醫(yī)療用品企業(yè)應收賬款管理問題淺析

馬莉

【摘 要】醫(yī)療用品企業(yè)由于行業(yè)的特殊性及銷售規(guī)模的不斷擴大，導致了企業(yè)應收賬款迅速增長。本文探討了醫(yī)療行業(yè)應收賬款產(chǎn)生的原因、應收賬款的作用，分析了應收賬款管理方面的問題，并提出了完善應收賬款管控的措施。

【關鍵詞】醫(yī)療用品企業(yè)；應收賬款管理

一、應收賬款概述

應收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務等業(yè)務，應向購買方收取的款項，包括應由購買方或接受勞務方負擔的稅金，代購買方墊付的各種運雜費等 。

二、應收賬款增加的原因

1.激烈的市場競爭

在激烈的市場競爭條件下，市場上的產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務相差無幾，企業(yè)為了擴大市場占有率，提高企業(yè)競爭力，盡可能地吸引客戶，搶占市場，就需要提高產(chǎn)品質(zhì)量或者降低產(chǎn)品價格，但這都會影響企業(yè)利潤，因此同樣可以擴大銷售量的賒銷就成為企業(yè)常用的一種手段。

2.醫(yī)院內(nèi)部流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)較多

對于醫(yī)療行業(yè)的企業(yè)來說，通常情況是醫(yī)院把采購計劃告訴企業(yè)，企業(yè)按醫(yī)院采購計劃把醫(yī)療用品及銷售發(fā)票一同送至醫(yī)院采購中心，醫(yī)院采購中心再把收到的醫(yī)療用品送至設備科或庫房進行入庫，各科室把醫(yī)療用品消耗完以后再按信用賬期結(jié)算給企業(yè)。醫(yī)院內(nèi)部結(jié)算單據(jù)傳遞不及時，醫(yī)療用品在醫(yī)院各環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)的速度較慢以及消耗程度較小也是導致應收賬款產(chǎn)生的原因。

3.企業(yè)管理者及銷售人員認識存在偏差

首先，企業(yè)管理者普遍以追求銷售額增長為第一目標，認為只要銷售額增長，企業(yè)效益才會增長，只重視銷售業(yè)績而忽視應收賬款的內(nèi)部管理，管理者并沒有考慮到大量應收賬款占用企業(yè)資金的成本。其次，銷售人員為了完成銷售任務而盲目銷售壓貨，發(fā)票和產(chǎn)品并沒有及時送至醫(yī)院，導致企業(yè)已經(jīng)確認收入及應收賬款，造成利潤和應收賬款的虛增。

三、應收賬款對企業(yè)的影響

1.應收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的積極影響

（1）擴大銷售規(guī)模。在激烈的商業(yè)競爭中，企業(yè)為了取得銷售收入會采取多種方式進行銷售，如賒銷、返利等。賒銷產(chǎn)生了應收賬款，但是吸引了大量客戶，擴大了銷售規(guī)模，提高了市場占有率，為企業(yè)帶來了更多的經(jīng)濟效益。

存貨持有成本相對較高，比如倉儲費、保管費、保險費、人工費等等，因此大量存貨積壓勢必會占用企業(yè)大量資金，只有把存貨銷售出去才能產(chǎn)生利潤，所以說適量的應收賬款對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有著積極的影響。

（2）獲得理想的資本結(jié)構(gòu)。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)的債務人都是當?shù)氐尼t(yī)療機構(gòu)，相對于其他行業(yè)來說，債務人的信用資質(zhì)良好，應收賬款的安全性比較理想。因此，醫(yī)療行業(yè)企業(yè)可以將自己持有的三甲醫(yī)院的應收賬款債權(quán)采取無追索權(quán)的保理融資模式轉(zhuǎn)讓給銀行，或者通過資產(chǎn)證券化把應收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓給券商在市場公開發(fā)行，企業(yè)從銀行或券商那里提前獲得資金，這樣可以為企業(yè)正常的銷售運營提供資金保障，提升了企業(yè)的競爭能力，有助于企業(yè)擴大銷售規(guī)模，迅速占領市場。

（3）降低融資成本。醫(yī)療行業(yè)企業(yè)可以通過應收賬款保理形式把優(yōu)質(zhì)的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給金融機構(gòu)，提前從金融機構(gòu)那里獲得企業(yè)所需的營運資金，目前國內(nèi)已有多家金額機構(gòu)開展了無追保理業(yè)務，保理業(yè)務的綜合費率基本在5%左右，而銀行貸款利率約為6%左右。以融資金額1000萬元為例，保理業(yè)務的融資成本是每年50萬元，而銀行貸款的融資成本是每年60萬元，可以看出通過保理融資每年可以降低財務費用10萬元。

2.應收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的消極影響

應收賬款的增加為企業(yè)帶來收入的同時，也帶來一定的風險。如果應收賬款回收不及時，發(fā)生壞賬損失，就會使企業(yè)利潤減少，影響企業(yè)正常的銷售經(jīng)營活動。應收賬款占用了企業(yè)大量的營運資金，如果長期無法收回會造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)減慢，增加企業(yè)營運成本，資金流斷裂，嚴重影響其銷售經(jīng)營規(guī)模，阻礙企業(yè)發(fā)展。

（1）應收賬款的增長導致經(jīng)營成本增加。應收賬款的快速增長占用了企業(yè)大量的營運資金，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度減慢，為了維持正常的經(jīng)營活動，企業(yè)不得不向金融機構(gòu)貸款來增加現(xiàn)金流，由此造成企業(yè)的資金使用效率降低和資金使用成本增加，直接影響企業(yè)利潤水平。

（2）加速企業(yè)現(xiàn)金流出。企業(yè)銷售額提高的同時，增值稅、營業(yè)稅金及附加、印花稅、所得稅等各種稅費交納的現(xiàn)金流出也相應增加，企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付，這樣就更加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，而應收賬款如果未收回是不產(chǎn)生現(xiàn)金流入的。

（3）夸大企業(yè)經(jīng)營成果。為了完成集團公司對各分子公司收入、利潤的考核目標，有的企業(yè)可能會存在偽造虛假銷售合同，虛假開具銷售發(fā)票，把當期發(fā)生的銷售全部記入收入。賬面上銷售收入增加了，利潤也會相應增加，用以實現(xiàn)當年的收入、利潤指標，這在一定程度上夸大了當年的企業(yè)經(jīng)營成果，而后下一年度再全部退貨沖回，造成大量庫存積壓，也會帶來一定的稅務風險和經(jīng)營風險。

四、加強應收賬款管控措施

1.建立完善的內(nèi)部管理制度

（1）建立信用評估體系。業(yè)務員負責收集客戶的基礎資料，包括：企業(yè)性質(zhì)、注冊時間、注冊資本、經(jīng)營范圍、行業(yè)口碑、財務狀況等，公司信用管理部門再通過銀行、工商、稅務部門提供的信息資料深入了解客戶的資信情況，對客戶的注冊資本、企業(yè)規(guī)模、資金收付、納稅情況等信息記錄進行摸查，建立客戶檔案、開展信用評價，進行信用評級，按客戶的信用評級給予相應的信用額度與付款賬期。

（2）建立完善的合同管理制度，合同中應對付款期限、付款方式、違約責任等做出明確的規(guī)定，防止因業(yè)務糾紛發(fā)生相互扯皮、推諉的問題，增強法律意識，防范風險。

（3）健立健全審批制度。在簽訂合同前進行信用審批，要從信用額度和信用賬期進行雙重控制；對于超期或超額的不予發(fā)貨或開票。對于確實需要臨時超信用額度、信用期限的客戶交易，企業(yè)應規(guī)定分級審批權(quán)限，經(jīng)辦的業(yè)務人員必須填寫相應審批表，履行規(guī)定的審批程序；高審批層級為公司總經(jīng)理及財務總監(jiān)聯(lián)簽。

（4）明確應收賬款的責任制度，規(guī)定責任單位和責任人。銷售部對確保客戶依照雙方約定的付款條件及支付方法承擔第一責任。企業(yè)內(nèi)部應當明確催收應收賬款是每個銷售人員的責任，銷售人員按公司要求定期與客戶進行對賬，并查找對賬差異的原因；積極催討逾期賬款；降低應收賬款。這樣就可使責任人明確風險意識，加強貨款的回收，降低應收賬款。財務部根據(jù)不同客戶的付款時間，提示相應的銷售人員及時跟進當月的應收賬款回款情況。

（5）要建立合理的績效評估制度，在評價銷售人員的業(yè)績時不能只看其創(chuàng)造的銷售額，還要結(jié)合其所負責的銷售業(yè)務的應收賬款總額、應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、逾期應收賬款比例、壞賬損失率及賬款回收速度等指標來綜合評價其業(yè)績，充分激勵并調(diào)動員工的積極性。

2.組織力量對應收賬款進行清理

企業(yè)要建立應收賬款分析制度，財務部門每月或每季度要把當月對賬情況進行分析，找出應收賬款的差異原因，并及時把差異情況反饋給銷售部門，敦促銷售部門采取相應措施，進行控制。要建立定期對賬制度，財務部門每月或每季度對客戶的應收賬款采用發(fā)函詢證形式對賬，如對賬過程中發(fā)現(xiàn)問題及時反饋給銷售部門并讓責任人查找原因，對于逾期客戶重點關注，分析客戶逾期原因，看是否存在有發(fā)票未及時交予客戶或是客戶內(nèi)部票據(jù)流轉(zhuǎn)等原因，根據(jù)不同的情況讓相應業(yè)務員催收，也可以采取如下清收方法：信函通知、電話催收、派人員面談直至訴諸法律、從債務人那里取得一定的有價值的貨物、折價抵償其債務，債務人劃出一部分應收款項給債權(quán)人以抵自身債務等。

3.減少賒銷業(yè)務，降低企業(yè)資金風險

在銷售活動中，要盡可能地減少賒銷業(yè)務，盡量壓縮應收賬款發(fā)生的頻率與額度，降低企業(yè)資金風險。也可在銷售系統(tǒng)中設定信用額度預警，如發(fā)生應收賬款超過最大信用額度系統(tǒng)自動提示銷售部門停止供貨。

4.計提壞賬準備，控制企業(yè)風險成本

為了防范可能會發(fā)生的資產(chǎn)損失，企業(yè)應按照現(xiàn)行會計準則和會計制度的規(guī)定，按謹慎性原則的要求，在半年末及年末對應收賬款進行檢查，對可能發(fā)生的損失計提壞賬準備，以便減少企業(yè)風險成本。

五、結(jié)束語

公司應收賬款管理不是一個靜態(tài)的過程，而是在動態(tài)發(fā)展中不斷完善的，需要企業(yè)根據(jù)客戶的不同、時間的不同、區(qū)域的不同，不斷的改變和完善管理制度，進而可以不斷加深與提高應收賬款的管理水平，以幫助企業(yè)擴大銷售規(guī)模，搶占市場份額，提升企業(yè)價值，不斷開拓企業(yè)市場領域，為企業(yè)謀求更好地發(fā)展提供強有利的保證。

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