高速公路運(yùn)營企業(yè)預(yù)算管理的困境及對策探討

李楠

【摘 要】我國大部分高速公路運(yùn)營企業(yè)為政府投資非經(jīng)營性質(zhì)的還貸公路，近幾年也涌現(xiàn)出許多省級投融資平臺籌資建設(shè)的經(jīng)營性質(zhì)高速公路，以往的運(yùn)營預(yù)算管理模式已無法滿足經(jīng)營性高速公速運(yùn)營企業(yè)多元化發(fā)展需求，建立完善、科學(xué)、精細(xì)的預(yù)算管理體系，是企業(yè)適應(yīng)新時(shí)代發(fā)展要求的必然條件。本文主要通過對高速公路預(yù)算管理的困境進(jìn)行分析，提出現(xiàn)階段運(yùn)營企業(yè)預(yù)算管理中的弊端和問題，找到解決之法和有效的經(jīng)驗(yàn)，提高預(yù)算資金的使用效率。

【關(guān)鍵詞】高速公路運(yùn)營企業(yè)；預(yù)管管理；解決對策

一、現(xiàn)階段高速公路運(yùn)營的背景

1989年7月，時(shí)任國務(wù)院副總理鄒家華指出：“高速公路不是要不要發(fā)展的問題，而是必須發(fā)展?！钡饺缃裎覈咚俟防锍桃淹黄?3萬公里，高速公路儼然成為當(dāng)今社會(huì)發(fā)展不可或缺的主力軍，其高品質(zhì)的路狀和四通八達(dá)的交通網(wǎng)為老百姓出行帶來了不少便利。

2017年，全國高速公路將新增5000公里，隨著高速公路運(yùn)營企業(yè)運(yùn)營成本一年比一年高，如何合理有效地控制高速公路運(yùn)營成本，實(shí)現(xiàn)真正意義上的運(yùn)營管理降本增效，是高速公路運(yùn)營企業(yè)預(yù)算管理過程的一大困境。因此，本文對我國高速公路運(yùn)營企業(yè)預(yù)算管理過程中存在問題、瓶頸進(jìn)行探討，努力剖析其根源，希望能夠幫助到高速公路運(yùn)營企業(yè)提高效益。

二、高速公路運(yùn)營企業(yè)預(yù)算管理的主要內(nèi)容

高速公路運(yùn)營企業(yè)為加強(qiáng)運(yùn)營管理經(jīng)費(fèi)預(yù)算總體情況的管控，適應(yīng)預(yù)算編制科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化的要求，建立統(tǒng)一、規(guī)范的預(yù)算管理體系的同時(shí)，要結(jié)合高速公路歷史運(yùn)營數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，組織開展廣泛調(diào)查研究，制定出本企業(yè)的預(yù)算成本定額標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理。

高速公路運(yùn)營企業(yè)是為高速公路運(yùn)營服務(wù)型企業(yè)，經(jīng)營對象是有一定期限的收費(fèi)公路，其本身經(jīng)營范圍主要以高速公路主體及附屬基礎(chǔ)設(shè)施經(jīng)營及路域的開發(fā)為主，帶有公益性、基礎(chǔ)性、局限性等特征。因此企業(yè)預(yù)算更多關(guān)注的是通行業(yè)務(wù)收入、日常管理經(jīng)費(fèi)、公路養(yǎng)護(hù)、綜合管理等方面，力求從企業(yè)降能降耗、壓縮人員編制、推行自動(dòng)化等方法來提高企業(yè)經(jīng)營利潤。在當(dāng)今信息化時(shí)代背景下，隨時(shí)掌握某項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行率并非難事，但如何在有限的收費(fèi)經(jīng)營期限內(nèi)，用合理的預(yù)算資金去實(shí)現(xiàn)高速公路運(yùn)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化是值得我們探討和思考的問題。

高速公路運(yùn)營管理涵蓋了收費(fèi)管理、公路養(yǎng)護(hù)、安全生產(chǎn)、路政維權(quán)、監(jiān)控及信息管理、服務(wù)區(qū)的管理、路衍經(jīng)濟(jì)開發(fā)等。在我國高速公路運(yùn)營管理模式中，主要由各省份的交通運(yùn)輸廳下屬的建設(shè)項(xiàng)目指揮部、高速公路管理局、高速公路管理處一并負(fù)責(zé)本省的高速公路建設(shè)、管理、養(yǎng)護(hù)。單位性質(zhì)為行政、事業(yè)單位或交通投資集團(tuán)成立高速公路運(yùn)營企業(yè)，按管理機(jī)構(gòu)的性質(zhì)劃分，可分為事業(yè)單位管理、企業(yè)管理、事業(yè)單位企業(yè)化管理，這些模式間存在著不少交叉和融合的部分。因此，其運(yùn)營單位預(yù)算管理的形式大同小異，本文著重探討的是企業(yè)模式下的預(yù)算管理的相關(guān)問題和解決方法。

三、高速公路運(yùn)營企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

1.預(yù)算管理體系不夠完善

“預(yù)算”（bugget）一詞起源于法文，意思是用皮革制成的袋子或公文包。在19世紀(jì)中期，英國財(cái)政大臣有一種習(xí)慣，即在提出下年度稅收需求時(shí)，常在英國議員們面前打開公文包，展示他所需要的數(shù)字。因此，財(cái)政大臣的“公文包”就指下年度的預(yù)算數(shù)。久而久之，許多企業(yè)編制下一年度預(yù)算時(shí)，第一責(zé)任部門必然會(huì)是財(cái)務(wù)部，甚至企業(yè)預(yù)算文件下達(dá)時(shí)都喜歡加個(gè)“財(cái)務(wù)預(yù)算”的名頭，這種觀念已經(jīng)根深蒂固，片面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制是目前絕大多數(shù)高速公路運(yùn)營企業(yè)預(yù)算體系中的通病，由于財(cái)務(wù)人員對收費(fèi)、養(yǎng)護(hù)、機(jī)電、監(jiān)控、路賠路政等業(yè)務(wù)的不熟悉，往往編制的基礎(chǔ)來自于往年的歷史數(shù)據(jù)及經(jīng)驗(yàn)，如果各部門不能積極配合提供數(shù)據(jù)的，勢必會(huì)影響預(yù)算編制合理性、科學(xué)性，實(shí)際執(zhí)行中也將出現(xiàn)許多問題。

2.預(yù)算編制差異問題

運(yùn)營企業(yè)的年度預(yù)算基本采用日常管理經(jīng)費(fèi)定額預(yù)算管理，從編制、審核、審批都嚴(yán)格套用預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，定編定額控制年度預(yù)算執(zhí)行，以執(zhí)行率作為預(yù)算目標(biāo)考核標(biāo)準(zhǔn)，下一年度以簡單的增量或減量來進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)簡單直觀，方便上級單位對運(yùn)營企業(yè)的預(yù)算管理考核。

高速公路運(yùn)營企業(yè)采用這種定額預(yù)算編制法的弊端也是顯而易見，主要暴露在以下幾個(gè)方面：

（1）對于運(yùn)營企業(yè)往往分布在不同地區(qū)，由于地質(zhì)環(huán)境、交通建設(shè)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及消費(fèi)水平等不同，都會(huì)造成人工成本、日常管理經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)護(hù)成本的差異產(chǎn)生。

（2）運(yùn)營公司所管轄的收費(fèi)里程及通行車流量大小不同，也會(huì)造成各項(xiàng)通行業(yè)務(wù)成本存在差異。

（3）定額預(yù)算編制的理念往往會(huì)造成運(yùn)營企業(yè)在成本控制上不思進(jìn)取，工作自主性不強(qiáng)。年度有項(xiàng)目就必須想方設(shè)法的花掉，沒預(yù)算的項(xiàng)目想執(zhí)行又無法及時(shí)得到解決，必然造成國有資金的浪費(fèi)。

（4）預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的制定依據(jù)不充分，項(xiàng)目品目繁多，切不可調(diào)劑使用，預(yù)算執(zhí)行照本宣科，呆板不靈活。采購類的預(yù)算往往都執(zhí)行的較好，消耗類、專項(xiàng)類的預(yù)算執(zhí)行偏差較大。

3.全面預(yù)算目標(biāo)考核無法真實(shí)反映企業(yè)管理現(xiàn)狀

（1）高速公路運(yùn)營企業(yè)預(yù)算考核指標(biāo)主要來源于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，注重的是年度預(yù)算經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行率，對企業(yè)其它經(jīng)營能力指標(biāo)關(guān)注較少。企業(yè)為達(dá)到年度預(yù)算執(zhí)行的目標(biāo)任務(wù)，年末突擊花錢必會(huì)造成資源浪費(fèi)、違規(guī)操作、虛列賬目等現(xiàn)象發(fā)生。

（2）考核指標(biāo)缺乏說服力的問題。一方面，考核指標(biāo)重?cái)?shù)據(jù)，偏質(zhì)量，為了報(bào)表數(shù)據(jù)好看，完成了許多雞肋的項(xiàng)目投資；另一方面，預(yù)算考核項(xiàng)目占比不科學(xué)，往往由于部分項(xiàng)目占比基數(shù)過大，影響整體考核結(jié)果，導(dǎo)致考核指標(biāo)缺乏說服力。

四、解決高速公路運(yùn)營單位預(yù)算管理問題的對策

1.建立完善的預(yù)算編制體系

以湖北省交通投資集團(tuán)企業(yè)的下屬二級高速公路運(yùn)營管理企業(yè)為例，闡述下如何建立健全運(yùn)營企業(yè)的預(yù)算管理體制。湖北省交通投資集團(tuán)有限公司是湖北省人民政府出資組建的國有獨(dú)資交通投融資企業(yè)，定位為綜合交通基礎(chǔ)設(shè)施投資運(yùn)營商、產(chǎn)業(yè)資本投資經(jīng)營商。集團(tuán)公司對高速公路運(yùn)營管理企業(yè)預(yù)算編制工作實(shí)行按年度組織召開預(yù)算編制工作布置會(huì)，決定全面預(yù)算的編報(bào)、審核的責(zé)任主體。各運(yùn)營企業(yè)收到通知后，將全面預(yù)算內(nèi)容根據(jù)其部門職能進(jìn)行分工：

（1）運(yùn)營企業(yè)成立全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，各企業(yè)管理層擔(dān)任組長及副組長，負(fù)責(zé)預(yù)算總體方案的規(guī)劃及審批。

（2）各職能部門成員擔(dān)任全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組成員，其中包括：

①綜合管理部編制本部門及本部主要領(lǐng)導(dǎo)的管理費(fèi)用預(yù)算，本企業(yè)固定資產(chǎn)購置預(yù)算，審核本部各部門的辦公費(fèi)用預(yù)算，編制企業(yè)本部黨工團(tuán)活動(dòng)、員工薪酬、培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用支出預(yù)算和本部門專項(xiàng)費(fèi)用支出預(yù)算，審核編制企業(yè)人工成本預(yù)算。

②財(cái)務(wù)部：編制本部門費(fèi)用預(yù)算、融資預(yù)算，同時(shí)編制企業(yè)合并資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表、合并利潤預(yù)算表、合并現(xiàn)金流量預(yù)算表、合并成本費(fèi)用預(yù)算表等主要預(yù)算報(bào)表。審核各單位財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資預(yù)算以及經(jīng)營預(yù)算。

③養(yǎng)護(hù)管理部：編制本部門費(fèi)用預(yù)算，審核養(yǎng)護(hù)單位年度預(yù)算及審核各單位項(xiàng)目建設(shè)及企業(yè)經(jīng)營開發(fā)的各項(xiàng)預(yù)算。

④公共事務(wù)部：編制本部門費(fèi)用預(yù)算，安全生產(chǎn)、路產(chǎn)賠付、綜合治理及企業(yè)維權(quán)等方面預(yù)算。

⑤收費(fèi)部：編制本部門費(fèi)用預(yù)算，測算年度通行收入目標(biāo)、收費(fèi)專項(xiàng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、服務(wù)禮儀以及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)化創(chuàng)建等收費(fèi)管理費(fèi)用。

⑥各收費(fèi)管理所：負(fù)責(zé)編報(bào)本單位年度各類專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

⑦監(jiān)控中心：負(fù)責(zé)編報(bào)本企業(yè)集中監(jiān)控、機(jī)電配品配件及部門年度辦公費(fèi)用。

2.對年度預(yù)算編制結(jié)果進(jìn)行審核分解

運(yùn)營企業(yè)財(cái)務(wù)部根據(jù)各單位及部門報(bào)送的預(yù)算編制基礎(chǔ)資料商企業(yè)各職能部門意見后，提交企業(yè)全面預(yù)算管理小組審核，審核通過后由財(cái)務(wù)部匯總形成企業(yè)預(yù)算編制基礎(chǔ)資料，報(bào)送至集團(tuán)公司，并通過“一下”、“二上”、“二下”三個(gè)階段審定后，最終形成企業(yè)下一年度全面預(yù)算，通過預(yù)算指標(biāo)的層層分解，明確責(zé)任，確保企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；最大限度地獲取和使用各種經(jīng)濟(jì)資源，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化；為年終業(yè)績考核提供評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；制定并完善成本費(fèi)用定額管理體系，持續(xù)提升預(yù)算管理水平。

3.加強(qiáng)預(yù)算目標(biāo)考核，提高管理水平

（1）為加強(qiáng)預(yù)算管理，確保全年各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)圓滿完成，運(yùn)營企業(yè)對年度預(yù)算執(zhí)行情況每半年進(jìn)行專項(xiàng)檢查，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，深入推進(jìn)預(yù)算管理，逐步建設(shè)健全預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，提升企業(yè)本身全面預(yù)算管理水平，實(shí)現(xiàn)全年經(jīng)營目標(biāo)，為下一年度的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)打下良好基礎(chǔ)。

（2）加強(qiáng)預(yù)算管控，推行精細(xì)化管理，鼓勵(lì)員工節(jié)能降耗，做好預(yù)算管理的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，成立工作小組，在各管理所設(shè)置預(yù)算專員，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，設(shè)置考核目標(biāo)，按季度對各單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。

4.針對運(yùn)營企業(yè)的實(shí)際情況，建立預(yù)算分析平臺

（1）定期對各單位實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)研。毛澤東說：“沒有調(diào)查，就沒有發(fā)言權(quán)。”沒有充分地了解公司基層單位的真實(shí)需求，就無法編制出一份貼合運(yùn)營工作實(shí)際的預(yù)算，運(yùn)營企業(yè)預(yù)算編制必須結(jié)合企業(yè)總體規(guī)劃，合理分配預(yù)算資金，設(shè)置更符合時(shí)代發(fā)展，更加實(shí)事求是的預(yù)算項(xiàng)目，改善預(yù)算的供需矛盾，提高管理層的主動(dòng)意識。

（2）建立預(yù)算大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，便于企業(yè)及時(shí)對年度預(yù)算與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理與優(yōu)化。統(tǒng)一公司各單位預(yù)算管理平臺，規(guī)范預(yù)算管理流程，提高上下級和部門、單位間溝通效率，解決了多層級預(yù)算編制的問題。用預(yù)算信息系統(tǒng)提高預(yù)算編制的效率，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。運(yùn)營企業(yè)預(yù)算大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)還可以與財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)平臺搭建，提升財(cái)務(wù)分析的效率與靈活性，管理層可隨時(shí)了解企業(yè)的運(yùn)營狀況和預(yù)算執(zhí)行情況，提高對實(shí)際工作的指導(dǎo)和支持。

5.推行標(biāo)準(zhǔn)化管理理念，降低預(yù)算執(zhí)行差異

高速公路運(yùn)營企業(yè)的管理模式大同小異，非常適合推行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化管理模式，將預(yù)算項(xiàng)目、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核均納入標(biāo)準(zhǔn)化管理體系中，縮小運(yùn)營企業(yè)間管理模式差異，統(tǒng)一預(yù)算編制口徑，降低預(yù)算執(zhí)行差異，最終達(dá)到降本增效的管理效果。

五、結(jié)語

綜上所述，改善高速公路運(yùn)營企業(yè)預(yù)算管理這項(xiàng)工作任重道遠(yuǎn)，高速公路運(yùn)營企業(yè)多為政府投資，政府還貸。如何摒棄國企預(yù)算制度在約束、引導(dǎo)企業(yè)管理方面的缺陷，如何制定出貼合實(shí)際、操作便利的全面預(yù)算，如何盤活國有預(yù)算資金，創(chuàng)造高速公路運(yùn)營企業(yè)的生產(chǎn)價(jià)值，是本文著重探討的方向。不要讓古板的預(yù)算束縛了運(yùn)營企業(yè)的活力，加強(qiáng)全面預(yù)算管理不能僅限一句口號，預(yù)算模式創(chuàng)新也是擺脫企業(yè)管理困境的明燈，明者因時(shí)而變，知者隨事而制。隨著黨的十九大召開，中國特色的社會(huì)主義進(jìn)入了新時(shí)代，運(yùn)營企業(yè)已不能僅滿足于完成年度通行費(fèi)收入目標(biāo)那么淺顯預(yù)算指標(biāo)，全面預(yù)算編制更應(yīng)順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，挖掘預(yù)算資金的潛力，合理利用好預(yù)算管理這把利劍，促使高速公路運(yùn)營企業(yè)的提高創(chuàng)新活力，增強(qiáng)社會(huì)競爭力，才是全面預(yù)算管理的最終目標(biāo)。

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