地勘單位“營改增”的稅收籌劃

師紅聰

【摘 要】營業(yè)稅改征增值稅是我國是重大稅收政策調(diào)整，這一政策調(diào)整對相關(guān)行業(yè)影響非常大，地勘單位的稅務(wù)籌劃也受到了一定的影響?！盃I改增”后稅率相對提高，這個(gè)地勘單位的發(fā)展帶來了一定的挑戰(zhàn)，迎接這一調(diào)整需要做好稅務(wù)籌劃工作。本文對地勘單位“營改增”的稅收籌劃進(jìn)行了分析，旨在找出有效措施加強(qiáng)地勘單位稅務(wù)籌劃，保證地勘單位的健康持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】地勘單位；“營改增”；稅務(wù)籌劃

一、“營改增”對地勘單位的影響

1.“營改增”對地勘單位稅負(fù)的影響

“營改增”對地勘單位稅負(fù)的影響主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，其中一方面是對小規(guī)模納稅人稅負(fù)的影響。小規(guī)模納稅人主要是指年經(jīng)營額未達(dá)到500萬元，按照原來的征稅制度，小規(guī)模納稅人是按照5%的征收率進(jìn)行納稅，“營改增”之后小規(guī)模納稅人按照3%的征收率進(jìn)行納稅，也就是說，稅率減少了2%。另外，價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅之間存在一定的區(qū)別，所以說計(jì)稅收入的基數(shù)也會發(fā)生一定的變化。加之按照流轉(zhuǎn)稅計(jì)征的城建稅等稅收變化，在實(shí)際上“營改增”后下降的稅額更大；另一方面影響體現(xiàn)在一般納稅人稅負(fù)上，在原來的稅收制度下，地勘單位地質(zhì)勘察以及工程勘察等項(xiàng)目營業(yè)稅率為5%，“營改增”之后，地勘單位地質(zhì)勘察以及工程勘察等項(xiàng)目營業(yè)稅率為6%，同時(shí)無差別平衡抵扣率也降低了。

2.“營改增”對地勘單位會計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理的影響

“營改增”后在很大程度上加大了地勘單位會計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理難度。首先，在“營改增”之后地勘單位會計(jì)核算不僅要在計(jì)提環(huán)節(jié)和繳納環(huán)節(jié)進(jìn)行會計(jì)核算，還要在固定資產(chǎn)方面、材料購進(jìn)方面等方面開展增值稅會計(jì)核算。同時(shí)地勘單位稅金核算更加明細(xì)化了，“營改增”之后地勘單位在會計(jì)核算時(shí)要增加增值稅科目以及三級子科目。其次，“營改增”之后地勘單位經(jīng)營的市場類地勘項(xiàng)目以及非增值稅地勘項(xiàng)目需要進(jìn)行單獨(dú)核算。最后，“營改增”之后增值稅的征管要求非常嚴(yán)格，手續(xù)也十分繁瑣，需要配備專業(yè)人員以及專業(yè)設(shè)備進(jìn)行。

3.“營改增”對地勘單位經(jīng)營收入的影響

“營改增”之后地勘單位經(jīng)營收入也受到了一定的影響，但是這個(gè)影響是具有兩面性。一方面，“營改增”之前地勘單位從甲方單位取得的結(jié)算收入額全部都被列為報(bào)表經(jīng)營收入，但是“營改增”之后地勘單位從甲方單位取得的結(jié)算收入額被分成了兩個(gè)部分，其中一個(gè)部分是不含稅價(jià)另外一部分為進(jìn)項(xiàng)稅額，其中只有不含稅價(jià)部分屬于報(bào)表經(jīng)營收入，這樣就意味著含稅價(jià)格降低了；另一方面，“營改增”之后，地勘單位能夠向上游業(yè)務(wù)發(fā)包單位提供可抵扣增值稅的專用發(fā)票，這樣就在很大程度上減低了地勘單位上游單位稅負(fù)，有利于地勘單位承攬業(yè)務(wù)，擴(kuò)大經(jīng)營量，從而促進(jìn)地勘單位的經(jīng)營發(fā)展。

4.“營改增”對地勘單位稅務(wù)籌劃的影響

地勘單位的工作環(huán)境比較艱苦，所以通常情況下地勘單位在員工福利以及員工工資方面水平較高。另外，在地勘工作實(shí)際開展時(shí)大部分時(shí)間都是在室外進(jìn)行的，所以地勘單位需要投入大量的資金作為相關(guān)工作人員的差旅費(fèi)用以及相關(guān)業(yè)務(wù)費(fèi)用。除此之外，地勘單位經(jīng)常會雇傭臨時(shí)勞務(wù)工，應(yīng)該在實(shí)際的地勘工作中需要大量勞動力，這樣就會增加地勘單位人工資金投入。但是，上述所有的費(fèi)用都不能開專用增值稅發(fā)表，所以說在 “營改增”之后企業(yè)的經(jīng)營成本不斷增加，企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益在一定程度上降低。這樣就給地勘單位稅務(wù)籌劃工作帶來了很大的難度。

二、“營改增”后地勘單位稅務(wù)籌劃的意義

營業(yè)稅改征增值稅是我國是重大稅收政策調(diào)整，國家進(jìn)行此調(diào)整的目的是在一定程度上為幫助各個(gè)單位減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，對我國各產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，最終促進(jìn)我國各個(gè)產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。但是“營改增”的實(shí)施對對企業(yè)稅務(wù)籌劃造成很大的影響，因此在“營改增”之后地勘單位必須采取相應(yīng)措施進(jìn)一步增強(qiáng)稅務(wù)籌劃。簡單來說，稅務(wù)籌劃就是在遵循相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，在地勘單位管理工作中稅務(wù)籌劃工作非常重要。

稅務(wù)籌劃就是在法律允許的前提下地勘單位更具財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況以及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的具體情況，對地勘單位所有的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，規(guī)劃最主要的目的就是減輕地勘單位的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，盡量降低稅收，在最大程度上提升地勘單位經(jīng)濟(jì)效益。另外，具有針對性稅務(wù)籌劃能夠?qū)⒏鞣N不同的稅務(wù)籌劃方式結(jié)合起來，讓稅務(wù)籌劃達(dá)到最佳效果，并且能夠?qū)⒍悇?wù)籌劃的可預(yù)見性充分的發(fā)揮出來，十分有效的降低地勘單位稅收成本壓力以及經(jīng)濟(jì)壓力，促進(jìn)地勘單位的健康可持續(xù)發(fā)展。

三、“營改增”后地勘單位稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)原因

“營改增”之后地勘單位稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)增加，在一定程度上影響了地勘單位的經(jīng)濟(jì)效益。導(dǎo)致地勘單位稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)增加的原因如下：

1.地勘單位未密切關(guān)注與稅務(wù)籌劃相關(guān)政策

現(xiàn)階段，有很多地勘單位沒有對國家出臺的與稅務(wù)籌劃相關(guān)的政策進(jìn)行深入的分析，也沒有密切關(guān)注稅務(wù)籌劃相關(guān)的政策，這就導(dǎo)致了一個(gè)十分嚴(yán)重的問題，地勘單位在實(shí)際的稅務(wù)籌劃中容易出現(xiàn)違反相關(guān)法律法規(guī)，從而造成巨大風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響地勘單位經(jīng)營發(fā)展。

2.地勘單位稅務(wù)籌缺乏靈動性

目前，大部分的地勘單位都會根據(jù)本單位實(shí)際情況結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)制定比較完善的稅務(wù)籌劃方案，但是一旦稅務(wù)籌劃方案制定之后，所有的場合都按照這一方案實(shí)施。這樣就會存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槭袌雠c相關(guān)政策都是在不斷變化的所以地勘單位需要根據(jù)實(shí)際情況編制稅務(wù)籌劃方案，這樣才能夠充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用?？傊?，固定的模式不能適應(yīng)市場變化，反而會給地勘單位帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。

3.地勘單位稅務(wù)籌劃相關(guān)工作人員專業(yè)素養(yǎng)較低

“營改增”之后地勘單位還存在一個(gè)比較嚴(yán)重的問題就是，稅務(wù)籌劃相關(guān)工作人員專業(yè)素養(yǎng)較低，這就導(dǎo)致稅務(wù)籌劃內(nèi)部控制不能有效的實(shí)施，在一定程度上增大了風(fēng)險(xiǎn)。另外，部分地勘單位缺乏專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，這就導(dǎo)致稅務(wù)籌劃相關(guān)工作嚴(yán)重缺乏專業(yè)性，同時(shí)使得地勘單位稅務(wù)籌劃總體結(jié)構(gòu)不科學(xué)，不合理。另外，地勘單位沒有采取有效措施對稅務(wù)籌劃的全過程進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，監(jiān)督的力度比較小，這樣也在很大程度上增加了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。最后，由于稅務(wù)籌劃相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)較低，工作經(jīng)驗(yàn)不豐富，所以在實(shí)際工作中他們只是一味按照理論做事，沒有對市場變化情況以及地勘單位實(shí)際情況進(jìn)行綜合考慮，最終導(dǎo)致稅務(wù)籌劃無法發(fā)揮其作用。

四、“營改增”后地勘單位加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的主要措施

1.運(yùn)用國家相關(guān)優(yōu)惠政策促進(jìn)企業(yè)發(fā)展

根據(jù)以上分析可知，國家在“營改增”之后對地勘單位最大的影響就是增加了地勘單位的稅率，這在一定程度上影響了地勘單位的經(jīng)濟(jì)效益。但是，在“營改增”之后國家也針對地勘單位稅務(wù)籌劃出臺了一些優(yōu)惠政策。所以說，地勘單位稅務(wù)籌劃要對這些優(yōu)化政策進(jìn)行深入的理解分析，在實(shí)際的稅務(wù)籌劃工作運(yùn)用這些優(yōu)惠政策。另外，地勘單位稅務(wù)籌劃還要密切關(guān)注相關(guān)政策變化與市場變化，根據(jù)實(shí)際情況制定相關(guān)方案，以此保證稅務(wù)籌劃方案的科學(xué)性與有效性。從而，在最大程度上提升地勘單位的經(jīng)濟(jì)效益。

2.科學(xué)的選擇納稅人身份

對目前的納稅制度進(jìn)行深入的分析發(fā)現(xiàn)，納稅人的身份不同，所繳納的稅額也不同。另外，在“營改增”之后地勘單位的納稅人變成了一般納稅人，這在一定程度上增加了增值稅管理工作的復(fù)雜性，所以說地勘單位在“營改增”之后需要引入更加專業(yè)的會計(jì)人才開展相關(guān)工作。最重要的還是在稅務(wù)籌劃時(shí)根據(jù)相關(guān)政策法規(guī)科學(xué)的選擇納稅人的身份，以此有效的提升地勘單位的經(jīng)濟(jì)效益。

3.選擇合適的供應(yīng)商

“營改增”之后地勘單位的稅務(wù)工作發(fā)了一些變化，需要專用的增值稅發(fā)票才能夠進(jìn)行增值稅的抵扣。但是由于地勘單位工作環(huán)境比較艱苦，工作性質(zhì)與其他工作不同，所以很多成本都不能開專用的增值稅發(fā)票，這就在一定程度上增加了企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)。除人工成本之外，地勘單位還要負(fù)擔(dān)各項(xiàng)設(shè)施設(shè)備的成本，為了防止地勘單位成本負(fù)擔(dān)進(jìn)一步加重，地勘單位在選擇供應(yīng)商時(shí)要選擇能夠開具增值稅發(fā)票的供應(yīng)商進(jìn)行合作。這些供應(yīng)商不僅包括為地勘單位提供相應(yīng)設(shè)施設(shè)備的供應(yīng)商，還應(yīng)該包括為相關(guān)工作人員提供生活用品的供應(yīng)商。科學(xué)合理的進(jìn)行相關(guān)供應(yīng)商的選能夠使地勘單位進(jìn)行增值稅抵扣，有效的降低稅負(fù)，在一定程度上減少地勘單位成本負(fù)擔(dān)，增加地勘單位經(jīng)濟(jì)效益。

4.以銷售為切入點(diǎn)，充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃作用

現(xiàn)階段，大部分的地勘單位都會經(jīng)營一些進(jìn)出口產(chǎn)品，所以說地勘單位在可以對相關(guān)政策發(fā)揮進(jìn)行深入分析，從銷售行為入手將進(jìn)出口交易產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅與相關(guān)稅款進(jìn)行抵扣。具體來說，就是地勘單位在購進(jìn)相關(guān)產(chǎn)品時(shí)的稅款可以用來抵扣地勘單位需要支付的銷項(xiàng)稅，這樣就能夠在很大程度上減少地勘單位的成本開銷。另外，地勘單位還可以通過服務(wù)外包的形式對一部分進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，這樣也能夠在一定程度上減輕地勘單位的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，并且能夠進(jìn)一步提升地勘單位稅務(wù)籌劃的合理性?？傊盃I改增”給地勘單位的稅務(wù)籌劃以及經(jīng)營發(fā)展都帶來了一定挑戰(zhàn)，在這種情況下地勘單位以銷售為切入點(diǎn)，采取各種有效措施盡量減輕地勘單位的稅務(wù)負(fù)擔(dān)以及成本支出，爭取挪出更多的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)，充分的發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用，能夠十分有效的提升地勘單位經(jīng)濟(jì)效益。

五、總結(jié)

綜上所述，“營改增”給企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的挑戰(zhàn)，各企業(yè)必須在“營改增”之后根據(jù)國家相關(guān)政策結(jié)合企業(yè)發(fā)展的具體情況開展稅務(wù)籌劃，并且保證稅務(wù)籌劃的靈動性以及可預(yù)見性，以此保證企業(yè)的發(fā)展，地勘單位也不例外。本文研究分析了地勘單位“營改增”的稅收籌劃，首先詳細(xì)分析了“營改增”對地勘單位的影響，然后說明了“營改增”后地勘單位進(jìn)行稅務(wù)籌劃的意義，分析了稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因，最后重點(diǎn)研究了“營改增”后地勘單位加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的主要措施，希望通過以上措施能夠進(jìn)一步提升地勘單位稅務(wù)籌劃水平，從而為地勘單位的健康可持續(xù)發(fā)展提供有力的保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫英豪；淺議國庫集中支付對地勘單位的影響[J]；河南科技；2014年04期.

[2]梁新慧；營業(yè)稅改增值稅對地勘單位的影響[J]；價(jià)值工程；2014年14期.

[3]王文琴；新形勢下地勘單位基層黨建工作的調(diào)查與思考[J]；東方企業(yè)文化；2014年06期.

[4]朱珍；“營改增”對地勘單位的影響[J]；現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息；2014年06期.

[5]何建麗；“營改增”背景下對地勘單位稅務(wù)籌劃研究[J]；納稅；2017年04期.