論會計方法的選擇對企業(yè)納稅籌劃的影響

謝文艷

摘要：企業(yè)是市場經濟體系的重要組成部分。企業(yè)在謀求經濟效益的同時承擔著依法納稅的義務，因此，企業(yè)在內部財務管理工作中要選用合適的會計方法，此舉不但可以達成企業(yè)經濟利潤的最大化，還為國家的富強做出了貢獻，實現(xiàn)了企業(yè)與國家的雙贏。文章主要針對會計方法的選擇對企業(yè)納稅籌劃的影響進行深入研究，希望可以幫助社會企業(yè)取得更好的經濟效益。

關鍵詞：會計方法；企業(yè)納稅籌劃；影響

企業(yè)的納稅籌劃具體是指納稅人在我國政策允許的范圍內，遵守相應的法律法規(guī)，制定合理的策略進行事先籌劃，取得納稅節(jié)約，最終確保企業(yè)經濟效益的最大化。在企業(yè)的實際生產經營中，不同的會計方法會對企業(yè)納稅籌劃產生不同的影響，因此，通過恰當?shù)臅嫹椒▉韺嵭屑{稅統(tǒng)籌，進而取得“節(jié)稅”的效益，有助于實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

一、企業(yè)在納稅籌劃中應當具備的素質

（一）法律意識

隨著社會的發(fā)展變革，法律法規(guī)也在不斷完善。依法納稅是企業(yè)經營過程中必不可少的環(huán)節(jié)，納稅籌劃的主要目標是有效降低企業(yè)經營成本，取得合法“節(jié)稅”的成效，在進行納稅籌劃時應當以遵紀守法為前提，不可無視法律的約束，否則就視為偷稅、漏稅、騙稅的違法行為。國家的稅收制度在不同產業(yè)、不同地區(qū)的實行過程中都存在著一定程度的差異，因此企業(yè)要樹立正確的法律意識，在財務工作上嚴格遵守相應的法律法規(guī)，在日常工作中及時補充相關的法律知識，企業(yè)可以通過一些先進的通信方式，例如與稅務機關共建QQ群或互加為微信好友等，方便財務人員在處理實際工作時與稅務機關工作人員及時取得聯(lián)系，溝通和了解相關法律法規(guī)，避免企業(yè)發(fā)生偷稅漏稅等違法行為，在納稅籌劃中發(fā)揮良好的效果。

（二）自我保護意識

企業(yè)在進行經營生產時，要具備一定的自我保護意識，規(guī)避可能發(fā)生的風險事故，確保企業(yè)的正常運行以及合法盈利，故而，企業(yè)在財務工作中不僅要加強工作人員的法律意識，還要為員工樹立憂患意識，雙管齊下，保障納稅籌劃工作的有效進行。在開展實際工作時，企業(yè)內部要建立與稅法相適應的監(jiān)管機制，加強在會計方法選擇等環(huán)節(jié)的執(zhí)行力度，將納稅籌劃工作的責任落實到崗，確保工作中每一步的順利進行，提高企業(yè)納稅籌劃工作的成效。財務工作人員要具備風險防范意識，加強納稅籌劃風險的分析能力，對企業(yè)經營風險實時監(jiān)控，對政府的相關政策展開深入研究，對可能存在的風險進行分析，根據(jù)實際情況選擇合理的會計方法，制定有效的規(guī)避策略。在工作空閑時間，企業(yè)應組織員工開展稅法知識的普及培訓，使每位員工都了解依法納稅的重要性，配合財務人員做好納稅籌劃工作，財務人員更要有意識的主動學習相關法律法規(guī)及企業(yè)內部對納稅工作的要求，結合企業(yè)實際情況制定相應的納稅籌劃。

（三）結合實際、整體意識

企業(yè)納稅籌劃工作進行時要杜絕財務管理人員盲目工作，嚴禁照搬其他行業(yè)的經驗。因為不同地區(qū)、不同行業(yè)的稅收政策是存在一定區(qū)別的，不具有廣泛適用性。在進行納稅籌劃時，一方面納稅人應當對企業(yè)的實際經營情況進行分析，全面考慮到企業(yè)的長期、短期的經濟效益，不可脫離實際；另一方面，企業(yè)具備整體意識，制定合理的對策，把可能存在的風險控制在最小范圍內，確?！肮?jié)稅”工作的順利進行，令企業(yè)在遵紀守法的前提下實現(xiàn)經濟效益的最大化。

二、會計方法的選擇對企業(yè)納稅籌劃的影響

（一）折舊方法的選擇及影響

通常情形下，企業(yè)進行折舊工作時，可以選用的方法主要有：平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。在企業(yè)的實際生產經營中，無論選用何種方法都不會對企業(yè)最終的納稅總額產生較大的影響。然而，采用不同的折舊方法會影響到同時期會計工作中企業(yè)經濟效益、應納稅所得額的計算。例如，在隧道施工的企業(yè)中，大型裝載機等設備由于洞內灰塵濃度大，使用壽命大大減少，在這種特殊的企業(yè)中，就應當采用如年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等折舊方法，加快對固定資產的折舊速度，使企業(yè)的費用和利潤相匹配，避免影響企業(yè)經濟效益和應納稅所得額的計算。因此，選用折舊方法時開展納稅籌劃，會計人員要有大局觀，考慮要全面。

首先，企業(yè)在進行納稅籌劃時，會計人員需要考慮到資金的時間價值。在企業(yè)的實際生產經營中，資金的價值容易隨著時間的推移而上下浮動，因而，企業(yè)需要在遵守稅法的前提條件下，選用動態(tài)的折舊方法對其分析。其次，會計人員需要深入剖析稅法制度對折舊方法的影響，在進行折舊計算時，先確保每年的企業(yè)所得稅稅率保持穩(wěn)定，從而保障企業(yè)延期納稅收益的最大化。最后，會計人員更要將眼光放長遠，考慮到通貨膨脹在折舊方法中的影響，在結合企業(yè)的實際經營形式選擇有效的對策，不但可以提高企業(yè)折舊工作的效率，還可以進一步實現(xiàn)企業(yè)經濟效益的持續(xù)增長。

（二）費用攤銷方法選擇的納稅籌劃

我國財務會計制度對費用攤銷有明確的規(guī)定。確認費用攤銷的方法通常有三種：第一，是直接當作當期費用確定；第二，是根據(jù)其與業(yè)務收入的關系加以確定，將所有與本期收入有直接聯(lián)系的耗費統(tǒng)統(tǒng)視為該期的費用；第三，是選用一定的會計方法計算攤銷數(shù)據(jù)，根據(jù)計算結果確定。以上三種各具特色的費用確認方法，使得企業(yè)在計算成本時能夠主動選取對自身有利的方法實現(xiàn)“節(jié)稅”成效。例如，選用備抵法對壞賬損失進行妥當處理，幫助企業(yè)降低當期所得稅的繳納，實現(xiàn)延期納稅，相當于企業(yè)無償使用這筆資金，大大保障了企業(yè)運行資金的流動性。

（三）存貨計價方法的選擇及影響

企業(yè)在正常運行中持有以備出售或者正在生產過程中的產品叫做存貨。存貨計價方式的不同也會影響到企業(yè)所得稅。一旦存貨計價的方式經過確定之后，在短期內是不可變更的。企業(yè)在選取存貨計價方法開展納稅籌劃時，會計人員應當考慮到市場經濟的物價波動等影響因素。通常來講，如果市場物價在一定時間內持續(xù)上漲，企業(yè)的存貨成本就會降低，本期銷售成本穩(wěn)步提高，可以大大減少企業(yè)所得稅，實現(xiàn)企業(yè)納稅后經濟效益的提升。如果市場物價在一定時間內呈現(xiàn)不穩(wěn)定狀態(tài)，上下起伏，企業(yè)雖然可以減少自身存貨成本的波動，但會對企業(yè)整體的納稅所得額造成劇烈影響，發(fā)生上下起伏的情況，進而致使企業(yè)籌劃資金的難度逐步走高。在選用累進稅率的形式下，企業(yè)應當?shù)谝粫r間采取加權平均法對企業(yè)的存貨進行計價，確保企業(yè)存貨價格可以維持在一個平穩(wěn)的基準，保障企業(yè)各個時期的經濟效益都處在平衡狀態(tài)，減輕企業(yè)的納稅壓力。假如企業(yè)獲得免稅政策，企業(yè)就可以利用先進先出的方式來進行存貨計價，這可以降低材料費用的分攤，實現(xiàn)企業(yè)經濟效益的提高。與此相反，企業(yè)可以利用后進先出的方法進行存貨計價，適當?shù)脑黾硬牧腺M的攤入，在減少企業(yè)經濟效益的同時減少企業(yè)的納稅壓力。

（四）通貨膨脹因素的影響

目前，根據(jù)有關規(guī)定，企業(yè)普遍奉行對擁有資產實行歷史成本計價的原則。一旦發(fā)生通貨膨脹，會造成企業(yè)按照歷史成本所收回的資金的實際購買力大大貶值，難以按照現(xiàn)行的市場價值開展固定資產的再生產重置。如果企業(yè)選用加速折舊法，令企業(yè)盡可能地縮短回收期，不但有助于前期的折舊成本取得更多的稅收低稅額，還可以獲得延緩納稅的政策支持，一定程度上減輕了通貨膨脹給企業(yè)經營帶來的負面影響，實現(xiàn)企業(yè)投資效益的相對增加。

三、結語

綜上所述，社會的巨大變革與高速發(fā)展對在市場經濟體系中拼搏的企業(yè)而言，不僅是挑戰(zhàn)，更是機遇。在這種情況下，事前納稅籌劃可以很大程度上影響到企業(yè)經濟效益的走向。因而，在企業(yè)實際生產經營中，正確的選擇會計方法對企業(yè)納稅籌劃工作的開展有著深遠影響，可以促進企業(yè)納稅籌劃工作的有序進行。會計人員應當在工作中結合企業(yè)的實際情況，對外部政策與內部效益進行深入研究，明確工作重點，讓納稅籌劃切實地提高企業(yè)的經濟效益。當然，在納稅籌劃工作時，企業(yè)要嚴格遵守法律法規(guī)，樹立正派的企業(yè)形象。

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（作者單位：云南第二公路橋梁工程有限公司）