國(guó)地稅合并對(duì)企業(yè)的影響探究

□陳瑞林

（四川省委黨校 四川 成都 610072）

1 國(guó)地稅改革概述

我國(guó)財(cái)政收入主要來(lái)源是稅收，稅收主要提供者是企業(yè)，國(guó)家財(cái)政收入直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。之前，我國(guó)的國(guó)稅和地稅是分開(kāi)設(shè)立的，不同稅務(wù)局對(duì)企業(yè)繳稅的管理標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有統(tǒng)一。有的稅務(wù)局比較嚴(yán)格，有的比較寬松，還出現(xiàn)了納稅成本高、辦事復(fù)雜和職責(zé)不明等問(wèn)題[1]。

1994年之前，我國(guó)政府財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重不斷下降，于是開(kāi)始依靠地方財(cái)政收入來(lái)使得財(cái)政收支保持平衡。為了更好地保證財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)，維持國(guó)家財(cái)政調(diào)控能力，我國(guó)從1994年開(kāi)始實(shí)行分稅制度，將稅收劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅等3種制度。

國(guó)家進(jìn)行此次稅收改革的主要目的是提高國(guó)家財(cái)政收入在生產(chǎn)總值中的比例以及中央財(cái)政收入占總財(cái)政收入中的比例。分稅制度的提出，使中央和地方的積極性都大大提高，完善了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。但其中仍存在很多問(wèn)題，如稅收成本較高、辦事比較復(fù)雜、職能不明確等[2]。

2016年5月，我國(guó)在全國(guó)范圍內(nèi)推行了“營(yíng)改增”的政策，直接取消了企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅收。實(shí)行“營(yíng)改增”后，以營(yíng)業(yè)稅為主的地方稅歸入中央地方共享稅中。這一政策大大縮減了地方征收稅務(wù)的范圍和金額，相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作量也相應(yīng)大量減少，為國(guó)地稅合并提供了良好的基礎(chǔ)。

隨著信息技術(shù)不斷普及和發(fā)展，為國(guó)地稅合并提供了技術(shù)支持。第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)全體會(huì)議表決通過(guò)了稅收改革方案草案，將省級(jí)及以下的國(guó)地稅進(jìn)行合并。國(guó)地稅合并使我國(guó)稅收再次出現(xiàn)了統(tǒng)一局面。

2 國(guó)地稅合并對(duì)企業(yè)的影響

2.1 外部影響

2.1.1 提高了稅收企業(yè)的信息化水平

在中央稅和地方稅分設(shè)時(shí)，地方稅擠占中央財(cái)政收入的問(wèn)題不斷發(fā)生。隨著互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)發(fā)展，這一問(wèn)題已經(jīng)能夠得到解決。先進(jìn)的信息技術(shù)可以將稅收收入按照等級(jí)和比例入庫(kù)登記。但是中央稅和地方稅在不同的地區(qū)有不同的征收標(biāo)準(zhǔn)，不同地區(qū)信息系統(tǒng)也存在著很大的差別，而且跨地區(qū)的工作交流也非常不方便，于是國(guó)家進(jìn)行了國(guó)地稅合并[3]。

兩稅合并以后，征收標(biāo)準(zhǔn)和信息化水平得到了統(tǒng)一，稅收管理體系也得到了完善和提高。不僅提高了工作效率、降低了成本，也簡(jiǎn)化了辦事流程。智能化的管理體系能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)稅收全過(guò)程的監(jiān)測(cè)，減少了企業(yè)偷稅、欠稅等問(wèn)題發(fā)生，也加強(qiáng)了執(zhí)法力度，使得企業(yè)違規(guī)行為大大減少。從一定程度上講，這一改革也有利于提高公司形象，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

2.1.2 簡(jiǎn)化了辦事流程

納稅成本指的是，企業(yè)在履行繳稅義務(wù)時(shí)，所要支付的必要支出和隱形支出的總和。中央稅和地方稅分設(shè)時(shí)，由于征收標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致多重征受等現(xiàn)象。企業(yè)繳稅要在國(guó)稅和地稅兩個(gè)機(jī)構(gòu)之間來(lái)回轉(zhuǎn)換，還要準(zhǔn)備兩套登記賬簿。這一過(guò)程非常繁瑣，消耗了大量的人力、物力和財(cái)力。由于技術(shù)水平不足，兩個(gè)機(jī)構(gòu)間信息系統(tǒng)不能夠進(jìn)行快速工作交流。企業(yè)在兩個(gè)機(jī)構(gòu)重復(fù)進(jìn)行稅務(wù)查詢，也增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

國(guó)地稅合并以后，解決了這些資源浪費(fèi)的問(wèn)題，使得企業(yè)在繳稅時(shí)更加方便、快捷，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)和納稅成本，提高了企業(yè)納稅的積極性。

2.1.3 優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員配置

國(guó)家實(shí)行國(guó)地稅合并政策以后，相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)于內(nèi)部工作人員進(jìn)行了重新分配，使企業(yè)內(nèi)部人力資源配置更加優(yōu)化，也使相關(guān)工作人員的水平得到了提高。國(guó)地稅合并后，稅務(wù)機(jī)構(gòu)提高了服務(wù)質(zhì)量和效率，可以更好地提供個(gè)性化的納稅服務(wù)。

稅收制度改革后，可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況和目標(biāo)，降低企業(yè)成本、提高企業(yè)效益。同時(shí)，可以為企業(yè)提供專業(yè)工作團(tuán)隊(duì)，解決企業(yè)所遇到的稅收問(wèn)題，降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

2.2 內(nèi)部影響

2.2.1 對(duì)財(cái)務(wù)和納稅工作的影響

中央稅和地方稅分設(shè)時(shí)，企業(yè)稅收存在著很大的漏洞。國(guó)地稅合并政策實(shí)施以來(lái)，稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行了更加嚴(yán)格的監(jiān)督，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)信息等問(wèn)題也進(jìn)行了審查，使得企業(yè)稅收更加嚴(yán)格。大大減少了企業(yè)偷稅、漏稅等行為的發(fā)生，同時(shí)也推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部建立了更加完善的會(huì)計(jì)制度，使公司賬務(wù)更加嚴(yán)謹(jǐn)和準(zhǔn)確。

企業(yè)為了更好的發(fā)展，也會(huì)綜合考慮不同的稅收方案，以最優(yōu)原則來(lái)繳納稅收，減少了資源的浪費(fèi)，間接促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升和國(guó)家稅收發(fā)展。

2.2.2 對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的影響

企業(yè)在繳納稅收有一定的管理風(fēng)險(xiǎn)，也是享受稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)。國(guó)地稅合并以來(lái)，企業(yè)信息數(shù)據(jù)不斷增加，越來(lái)越多的稅收管理人員介入到企業(yè)監(jiān)督工作中。從某種程度上講，這促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，也為企業(yè)稅務(wù)管理帶來(lái)了一定風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)繳納稅收時(shí)一定要注意稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)。通過(guò)科學(xué)合理的方法減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)安全。

3 國(guó)地稅合并后推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的方法

3.1 智能化和網(wǎng)絡(luò)化

在中央稅和地方稅分設(shè)時(shí)，隨著互聯(lián)網(wǎng)不斷發(fā)展，已經(jīng)將稅務(wù)平臺(tái)和互聯(lián)網(wǎng)充分結(jié)合，使得企業(yè)有了更多的納稅空間。但不同地區(qū)對(duì)企業(yè)納稅沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，互聯(lián)網(wǎng)和稅務(wù)管理融合也存在一定的問(wèn)題。

國(guó)地稅合并后，互聯(lián)網(wǎng)稅收平臺(tái)局限性被打破。隨著智能化水平不斷提高，企業(yè)納稅系統(tǒng)和國(guó)家稅收系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了良好對(duì)接。能夠快速地獲得相關(guān)財(cái)務(wù)信息，使稅收調(diào)整更加方便快捷，也有利于企業(yè)及時(shí)根據(jù)稅收政策作出合理決策。

3.2 積極維護(hù)合法權(quán)益

中央稅和地方稅分設(shè)時(shí)，由于征收標(biāo)準(zhǔn)存在差異，使得稅務(wù)爭(zhēng)議問(wèn)題不斷發(fā)生。國(guó)地稅合并以后，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)構(gòu)有了統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)實(shí)際繳納稅收更合理，企業(yè)和稅收機(jī)構(gòu)之間也實(shí)現(xiàn)了更方便、快捷的溝通?？紤]到內(nèi)部和外部因素的影響，稅收政策切實(shí)落到實(shí)處，也幫助企業(yè)維護(hù)了自身的合法權(quán)益。

稅收制度的改變難免會(huì)引起企業(yè)稅收變化。企業(yè)要克服這一問(wèn)題，獲得更加健康持續(xù)的發(fā)展，就必須對(duì)自身的稅務(wù)管理工作進(jìn)行改進(jìn)。積極和稅收機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，才能從稅收政策改革中獲得更大的好處。

3.3 加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)

企業(yè)在納稅時(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)。這一風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人沒(méi)有按照法律規(guī)定納稅、沒(méi)有享受到合適的優(yōu)惠政策，或沒(méi)有及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)所導(dǎo)致的企業(yè)在人力、財(cái)力和聲譽(yù)等方面受到損害的情況。

國(guó)地稅合并，使得信息化管理體系增強(qiáng)，企業(yè)稅收也得到了更加嚴(yán)密的監(jiān)管。企業(yè)必須要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。要規(guī)范企業(yè)的行為，加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)在內(nèi)部建立稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系。從收集信息、確定稅收管理、評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)等各個(gè)方面進(jìn)行分析，并制定應(yīng)對(duì)方案。明確企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并將這些風(fēng)險(xiǎn)掌控合適的范圍內(nèi)，防止造成重大損失。

3.4 完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

企業(yè)要減少納稅風(fēng)險(xiǎn)，就必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和全方位的針對(duì)，將納稅風(fēng)險(xiǎn)管理切實(shí)融入到企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體制中。納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)應(yīng)從管理環(huán)節(jié)開(kāi)始。企業(yè)作出決策的瞬間，就應(yīng)該考慮到依法納稅。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和效益出發(fā)，對(duì)企業(yè)涉及的納稅問(wèn)題進(jìn)行整體考慮，讓企業(yè)決策和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合考慮。

企業(yè)要將納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方面融合，使財(cái)政和稅收部門(mén)與內(nèi)部部門(mén)進(jìn)行工作銜接。通過(guò)不同部門(mén)之間的信息交流，使所有過(guò)程都在掌控范圍之內(nèi)。對(duì)于可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行及時(shí)評(píng)估，提出針對(duì)性措施，以最大程度減少企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

在管理稅收風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)以更加科學(xué)合理的方案對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和監(jiān)督。建立有效的信息交流體系，讓企業(yè)內(nèi)部交流更加便捷，管理更加規(guī)范化。還應(yīng)完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)測(cè)和抑制。

完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管機(jī)制，可以最大程度降低企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。讓企業(yè)發(fā)展目標(biāo)能夠更加順利地達(dá)成，為企業(yè)發(fā)展提供更加安全的保障。

3.5 改善稅收效果

中央稅和地方稅分設(shè)時(shí)，由于存在很多問(wèn)題，影響了企業(yè)稅收的實(shí)際效果。國(guó)地稅合并政策實(shí)施以來(lái)，企業(yè)納稅時(shí)可以進(jìn)行完整的方案策劃。企業(yè)能夠根據(jù)國(guó)家的稅收政策，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)及時(shí)進(jìn)行納稅方案調(diào)整，更加合理地繳納稅收。

在符合國(guó)家法律制度要求的前提下，最大程度減少企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，提高了納稅效果。在企業(yè)獲得了平穩(wěn)發(fā)展的同時(shí)，國(guó)家稅收也得到了提高，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)與國(guó)家在經(jīng)濟(jì)上的雙贏。

國(guó)地稅合并使納稅部門(mén)提高了服務(wù)水平，也使優(yōu)惠政策切實(shí)落到了實(shí)處。企業(yè)繳稅時(shí)辦事程序更加簡(jiǎn)便，便于企業(yè)提前做好規(guī)劃。企業(yè)得以更快地繳納稅收，使稅收成效較以前有了明顯提高。

4 結(jié)束語(yǔ)

國(guó)地稅合并的稅收制度改革，優(yōu)化了企業(yè)納稅流程，推動(dòng)稅收機(jī)構(gòu)制定了更加完善、詳細(xì)的稅收征收和管理制度，使讓稅收工作更加完善，在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。