我國財(cái)政稅收體制改革分析

白慶敏

摘要：在胡錦濤同志的主持下，中央政治局進(jìn)行了第十八次集體學(xué)習(xí)。在這次學(xué)習(xí)中胡錦濤同志重點(diǎn)講了如何深化財(cái)稅體制改革和做好新時(shí)期財(cái)政工作。胡錦濤同志對(duì)這幾年來財(cái)政發(fā)展與改革所取得的顯著成功進(jìn)行了高度的總結(jié)，并對(duì)社會(huì)主義新形勢(shì)下的財(cái)政管理工作所能發(fā)揮的作用進(jìn)行了合理的闡述，從而更進(jìn)一步地加深財(cái)稅體制改革所能做出的貢獻(xiàn)和意義，明確提出了關(guān)于從今往后如何進(jìn)行財(cái)稅體制改革的總?cè)蝿?wù)和總要求。文章通過對(duì)分稅制的改革實(shí)施的措施、任務(wù)和背景進(jìn)行分析，以全面推進(jìn)依法治國和全面進(jìn)行深化改革的我國新國情為基本原則，并對(duì)新時(shí)期財(cái)稅體制改革的相關(guān)特征進(jìn)行進(jìn)一步的分析，由此提出若要進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)，那么在對(duì)新時(shí)期財(cái)稅體制改革的進(jìn)行深化的時(shí)候，一定要將處理統(tǒng)籌好管理和治理的關(guān)系等六個(gè)方面的關(guān)系重視起來，并由此提出了關(guān)于如何豐富改革路徑選擇、如何充分發(fā)揮財(cái)稅職能的作用的意見。

關(guān)鍵詞：財(cái)政管理；財(cái)稅體制；改革

隨著全球化的速度不斷加快，全球經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，各個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)在某種程度上已經(jīng)連接成為一個(gè)整體，在國家之間競爭的激烈程度也越來越高。許多國家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力隨著市場上不斷地競爭而不斷增強(qiáng)。因此，在新的歷史起點(diǎn)和改革坐標(biāo)上，財(cái)稅部門必須在實(shí)踐中對(duì)改革的執(zhí)行力、自信心和責(zé)任感等有所提高，把握大勢(shì)，促進(jìn)財(cái)稅體制改革新形式的形成。本文將對(duì)我國財(cái)政稅收體制的創(chuàng)新及改革進(jìn)行分析，分別從：提高財(cái)稅體制改革的認(rèn)識(shí)、完善稅收制度、深化財(cái)政體制改革、完善政府預(yù)算體系等四個(gè)方面來闡述。

一、提高對(duì)財(cái)稅體制改革的認(rèn)識(shí)

目前我國仍然處于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期與社會(huì)矛盾凸顯期，改革發(fā)展穩(wěn)定的任務(wù)任重而道遠(yuǎn)，一定要深刻地認(rèn)識(shí)到新形勢(shì)下財(cái)政稅收制度改革的重大意義。自改革開放以來，為了使改革發(fā)展大局保持穩(wěn)定，政府不斷地推進(jìn)財(cái)稅體制改革，推動(dòng)財(cái)政管理水平的提高，優(yōu)化財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)，從而使國家財(cái)政實(shí)力得到了明顯的提高。特別是在國際金融危機(jī)逐漸蔓延到我國的經(jīng)濟(jì)體制中的時(shí)候，國務(wù)院、黨中央為了使得我國經(jīng)濟(jì)增長速度的下滑勢(shì)頭得到遏止，從而形成經(jīng)濟(jì)水平總體回升的形式，在財(cái)政方面實(shí)行了適度寬松的貨幣政策和積極的財(cái)政政策，充分發(fā)揮了財(cái)政職能的作用。但同時(shí)也應(yīng)該注意到我國財(cái)稅體制還存在一些重要的問題需要認(rèn)真解決和對(duì)待，例如，財(cái)政部門對(duì)于國家的宏觀調(diào)控作用還存在不足，財(cái)政管理缺乏法治型，財(cái)政管理的績效還有很大提升潛力，政府的預(yù)算管理制度沒有完善，事權(quán)和財(cái)力沒有相互對(duì)應(yīng)，財(cái)政收入制度不夠完整等。要解決這些問題，必然躲不過深化財(cái)稅體制的改革。在進(jìn)行財(cái)稅體制改革的時(shí)候，以完善主體功能區(qū)建設(shè)和促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化為原則，不斷投入公共服務(wù)領(lǐng)域的資源，盡快使得財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度形成一套系統(tǒng)的、透明的、規(guī)范的體系，把中央和地方的事權(quán)和財(cái)力相對(duì)應(yīng)起來，完善公共財(cái)政體系。

二、完善稅收制度

完善稅收制度，要以嚴(yán)征管、低稅率、寬稅率和簡稅制為原則，將收入分配秩序規(guī)范化、稅收負(fù)擔(dān)公平化，并對(duì)稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。如要使得稅收調(diào)節(jié)收入分配制度發(fā)揮更好的作用，必須逐步提高直接稅的比重，從而導(dǎo)致分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革得到有力地推動(dòng)，結(jié)合戶籍管理的財(cái)產(chǎn)登記和收入申報(bào)等社會(huì)征信系統(tǒng)建設(shè)也得到完善。研究如何開始征收社會(huì)保障稅，把提高統(tǒng)籌級(jí)次和完善社會(huì)保障籌集資金形式相互配合。運(yùn)用各種稅收手段，努力實(shí)現(xiàn)收入分配差距的縮小。進(jìn)一步強(qiáng)化稅收對(duì)于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排和資源節(jié)約等方面的作用，來使得經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式發(fā)生巨大的變化。研究如何開始征收水環(huán)境，如何健全消費(fèi)稅制度，如何完善并改革環(huán)境源稅制度，從而形成促進(jìn)環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)和資源節(jié)約型社會(huì)的稅收體系。以整合房產(chǎn)稅、耕地占用稅、車船稅、內(nèi)外企業(yè)所得稅為基礎(chǔ)，對(duì)教育費(fèi)附加、個(gè)人和內(nèi)外資企業(yè)的城建稅等一系列制度進(jìn)行整合與統(tǒng)一，從而促進(jìn)教育的發(fā)展和城市的建設(shè)。

三、深化財(cái)政體制改革

財(cái)政稅收制度改革是我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過程中的重要問題。只有完善財(cái)政支出、建立合理的預(yù)算體制、進(jìn)行合理的稅制轉(zhuǎn)型才能更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。合理配置資源、優(yōu)化發(fā)展環(huán)境才能更好地推動(dòng)財(cái)政稅收體制改革順利進(jìn)行。充分分析當(dāng)前財(cái)政稅收體制的問題，才能找到體制改革的方案。我國財(cái)政稅收只有不斷完善制度，才能從根本上推動(dòng)社會(huì)發(fā)展。

以調(diào)動(dòng)地方和中央兩個(gè)積極性為原則，時(shí)刻銘記我國處于社會(huì)主義初級(jí)階段的基本國情，以確保穩(wěn)定分稅制財(cái)政體制框架為前提，以推進(jìn)主體功能區(qū)建設(shè)和推進(jìn)基本公共服務(wù)的均等化為中心，形成一套地方和中央的事權(quán)和財(cái)力相匹配的健全體制。將地方和中央的責(zé)任和事權(quán)進(jìn)行合理的劃分，并明確市場和政府的作用范圍、加快政府職能轉(zhuǎn)變。

四、完善政府預(yù)算體系

要實(shí)現(xiàn)執(zhí)政為民、立黨為公，就必須要對(duì)黨和國家的政策方針進(jìn)行預(yù)算。而要使得社會(huì)主義民主政治得到有效發(fā)展，需要在政府財(cái)政管理中建立透明、完整和法治的預(yù)算管理制度，因?yàn)樾纬烧?cái)政管理中的預(yù)算管理體系，不僅能夠確保公民的監(jiān)督權(quán)、參與權(quán)、知情權(quán)，而且能夠整合安排財(cái)力的客觀需要、確保財(cái)力和權(quán)利的辯證統(tǒng)一。并且政府還要逐步推進(jìn)有社會(huì)保障預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有基本經(jīng)營預(yù)算和公共財(cái)政預(yù)算聯(lián)合而成的有機(jī)銜接的融合，以及推進(jìn)更加完善的政府財(cái)政預(yù)算管理體系的形成；不斷推動(dòng)地方性的國有資本經(jīng)營財(cái)政預(yù)算工作，不斷擴(kuò)張國有資本經(jīng)營財(cái)政預(yù)算的試行范疇；保持過去的穩(wěn)健積極得對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算進(jìn)行試編的基礎(chǔ)上，完善編制社會(huì)保障預(yù)算。將政府財(cái)政預(yù)算保障重點(diǎn)顯示出來，把市場配置資源的根本性作用充分發(fā)揮出來，把支出范圍的相關(guān)界定合理化，使經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)得到加強(qiáng)；以可持續(xù)、多層次、保基本、廣覆蓋為基本原則，對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的支持、節(jié)能減排、保障性住房、社會(huì)保障、文化、醫(yī)療衛(wèi)生、科技、教育等支持力度不斷加強(qiáng)，促進(jìn)改善民生、切實(shí)保障、地區(qū)協(xié)調(diào)和城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展、結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長。最后要按時(shí)把社會(huì)公共財(cái)政收支統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)向全社會(huì)公布，并且還要主動(dòng)把財(cái)政規(guī)范性穩(wěn)健和相關(guān)文件的發(fā)展規(guī)劃、財(cái)政政策等向整個(gè)社會(huì)公布，增強(qiáng)政府財(cái)政預(yù)算的透明度。

五、結(jié)語

隨著社會(huì)的飛速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的迅速騰飛，想要企業(yè)在財(cái)政管理上得到長久的發(fā)展，毋庸置疑需要企業(yè)適應(yīng)時(shí)代的潮流，緊跟世界的步伐，因此，財(cái)政管理得到有效實(shí)施，建立一套周密的財(cái)務(wù)管理體系是企業(yè)能否在市場上贏得競爭力的重要內(nèi)容。雖然我國在隨著國際形式變化而越來越能夠提高自己的制度水平，但是由于傳統(tǒng)方式對(duì)國有企業(yè)的深入人心的影響力，政府改革的腳步往往跟不上社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，又因?yàn)閲衅髽I(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提高至關(guān)重要，所以說轉(zhuǎn)變政府的職能變得至關(guān)重要。

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（作者單位：內(nèi)蒙古呼倫貝爾市鄂溫克旗財(cái)政局）