“營(yíng)改增”在建筑企業(yè)實(shí)施后的稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

王斌續(xù)

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的稅務(wù)制度在不斷的改革中逐漸完善。本文分析了在實(shí)施了“營(yíng)改增”政策后建筑企業(yè)需要面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)這些問(wèn)題提出了建筑企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增” 建筑企業(yè) 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

一、“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，建筑企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)

隨著稅制的改革，營(yíng)改增這項(xiàng)政策在建筑企業(yè)不斷的推廣。這既是建筑企業(yè)發(fā)展的機(jī)遇，也帶來(lái)了很大的挑戰(zhàn)。在這過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了很多財(cái)務(wù)管理的不足之處，以及稅務(wù)籌劃所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）實(shí)際稅負(fù)增加

雖然進(jìn)行營(yíng)改增的目的是為了減少稅負(fù)，原則上來(lái)說(shuō)能夠促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是，和改革之前相比，很多建筑企業(yè)所交納的稅務(wù)在不斷的增加。從這個(gè)角度來(lái)看，建筑企業(yè)在“營(yíng)改增”政策實(shí)施后會(huì)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。最主要的問(wèn)題就是突然增長(zhǎng)的稅負(fù)為企業(yè)帶來(lái)了巨大的壓力，這也給建筑企業(yè)帶來(lái)了巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。而且我們國(guó)家很多建筑企業(yè)都是粗放管理。缺少財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)以及涉稅核算的能力。

（二）改變了涉稅會(huì)計(jì)核算體系

從當(dāng)前的納稅模式我們可以發(fā)現(xiàn)，營(yíng)改增之后，建筑企業(yè)由原來(lái)的繳納營(yíng)業(yè)稅模式改為增值稅，會(huì)計(jì)核算也隨之了發(fā)生了改變。增值稅的計(jì)稅方法分為一般計(jì)稅法和簡(jiǎn)易計(jì)稅法兩種，建筑企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)選擇適合的計(jì)稅方法。一般情況下，簡(jiǎn)易計(jì)稅法適用于小規(guī)模納稅人，一般計(jì)稅法適用于一般納稅人。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)根據(jù)選擇的計(jì)稅方法設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)的科目，同時(shí)，企業(yè)要根據(jù)建筑業(yè)增值稅的征管模式安排會(huì)計(jì)核算的組織方式。

（三）資金緊張局面加劇

營(yíng)改增政策實(shí)施的過(guò)程中，很多建筑企業(yè)不能在購(gòu)買(mǎi)原料之后開(kāi)出增值稅的發(fā)票，也就沒(méi)辦法進(jìn)行抵扣，這樣一來(lái)建筑企業(yè)就要重復(fù)交稅，耗費(fèi)了更多的成本。在項(xiàng)目完成之后，工程款并不會(huì)立刻打到賬上，因?yàn)檫€需要進(jìn)行審核，這一段時(shí)期建筑企業(yè)就要先繳納這些稅務(wù)，沉重的稅務(wù)會(huì)影響企業(yè)的資金鏈，給企業(yè)造成應(yīng)稅危機(jī)。

二、營(yíng)改增政策實(shí)施后，建筑企業(yè)如何面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)

我們針對(duì)當(dāng)前建筑企業(yè)的實(shí)際情況，分析了企業(yè)在實(shí)施營(yíng)改增政策后面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提出一些降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策。

（一）合理利用稅惠政策

建筑企業(yè)可以通過(guò)合理利用稅收優(yōu)惠政策的方法來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家在實(shí)施營(yíng)改增政策后制訂了一系列給予建筑企業(yè)稅收扶持的政策。如：建筑工程老項(xiàng)目可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。國(guó)家考慮到建筑工程老項(xiàng)目已經(jīng)開(kāi)工，工程中的部分成本無(wú)法納入進(jìn)項(xiàng)抵扣，因此對(duì)建筑工程老項(xiàng)目，建筑企業(yè)可按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；清包工可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。如果建筑企業(yè)在工程中不承擔(dān)采購(gòu)工程所需材料的工作或是只采購(gòu)一些輔助材料，即建筑企業(yè)以清包工方式參與到工程中，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；甲供工程可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。建筑企業(yè)為甲供工程提供的建筑服務(wù)，也可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。與此同時(shí)，建筑企業(yè)在甲供材在甲供工程中的比例并沒(méi)有受到限制，擁有的選擇空間很大；建筑企業(yè)的計(jì)稅銷(xiāo)售額中不包含甲供材金額，這樣的優(yōu)惠政策有效的避免了建筑企業(yè)重復(fù)交稅問(wèn)題的出現(xiàn)。等等諸多優(yōu)惠政策。

（二）提升項(xiàng)目管理能力

目前，我國(guó)有很多的建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理方面存在著不足之處。例如，在選擇原材料供應(yīng)商時(shí)，不夠重視，選擇了那些經(jīng)營(yíng)模式不正規(guī)的經(jīng)營(yíng)商，他們是私營(yíng)的材料廠，不能為建筑企業(yè)提供增值稅發(fā)票。這樣就會(huì)導(dǎo)致建筑企業(yè)無(wú)法提供增值稅情況的出現(xiàn)，也就不能進(jìn)行抵扣。

（三）調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

從當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況來(lái)看，建筑企業(yè)之間存在著十分激烈的競(jìng)爭(zhēng)。而建筑企業(yè)和房地產(chǎn)商相比，處于弱勢(shì)地位。建筑企業(yè)需要預(yù)先墊付工程款，有時(shí)還可能遇到房地產(chǎn)商拖欠工程款的現(xiàn)象出現(xiàn)。而隨著營(yíng)改增政策的實(shí)施，建筑企業(yè)需要承擔(dān)著更大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我們從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的角度來(lái)看，實(shí)施營(yíng)改增政策能夠改善建筑企業(yè)重復(fù)征稅的問(wèn)題。雖然建筑企業(yè)在這過(guò)程中會(huì)面臨到多方風(fēng)險(xiǎn)，但是，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)看，營(yíng)改增政策的實(shí)施，能夠?yàn)榻ㄖ髽I(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。