推進優(yōu)化稅務(wù)營商環(huán)境的研究
——基于“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的視角

馬凱莉

（江西財經(jīng)大學 江西南昌 330013）

引言

在2018年3月30日，在“優(yōu)化稅收營商環(huán)境，助力經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展”主題座談會中提出，今年國家稅務(wù)總局加快推進“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計劃，今年年底前在全國范圍內(nèi)推出統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務(wù)局。8月1日起在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)100%的辦稅服務(wù)廳一廳通辦所有稅收業(yè)務(wù)。近年來，伴隨著經(jīng)濟全球化、區(qū)域一體化的深入發(fā)展，營商環(huán)境在吸引高端資本高端要素集聚、衡量國際貿(mào)易與投資便利化、集中展現(xiàn)綜合競爭力等領(lǐng)域的作用日漸增大。黨中央國務(wù)院高度重視優(yōu)化營商環(huán)境，不斷推出“放管服”改革舉措，持續(xù)激發(fā)市場活力和社會創(chuàng)造力，我國營商環(huán)境持續(xù)改善。稅務(wù)營商環(huán)境作為營商環(huán)境的重要組成部分，其重要性也愈發(fā)凸顯。稅務(wù)營商環(huán)境日益成為引導資本投資、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的重要導向。世界銀行發(fā)布的《2018年營商環(huán)境報告》顯示，我國營商環(huán)境排名第78，較《2014年營商環(huán)境報告》排名提升了18位。這主要受益于最近幾年“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計劃、全省共建一個電子稅務(wù)局等帶來的信息化紅利。

1 “互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”推進優(yōu)化稅務(wù)營商環(huán)境

1.1 減少納稅成本

辦稅時間短、手續(xù)簡，一直是廣大企業(yè)家的涉稅心聲。（1）優(yōu)化納稅申報的程序。伴隨著互聯(lián)網(wǎng)+申報繳稅的實施，不斷探索擴展手機二維碼、APP客戶端和微信平臺等多元服務(wù)渠道，為納稅人提供便捷高效的網(wǎng)上申報納稅平臺，實現(xiàn)申報納稅網(wǎng)上辦理全覆蓋和資料網(wǎng)上采集全覆蓋。使納稅申報渠道更加多元化。促使申報時長大大縮短，申報人員減少。（2）精簡程序。隨著“一照一碼”登記制度的改革，實現(xiàn)納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)對自身基礎(chǔ)信息的查詢、更新和管理，網(wǎng)上辦理臨時稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人登記，開放稅務(wù)登記信息網(wǎng)上查驗，大大簡化了納稅程序，有利于節(jié)約財務(wù)成本，減少稅收的隱性成本。從世界銀行的評測指標來看，2016年我國企業(yè)納每年所需平均納稅時間從2015年的259個小時減少到了207個小時，大幅縮短了52個小時，這與國家稅務(wù)總局推行的“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計劃密不可分。

1.2 降低征稅成本

對我國的稅收征收管理成本的研究表明，與發(fā)達國家相比，我國的稅收征收管理成本處于偏高水平。改革開放以來，在我國經(jīng)濟高速發(fā)展，稅收收入高速發(fā)展的同時征稅成本也不斷增長，造成國家財政收入巨大浪費。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計劃的實施，充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，優(yōu)化納稅申報程序，精簡程序的同時，可以將部分征稅人員可以從傳統(tǒng)的大廳式辦理工作中解放出來，實現(xiàn)少數(shù)人員對電子稅務(wù)系統(tǒng)進行管理，從而降低稅務(wù)人員的工薪支出。同時“互聯(lián)網(wǎng)+電子發(fā)票”政策適應(yīng)現(xiàn)代信息社會和稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要，以增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版為基礎(chǔ)，吸收社會力量提供電子發(fā)票打印、查詢等服務(wù)，推動電子發(fā)票在電子商務(wù)及各領(lǐng)域的廣泛使用，逐步實現(xiàn)紙質(zhì)發(fā)票到電子發(fā)票的變革的同時，降低發(fā)票使用和管理成本，提高行政效率。

1.3 實現(xiàn)信息化辦稅

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計劃，促使由“信息不對稱”到“信息共享”的轉(zhuǎn)變成為可能。以前，由于國家管理體制制約、法律相關(guān)制度缺失和政府部門間專業(yè)化分工相互隔離,信息資源孤島化、信息壁壘現(xiàn)象比較嚴重,稅務(wù)部門與有關(guān)部門、納稅人之間信息不對稱的現(xiàn)象較為突出,稅務(wù)機關(guān)無法掌握精確的數(shù)據(jù)信息，偷逃稅現(xiàn)象屢見不鮮。在大數(shù)據(jù)時代，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的推行順應(yīng)了歷史潮流，實現(xiàn)信息化辦稅：（1）伴隨著金稅三期系統(tǒng)地全面推廣，規(guī)范了全國稅收執(zhí)法，實施全國征管數(shù)據(jù)大集中，監(jiān)控全國征管數(shù)據(jù)；建設(shè)決策支持平臺，及時、準確、完整的為決策、管理提供信息。（2）目前部分地區(qū)已經(jīng)開發(fā)并上線了當?shù)氐碾娮佣悇?wù)局。今年年內(nèi)，稅務(wù)部門將借助大數(shù)據(jù)和云平臺等現(xiàn)代信息技術(shù)，加大“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計劃推行力度，在全國范圍內(nèi)推出統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務(wù)局。電子稅務(wù)局的運行，會提高征稅管理的質(zhì)量，實現(xiàn)信息化辦稅。

1.4 滿足納稅人新需求，提高納稅意識

近年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，微信、網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上購物等互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的發(fā)展,很大程度上改變了人們的生活方式,引起社會方方面面的變革。自從2015年李克強總書記提出“互聯(lián)網(wǎng)+”的概念以來，國家層面予以互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)高度重視?；ヂ?lián)網(wǎng)行業(yè)的高速發(fā)展為優(yōu)化我國納稅服務(wù)、提高稅收的經(jīng)濟效率提供了極大的空間?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計劃的實施適應(yīng)了現(xiàn)在納稅人的生活習慣，滿足納稅人在新時代的新需求。同時目前微信公眾號、國家稅務(wù)總局官網(wǎng)、微博上面有許多關(guān)于最新稅收政策的解讀，納稅宣傳片等，納稅人也可自行查閱稅收相關(guān)知識，有助于提高我國公民的納稅意識，提高我國公民思想水平，不斷為后期個人所得稅制度改革助力。

2 “互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”發(fā)展挑戰(zhàn)

2.1 綜合型人才緊缺

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”政策的發(fā)展，給稅務(wù)工作人員帶來巨大挑戰(zhàn)。一方面，在職稅務(wù)工作人員思維方式和工作思路應(yīng)該改變。中國近幾年來實施一系列的簡政放權(quán)，“放管服”政策，稅務(wù)機關(guān)管理模式發(fā)生了從管理到服務(wù)轉(zhuǎn)變，這迫切要求在職稅務(wù)工作人員改變思維方式。同時在互聯(lián)網(wǎng)時代，納稅人的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營方式、會計核算方法等方面發(fā)生了很大的變化，這要求稅務(wù)機關(guān)人員要認真學習研究互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)知識。但由于受多種條件的限制，其學習知識的主動性不高，工作思路無法適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展需求。另外一方面，缺乏熟練掌握計算機、稅務(wù)的綜合型人才。由于金稅三期和電子稅務(wù)局的推廣，網(wǎng)上申報納稅人數(shù)也日益增多，日常需要綜合型人才加以日常管理。目前中國的教育體制培養(yǎng)的一般是稅務(wù)專業(yè)或計算機專業(yè)人才，缺少綜合型人才，這導致需求與供給產(chǎn)生矛盾。

2.2 信息安全存在隱患

互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，納稅人日常生活感到方便的同時，其對隱私信息安全性感到擔憂。稅務(wù)信息系統(tǒng)固有的脆弱性會為黑客通過網(wǎng)絡(luò)服務(wù)接口入侵系統(tǒng)提供一定程度的便利。同時云計算和大數(shù)據(jù)是“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的技術(shù)基礎(chǔ),我國云計算和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)相對而言還不夠完善，加上我國目前網(wǎng)絡(luò)的結(jié)點、出口數(shù)量很多的特點，使稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息存在很大的安全隱患。金稅三期等稅務(wù)信息系統(tǒng)里面存有納稅人的涉稅信息、商業(yè)秘密等數(shù)據(jù),一旦黑客盜取了納稅人相關(guān)信息，會給納稅人造成經(jīng)濟損失，甚至會給社會帶來嚴重的危害。

3 建議

3.1 培養(yǎng)綜合型人才

為了解決綜合型人才供給和需求的矛盾，一方面稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當積極鼓勵在職稅務(wù)人員主動學習互聯(lián)網(wǎng)的相關(guān)知識，適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時代的變化，培養(yǎng)互聯(lián)網(wǎng)思維方式，改變以前的工作方式，適應(yīng)時代發(fā)展趨勢。另外一方面，加大相關(guān)教育資金投入，培養(yǎng)精通計算機、稅務(wù)相關(guān)知識的綜合型人才，為“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”持續(xù)發(fā)展提供人才保障。

3.2 加強信息安全管理

為減少信息安全隱患，一方面應(yīng)當進一步加強我國稅務(wù)信息系統(tǒng)中信息安全管理。對應(yīng)用軟件定期升級,與舊的應(yīng)用軟件實現(xiàn)無縫鏈接,確保提供安全的納稅服務(wù)。另外一方面，根據(jù)信息的重要程度、安全風險等因素，劃分安全區(qū)域，確定安全等級，不定期進行風險評估，以確保稅務(wù)信息系統(tǒng)安全運行。

進入新時代，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)堅持問題導向，創(chuàng)新服務(wù)理念，在提供高質(zhì)量高效率服務(wù)方面打出組合拳，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計劃是順應(yīng)歷史潮流的產(chǎn)物，符合大數(shù)據(jù)時代的要求，它對優(yōu)化我國的稅務(wù)營商環(huán)境有著重要的作用。目前我國的相關(guān)技術(shù)和政策方面還不夠完善，因此在此提出建議，以期帶來最大信息化紅利，進一步促進稅收現(xiàn)代化發(fā)展。