“營改增”對建筑企業(yè)的影響

社會的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)也漸漸開始騰飛，為了適應(yīng)社會的發(fā)展，國家相關(guān)部門出臺了“營改增”的政策，而改革是一把雙刃劍，政策的實(shí)施對社會的發(fā)展有有利的影響也有一些不好的影響。如何讓好的影響發(fā)揮它的最大作用，如何規(guī)避不好影響，需要進(jìn)行探討和研究。

一、“營增改”對建筑行業(yè)的影響

（一）對建筑行業(yè)稅收管理的影響

1.繳納稅收的地點(diǎn)發(fā)生變化

營業(yè)稅改增值稅實(shí)施以后，建筑公司的稅要向企業(yè)所在地的國家稅務(wù)部門繳納，在改革以前，建筑公司的稅是在建筑當(dāng)?shù)氐闹鞴懿块T繳納。

2.扣繳業(yè)務(wù)人發(fā)生變化

目前建筑公司一般先由一家公司承包工程，然后再分別給不同的建筑公司實(shí)施，納稅的時(shí)候由總承包的公司進(jìn)行繳納。營業(yè)稅改增值稅改革以后，總承包的負(fù)責(zé)人和分承包的負(fù)責(zé)人分別向國家稅務(wù)部門繳稅，不再由總承包人代付。

3.征稅的范圍變大

建筑行業(yè)要和不同的行業(yè)打交道，比如監(jiān)理公司、設(shè)備公司、設(shè)計(jì)公司、材料供應(yīng)商等。這些公司是不是實(shí)行“營改增”對建筑公司的影響是非常大的，因?yàn)樗婕暗皆鲋刀惏l(fā)票的問題，所以營業(yè)稅改增值稅對建筑行業(yè)征收稅會產(chǎn)生相對多的影響。

4.稅率的變化

在營業(yè)稅改增值稅實(shí)施以前建筑行業(yè)的稅率是按營業(yè)額的百分之三進(jìn)行繳納，營業(yè)稅改增值稅實(shí)施以后建筑行業(yè)的稅率是按營業(yè)額的百分之十一進(jìn)行繳納。

（二）對建筑行業(yè)總體稅負(fù)的影響

1.甲方提供的材料沒有辦法相抵

如果房產(chǎn)開發(fā)公司直接購買所需要的原料，那么商戶把發(fā)票給購買材料的開發(fā)公司，這樣建筑公司有結(jié)算收據(jù)，有支出但是沒有收入，所以沒有收入稅發(fā)票進(jìn)行抵扣。

2.進(jìn)項(xiàng)稅額取得難度加大

當(dāng)沒有發(fā)票時(shí)，納稅人進(jìn)行購物、服務(wù)等支出的時(shí)候無法抵扣，所以在一定程度上建筑公司繳納的稅變多，壓力也會相應(yīng)增加。另外，建筑行業(yè)的工作地點(diǎn)會隨著工程的變化而變化，有時(shí)候可能在一些交通不方便的地方，這時(shí)候需要的材料有可能會從一些比較小的廠家購買，所需要的土、砂石等材料也只是從一些個(gè)體商鋪或者雜貨鋪進(jìn)行購買，而這些商家可能會沒有發(fā)票，或者發(fā)票不是正規(guī)的增值稅發(fā)票。

3.籌集資金的成本加大

建筑企業(yè)一般都會涉及到貸款的問題，當(dāng)企業(yè)從銀行獲得貸款以后，需要向銀行支付利息，但是這部分利息銀行并不會開具發(fā)票，有的企業(yè)利息非常多，少的時(shí)候有上百萬的利息，多的時(shí)候可能達(dá)到千萬以上，這些支出都沒有收入進(jìn)行相抵。

4.減少重復(fù)納稅

營業(yè)稅改增值稅實(shí)施以后，營業(yè)稅和購買物品的材料稅可以進(jìn)行抵消，這樣只交一次稅即可，也不會再發(fā)生一件商品兩次繳稅的情況，減少了企業(yè)的稅率。

二、建筑企業(yè)的應(yīng)對建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)部管控，調(diào)整經(jīng)營模式

建筑企業(yè)的管理要與時(shí)俱進(jìn)，要根據(jù)所在的情況去要求企業(yè)，對企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)管理，避免聯(lián)合經(jīng)營、掛靠這種不正規(guī)的經(jīng)營模式。同時(shí)要把建筑行業(yè)的不同模式集中起來，按照營業(yè)稅改增值稅的相關(guān)要求，通過變更和完善管理模式、優(yōu)化和調(diào)整業(yè)務(wù)流程解決建筑企業(yè)資質(zhì)共享帶來的增值稅進(jìn)銷不匹配、集中管理帶來的增值稅“三流不一致”等問題。

（二）完善發(fā)票管理制度

增值稅發(fā)票和其它稅相抵是有相關(guān)規(guī)定、有條件的，不是任何情況下都可以相抵，例如，超出國家相關(guān)部門規(guī)定的時(shí)間，超過的增值稅發(fā)票就無法和其它稅相抵，這便導(dǎo)致增值稅發(fā)票浪費(fèi)，企業(yè)要重新繳稅，給企業(yè)加大負(fù)擔(dān)。因此，增值稅發(fā)票管理人員一定要重視，管理一定要規(guī)范，取票、開票、保存、上報(bào)每個(gè)步驟都須重視，防止發(fā)生意外。

（三）積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，合理降低企業(yè)稅負(fù)

在購買建筑原材料的時(shí)候，因?yàn)槟芟嗟值倪M(jìn)項(xiàng)稅只有百分之十七，所以購買的時(shí)候切記要開增值稅發(fā)票，建筑企業(yè)可以從水泥廠買水泥，然后再將水泥承包給企業(yè)進(jìn)行加工，這樣水泥的進(jìn)項(xiàng)稅高，土和沙子的稅率低，它們之間便可以相抵。另一方面，在買沙子、土以及其它材料的時(shí)候可在固定供應(yīng)商一起購買，這樣有利于商家開增值稅發(fā)票，如果商家不能開具增值稅發(fā)票，也可以讓商家去當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門代替商家開具增值稅發(fā)票。

由于企業(yè)投標(biāo)要繳納投標(biāo)保證金，即使未中標(biāo)，該筆款項(xiàng)也要相當(dāng)長時(shí)間才能退回，但在建工程需要墊資，通常依靠自有資金難以維持，所以企業(yè)通常會向銀行借款，而產(chǎn)生的利息又無法取得增值稅發(fā)票。因此，可以考慮改變利息支付方式，比如支付給供應(yīng)商銀承匯票，匯票金額包含貨款和利息，然后讓材料商提供相應(yīng)的增值稅發(fā)票。

總之，“營改增”對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整具有十分重要的意義。建筑行業(yè)關(guān)乎國計(jì)民生，“營改增”是必然趨勢。建筑企業(yè)應(yīng)該積極應(yīng)對，順利度過過渡期，在發(fā)展中共生存，積極主動應(yīng)對學(xué)習(xí)，在國家法律法規(guī)政策的允許下發(fā)展壯大企業(yè)。