內部審計特征與內部控制質量的分析

喬春霞　張瑞清　王衛(wèi)丹

[摘要]內部審計與內部控制對整個企業(yè)的正常運行產生深遠影響，本文重點分析了內部審計特征與內部控制質量的相關問題，文章先闡述了內部審計特征與內部控制的內涵；再根據企業(yè)的實際情況，研究了內部審計特征與內部控制之間的聯(lián)系；最后，分析了提高內部審計與內部控制質量的有效策略，希望能對相關人員工作有所幫助。

[關鍵詞]內部審計 內部控制 企業(yè)發(fā)展

內部審計制度是我國審計監(jiān)督的重要組成部分，由各個企業(yè)部門根據相關法律規(guī)定來確定專門的審計結構，并根據程序對公司的財務經濟情況進行監(jiān)督與審計。由此可見，對于企業(yè)而言，內部審計發(fā)揮著重要的作用，所以在當前情況下，必須要深入了解內部審計特征與內部控制質量的相關要求，為更好的推動企業(yè)發(fā)展奠定基礎。

一、內部審計與內部控制的內涵

（一）內部審計特征

企業(yè)的內部審計特征主要體現在以下幾方面：①企業(yè)內部審計具有內向性的特點，只對本單位的領導負責；②內部審計具有獨立性，企業(yè)的各項管理規(guī)定都不會影響內部審計工作的開展，并且內部審計還會設置獨立的檢查與管理部門，是維護國家利益的重要保證；③內部審計的程序相對簡化，在審計實施的過程中，審計報告、審計決定等都能得到有效的簡化，因此能夠讓很多企業(yè)原本復雜的財務工作得到順利的解決；④內部審計的范圍十分廣泛，能夠基本涵蓋企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，并且能夠及時的對相關部門的財務情況等進行審計，當發(fā)現問題后，審計部門在記錄問題的同時還能與相關部門進行有效的溝通，確保問題能夠在短時間內得到解決。

（二）內部控制

內部控制主要是指企業(yè)為了實現自身經營目標，對企業(yè)內部各項內容進行有效干預的方法。在實施過程中，內部控制需要明確業(yè)務風險的主要內容，并根據企業(yè)的內外部環(huán)境信息進行調整，包括企業(yè)文化、管理策略等。內部控制的主要目標就是控制影響企業(yè)發(fā)展的各項因素，在避免風險因素發(fā)生的同時，還要盡可能降低已經發(fā)生的風險的危害，最終推動企業(yè)發(fā)展。

二、內部審計與內部控制之間的關系

在對內部審計與內部控制的特征與定義進行分析后發(fā)現，兩者在企業(yè)管理中具有相互促進、相互依存的關系。一方面，內部審計本身就具有監(jiān)督、控制的職能，因此在企業(yè)內部管理的范疇上，內部審計在實際上是一種特殊的內部控制行為，能夠在企業(yè)內部控制的基礎上有計劃的開展各項工作，并依靠內部控制來明確審計的程序、結果等。所以，內部控制質量會直接決定內部審計的結果。從整個企業(yè)管理的角度來看，假設企業(yè)在內部管理中存在十分嚴重的質量問題，那么內部審計的正常開展將會受到影響。

同時，內部審計也會推動內部控制工作的開展，從工作職能上來看，在開展內部審計之后，就能對內部控制的各種風險進行全面評價，保證企業(yè)管理層了解內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，做到心中有數，進而保證各項內部控制工作的有效開展，避免“內控失效”問題的發(fā)生。

由此可見，對于企業(yè)而言，內部審計與內部管理之間存在密切的聯(lián)系，兩者缺一不可。

三、內部審計與內部控制的策略分析

（一）保證內部審計與內部控制的規(guī)模

從企業(yè)管理的角度來看，其內部控制質量的保障就是內部控制的規(guī)模，這也是內部審計實力的一種重要體現。從企業(yè)長遠發(fā)展來看，內部控制的規(guī)?？梢詮膬炔繉徲嬇c內部控制的人員數量規(guī)模來體現，通過設置一定數量具有專業(yè)素質基礎的人員，能夠顯著提高企業(yè)的內部控制與審計水平，讓各項工作得到順利的開展。同時，隨著企業(yè)內部審計與內部控制規(guī)模的擴大，員工之間也能形成競爭，在潛移默化中影響員工的工作，這對于提高企業(yè)內部審計與內部控制質量具有重要意義。

有學者在介紹本公司的內部審計與內部控制工作時，就采用上文所提出的方法擴大本公司的內部控制與內部審計的規(guī)模，通過進行全面人才隊伍建設的方法，指導相關工作的開展。他研究發(fā)現，在采用內部審計與內部控制策略時，隨著本公司人才隊伍規(guī)模的不斷擴大，公司相關工作的開展發(fā)生了變化，公司內部逐漸形成了一股良好的競爭風氣，激勵制度也能在公司審計與內部控制中得到應用，顯著提高了相關工作的工作效率。這一結果證明，上述策略具有可行性。

（二）加強內部審計與內部控制的信息化水平

信息化技術的發(fā)展為內部審計與內部控制的開展提供了新的途徑，在這種情況下，為了能夠進一步提高內部審計與內部控制質量，就需要實現工作信息化，從信息化角度對工作的流程進行控制，最終提高工作質量。

潞安集團旗下某煤業(yè)有限責任公司，在內部審計與內部控制中，構建了信息系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)來實現相關部門信息的傳達，在這個過程中，企業(yè)的各種信息資料都能在系統(tǒng)中傳播。例如，內部控制的相關要求都能直接通過系統(tǒng)傳送到內部審計部門，這樣內部審計部門在開展工作時，就能與內控部門實現聯(lián)動，依靠內部控制部門實現對公司財務情況的審計；在生成審計結果后，審計科還能通過信息技術手段對相關信息進行編輯，并通過報表、柱狀圖等向內控部門反饋審計結果，讓內控部門能在第一時間掌握企業(yè)的基本信息，進而對內部控制工作進行改進。同時，為了推進本公司信息化技術的發(fā)展，管理層還在內部審計與內部控制中進一步規(guī)范了相關機構，保證了審計機構的獨立性，在信息系統(tǒng)中單獨開設了屬于審計機構的頁面，保證內部審計的各項工作都能在規(guī)范下完成，提高工作效果。

該公司在采用信息技術手段后，發(fā)現本公司的工作質量得到明顯的提高，各種審計數據的精準性與之前相比得到明顯的改善，并且審計的可靠性增強，有效滿足了企業(yè)發(fā)展的基本要求。并且，由于該企業(yè)的審計工作設置了單獨的模塊，所以審計各項工作都在最大程度上保證了獨立性，提高了工作效率。

四、結論

內部審計與內部控制質量一直是影響企業(yè)管護理的重要因素，在這種情況下，必須要深入認識到企業(yè)內部審計特征與內部控制質量的要點，在掌握兩者之間聯(lián)系的基礎上，提出相應的改進意見。同時，內部審計與內部控制質量之間具有明顯的關聯(lián)性，所以要從企業(yè)管理的全局角度入手，尋找突破口，為全面提高工作質量奠定基礎。