探討企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算的問題及應(yīng)對(duì)策略

王靖

摘要：伴隨著國民經(jīng)濟(jì)的不斷提升，各個(gè)企業(yè)想要在激烈的市場競爭中生存下來，首先要做好的工作就是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作?，F(xiàn)階段中，大部分企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作在開展期間，經(jīng)常出現(xiàn)各種各樣的問題，該類問題的出現(xiàn)嚴(yán)重地影響了企業(yè)自身的長久經(jīng)營。鑒于此，筆者以建筑安裝類型的企業(yè)為例，站在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所得稅的會(huì)計(jì)核算角度上進(jìn)行分析，指出了其中存在的問題，并提出了有效的解決辦法，此次研究的目的旨在提升目前企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)核算管理水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)核算

1983年，我國開始運(yùn)行企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)管理辦法，當(dāng)時(shí)該項(xiàng)管理稅務(wù)相對(duì)于其他稅種來講是一個(gè)小稅種，在企業(yè)稅收中所占據(jù)的比例并不高。但是伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速增長，企業(yè)所得稅得到了極大完善和發(fā)展，甚至已經(jīng)走出了中國。在這一基礎(chǔ)上，各個(gè)企業(yè)管理者想要在經(jīng)濟(jì)市場中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就一定要將企業(yè)所得稅的財(cái)務(wù)管理工作重視起來，杜絕各類所得稅會(huì)計(jì)核算問題的出現(xiàn)，提升現(xiàn)有會(huì)計(jì)核算管理水平。基于此，針對(duì)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算的問題及應(yīng)對(duì)策略這一課題進(jìn)行深入研究具有一定現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算工作中存在的問題

（一）收入數(shù)值確定困難導(dǎo)致財(cái)、稅差異大

在部分建筑安裝企業(yè)中，會(huì)計(jì)核算員會(huì)直接依據(jù)收入和成本之間的配比進(jìn)行會(huì)計(jì)明細(xì)核算，達(dá)到最大程度保證企業(yè)效益的目的。但是，我國對(duì)于稅法的規(guī)定中明確指出長期性的勞務(wù)收入需要和工程的推進(jìn)情況進(jìn)行掛鉤，如果企業(yè)會(huì)計(jì)核算單一的以合同內(nèi)容為憑據(jù)進(jìn)行確定所得稅的數(shù)值，無法確保所得稅數(shù)值的真實(shí)性，進(jìn)而致使財(cái)、稅差異大的問題出現(xiàn)。

（二）會(huì)計(jì)成本核算存在假賬問題

我國稅收相關(guān)法律中明確規(guī)定，企業(yè)經(jīng)營成本的確定，必須由相應(yīng)的財(cái)務(wù)票據(jù)進(jìn)行證明，否則不予以計(jì)算入成本賬目中。但是，在建筑安裝企業(yè)中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一個(gè)項(xiàng)目涉及多個(gè)施工單位的問題。此種情況就會(huì)導(dǎo)致事關(guān)項(xiàng)目的相關(guān)票據(jù)收集出現(xiàn)困難，部分小型企業(yè)不具備提供票據(jù)的能力，尤其是諸如沙、石等從個(gè)人經(jīng)銷處購進(jìn)的建筑原材料無法取得規(guī)范票據(jù)憑證，最終出現(xiàn)白條、三聯(lián)單等無效票據(jù)流入企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作中，這一過程中極易出現(xiàn)假賬，形成會(huì)計(jì)核算混亂、賬目不清問題。

（三）以異地工程為借口隱瞞企業(yè)實(shí)際收入

伴隨著建筑安裝企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)常出現(xiàn)跨市或者跨省施工的現(xiàn)象。但是，相應(yīng)的主稅務(wù)機(jī)關(guān)并未及時(shí)的進(jìn)入到外地開展所得稅務(wù)實(shí)況調(diào)研工作。此時(shí)，部分建安企業(yè)為了可以能夠減少納稅金額，就會(huì)選擇隱瞞實(shí)際經(jīng)濟(jì)收入方法借以實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)所得稅納稅金額的目的。此種問題的出現(xiàn)，在極大程度上增加了企業(yè)稅收核算的工作難度。

二、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算工作中存在問題的應(yīng)對(duì)策略

（一）制定完善的所得稅財(cái)務(wù)管理體制

在進(jìn)行建筑安裝類型的企業(yè)的所得稅管理體制制定時(shí)，首先需要了解該行業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，研究表明，該類行業(yè)的工作范圍十分廣泛，涉及的業(yè)務(wù)也比較繁雜，與普通的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營類企業(yè)相比內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作及核算工作都相對(duì)較為復(fù)雜。在這一基礎(chǔ)上，想要將會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性進(jìn)行提升，就必須規(guī)范部分會(huì)計(jì)管理環(huán)節(jié)的核算流程，逐步總結(jié)核算方案并優(yōu)化。例如：當(dāng)進(jìn)行建筑安裝企業(yè)的財(cái)務(wù)核算時(shí)，不以企業(yè)的工程施工規(guī)模為準(zhǔn)，而是依據(jù)核定征收的稅收管理方式進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，此種稅收管理辦法不僅能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營管理工作進(jìn)行期間的納稅評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)，還能夠在一定程度上減少稅收稽查的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確保企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，在企業(yè)內(nèi)部，還應(yīng)該按照企業(yè)總部以及子公司實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況制定相對(duì)應(yīng)的實(shí)施方案，確保會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)值與企業(yè)實(shí)際開展的工程施工經(jīng)濟(jì)活動(dòng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)兩者之間的數(shù)據(jù)參數(shù)相同，降低會(huì)計(jì)核算人員的財(cái)務(wù)核算量。

（二）改革現(xiàn)有財(cái)務(wù)監(jiān)管方式

通常情況下，建筑安裝企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)周期都比較長，甚至?xí)霈F(xiàn)部分是施工周期長達(dá)幾年的時(shí)間。在這一前提下，就會(huì)致使建筑安裝類型企業(yè)的實(shí)際成本核算周期被動(dòng)滯后，進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)收入無法以年度為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?；诖?，為了有效提升建筑安裝企業(yè)的所得稅核算水平，建筑安裝企業(yè)可以按照工程的施工項(xiàng)目進(jìn)行分階段核算所得稅，實(shí)時(shí)推進(jìn)施工成本的稅前扣除核算，及時(shí)為企業(yè)管理者提供有效的本企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)信息，幫助企業(yè)管理者做出更好的財(cái)務(wù)管理決策。與此同時(shí)，為了使得本企業(yè)的所得稅核算工作更加貼合實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展?fàn)顩r，應(yīng)該改革原有的模式化財(cái)務(wù)核算模式，采用個(gè)性化的監(jiān)管方式確保不同施工段、施工區(qū)域的所得稅核算質(zhì)量。

（三）實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算管理信息化

在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算管理新信息化的過程中，首先需要在日常的財(cái)務(wù)核算中開展有效的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成本預(yù)算，預(yù)算期間可以使用數(shù)字化的計(jì)算模型進(jìn)行模擬計(jì)算，為后續(xù)施工期間的財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供一個(gè)貼合實(shí)際的預(yù)算參考數(shù)值。另一方面，還應(yīng)該在每一施工點(diǎn)都配置一套完整的專門適用于本企業(yè)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)軟件，總部財(cái)務(wù)人員具有各個(gè)分部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)閱權(quán)，便于從宏觀上掌握所得稅核算信息，提升核算效率的同時(shí)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

總結(jié)

綜上所述，伴隨市場競爭的日益激烈，企業(yè)想要準(zhǔn)確掌握自身的實(shí)際經(jīng)營狀況，就必須有針對(duì)性地解決現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算管理問題，尤其是所得稅的核算工作，其關(guān)系著企業(yè)未來在市場發(fā)展中的地位。在這一基礎(chǔ)上，只有積極地運(yùn)用諸如制定完善的所得稅財(cái)務(wù)管理體制、改革現(xiàn)有財(cái)務(wù)監(jiān)管方式的管理措施進(jìn)行所得稅核算管理，才能真正提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)在市場中占據(jù)一席之地。

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