從“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”角度來(lái)探討我國(guó)電商行業(yè)納稅問(wèn)題

田琪瑜　嚴(yán)韻濤　詹舒文　王晨　朱子奇

【摘要】在新的互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，納稅人對(duì)納稅服務(wù)需求的增加對(duì)稅務(wù)工作產(chǎn)生了不小的壓力。與此同時(shí)，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷革新，將新技術(shù)運(yùn)用于日常稅務(wù)管理，也極大地方便了稅務(wù)部門(mén)工作的進(jìn)行。而且，將傳統(tǒng)稅務(wù)管理模式延伸到多種移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)模式是稅務(wù)管理工作發(fā)展的必然趨勢(shì)。本文基于目前稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收信息化應(yīng)用中的現(xiàn)狀，以電商行業(yè)納稅為例，初步分析了稅務(wù)機(jī)關(guān)在推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”進(jìn)程中的難題，并給出了其在推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”建設(shè)中的解決意見(jiàn)。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)管理 互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù) 電商納稅

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)也滲透到經(jīng)濟(jì)全球化的各個(gè)層面。其中，作為互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的主要構(gòu)成部分的電子商務(wù)也改變著傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的交易模式，為人類(lèi)的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活帶來(lái)深刻的變革。電子商務(wù)改變了傳統(tǒng)的商業(yè)形態(tài)、流通系統(tǒng)及營(yíng)銷(xiāo)模式，同時(shí)也對(duì)現(xiàn)行稅收制度、稅收管理模式提出了全面的挑戰(zhàn)?；ヂ?lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的快速崛起，使得電商納稅話(huà)題越來(lái)越收到社會(huì)和行業(yè)的關(guān)注。

一、電商行業(yè)納稅問(wèn)題研究現(xiàn)狀分析

1、國(guó)外方面。歐盟是電商稅收的先驅(qū)者，是率先征收電商增值稅的地區(qū)。2015年11月，歐盟對(duì)部分文件修改了相關(guān)指示，擴(kuò)大了電商稅收的群體，象征國(guó)外電商在歐盟免征增值稅的結(jié)束；日本也在2015年5月推出對(duì)電商企業(yè)的物流網(wǎng)點(diǎn)和儲(chǔ)物倉(cāng)庫(kù)的所在國(guó)增大征稅力度，同年10月，日本開(kāi)始對(duì)海外電商服務(wù)征稅。

2、國(guó)內(nèi)方面。經(jīng)過(guò)20年的積極推進(jìn)和創(chuàng)新發(fā)展，我國(guó)已經(jīng)成為全球規(guī)模最大、發(fā)展速度最快的電子商務(wù)市場(chǎng)。數(shù)據(jù)顯示，2016年我國(guó)網(wǎng)上零售額突破5萬(wàn)億元，增幅達(dá)26.2%。同年12月，商務(wù)部、中央網(wǎng)信辦、探討發(fā)展改革委三部門(mén)聯(lián)合發(fā)布了《電子商務(wù)“十三五”發(fā)展規(guī)劃》，該《規(guī)劃》確立了2020年電子商務(wù)交易額40萬(wàn)億元、網(wǎng)絡(luò)零售總額10萬(wàn)億元和相關(guān)從業(yè)者5000萬(wàn)人三個(gè)發(fā)展指標(biāo)。

3、研究前景。本文基于對(duì)電子商務(wù)環(huán)境下的稅收問(wèn)題及政策的研究，在理論和現(xiàn)實(shí)方面都有著深遠(yuǎn)的意義。第一，在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷推陳出新的背景下，為了適應(yīng)電子商務(wù)自身的發(fā)展需要，同時(shí)也為了緊跟世界新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的步伐：第二，在具體的征納稅工作中，為了適應(yīng)新形勢(shì)的需要和提高稅收征管效率水平：第三，改革開(kāi)放進(jìn)入新階段，為了適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，研究制定適合我國(guó)國(guó)情的關(guān)于電商征稅的相關(guān)政策。

二、電商行業(yè)納稅問(wèn)題存在問(wèn)題剖析

1、簡(jiǎn)便注冊(cè)登記的困擾。2014年工商總局出臺(tái)的《網(wǎng)絡(luò)交易管理辦法》規(guī)定，從事網(wǎng)絡(luò)商品交易的自然人，應(yīng)當(dāng)向第三方交易平臺(tái)提交其姓名、地址等真實(shí)身份信息，具備登記注冊(cè)條件的，依法辦理工商登記。相較于我國(guó)實(shí)體經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)登記手續(xù)，這一規(guī)定雖然簡(jiǎn)化了自然人經(jīng)營(yíng)網(wǎng)店的登記手續(xù)，但也造成部分自然人以網(wǎng)店經(jīng)營(yíng)未具備相應(yīng)注冊(cè)條件為由，未進(jìn)行工商登記、進(jìn)行非稅經(jīng)營(yíng)，此外還有部分企業(yè)法人以自然人名義開(kāi)網(wǎng)店躲避稅收征管，使得實(shí)體店和網(wǎng)店稅收不公平。

2、惡性交易現(xiàn)象的沖擊。由于電商平臺(tái)的監(jiān)管不到位，不少網(wǎng)店存在低價(jià)傾銷(xiāo)商品進(jìn)行惡意競(jìng)爭(zhēng)、利用虛假信息進(jìn)行消費(fèi)欺詐、惡性刷單夸大交易數(shù)據(jù)、虛高營(yíng)業(yè)銷(xiāo)售額等現(xiàn)象，這部分?jǐn)?shù)據(jù)很難鑒別其真?zhèn)?，也可能一定程度上影響稅收額度的測(cè)算值。

3、海量信息整合的困難。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的大背景下，電子商務(wù)活動(dòng)存在數(shù)字化和虛擬化的特性，線(xiàn)上交易更加簡(jiǎn)便，在C2C模式中不少網(wǎng)購(gòu)交易不開(kāi)具發(fā)票或開(kāi)具假發(fā)票。網(wǎng)店不繳稅或者少繳稅的現(xiàn)象比較普遍，這給稅收征管帶來(lái)了阻礙。線(xiàn)上支付交易快捷化，信息傳遞高效化，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏統(tǒng)一、高效的涉稅信息處理思路和辦法，在涉稅信息的歸集，分析上并沒(méi)有取得成效。稅務(wù)系統(tǒng)雖掌握著海量的信息，但并未發(fā)揮整合的作用，對(duì)信息也未能充分的進(jìn)行開(kāi)發(fā)利用。

4、優(yōu)質(zhì)管理經(jīng)驗(yàn)的缺乏。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的背景下，數(shù)據(jù)的交換、信息的獲取更加便捷，但稅務(wù)部門(mén)在信息收集上的優(yōu)勢(shì)逐漸被削弱。而在信息管理上，企業(yè)的管理水平不斷提高，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算等系統(tǒng)逐漸完善。稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)的了解上相對(duì)缺乏，不能深入企業(yè)核心部分。稅務(wù)機(jī)關(guān)只能獲取到經(jīng)過(guò)企業(yè)處理過(guò)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，卻不能掌握企業(yè)真實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，不能對(duì)企業(yè)的收入進(jìn)行準(zhǔn)確的核算及評(píng)估，不利于稅款全額入庫(kù)。在智能化管理經(jīng)驗(yàn)上的欠缺，會(huì)使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收治理上的難度提升。

三、在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”背景下。對(duì)電商行業(yè)納稅的可行性建議

通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，電商征稅并不存在制度方面的難題，而是在稅源把控以及繳稅方式上存在障礙。那么對(duì)于電商征稅方面應(yīng)該從以下四個(gè)方面去把控。

1.規(guī)范網(wǎng)店的線(xiàn)下實(shí)體登記。現(xiàn)階段，我國(guó)對(duì)于稅收征收的管理是以稅務(wù)登記為基礎(chǔ)的。根據(jù)2014年工商總局出臺(tái)的《網(wǎng)絡(luò)交易管理辦法》規(guī)定從事網(wǎng)絡(luò)商品交易的自然人，應(yīng)當(dāng)通過(guò)第三方交易平臺(tái)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并向第三方交易平臺(tái)提交其姓名、地址、有效身份證明、有效聯(lián)系方式等真實(shí)身份信息。具備登記注冊(cè)條件的，依法辦理工商登記。而在現(xiàn)實(shí)中，許多自然人賣(mài)家只向平臺(tái)登記，并沒(méi)有進(jìn)行工商登記，而工商登記是稅務(wù)登記的前提條件。因此需要工商管理部門(mén)需要聯(lián)合第三方平臺(tái)對(duì)于網(wǎng)店的工商登記加強(qiáng)管理，規(guī)定網(wǎng)店在通過(guò)第三方平臺(tái)認(rèn)證的基礎(chǔ)上還需要通過(guò)工商局的登記方可在平臺(tái)上進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)交易。

2.建設(shè)功能完備的稅務(wù)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站。在“互聯(lián)網(wǎng)+”大背景下，利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)加強(qiáng)對(duì)電商稅收的征管力度。從“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的角度出發(fā)，建立功能完備、方便快捷的稅務(wù)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)發(fā)布最新的關(guān)于電商的稅務(wù)政策、信息，建立便捷納稅性服務(wù)。

3.開(kāi)通掌上辦稅服務(wù)

可以推出“掌上稅務(wù)”APP，可以提供咨詢(xún)服務(wù)和辦稅服務(wù)，適應(yīng)電商運(yùn)作時(shí)間、交易不定的特殊情況，真正的方便電商，降低電商企業(yè)辦稅成本。

4.緊密聯(lián)系第三方平臺(tái)

目前，稅務(wù)部門(mén)與第三方平臺(tái)聯(lián)系不夠緊密，導(dǎo)致對(duì)于B2C、C2C電商信息來(lái)源不穩(wěn)定、信息質(zhì)量不高。稅務(wù)管理部門(mén)需加強(qiáng)與第三方平臺(tái)的合作，通過(guò)第三方平臺(tái)獲取更多更全面的關(guān)于電商的信息，例如：基本信息、經(jīng)營(yíng)狀況、繳稅情況等?？梢酝ㄟ^(guò)將第三方平臺(tái)保存的電商的數(shù)據(jù)定期報(bào)送給稅務(wù)管理部門(mén)審核，從源頭上把控漏稅電商。同時(shí)，可以通過(guò)實(shí)行電商平臺(tái)“代扣代繳”制度，從環(huán)節(jié)上把控漏稅問(wèn)題，減輕稅務(wù)部門(mén)的征管負(fù)擔(dān)。