電力企業(yè)往來賬款內(nèi)部控制研究

●芮 筠 常淑華

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，完善的內(nèi)部控制制度能極大程度降低企業(yè)的財務(wù)管理風(fēng)險，對于營造企業(yè)的良好社會形象和提高企業(yè)綜合效益具有重要作用。往來賬款作為企業(yè)內(nèi)部控制中的重要組成部分，因其管理存在復(fù)雜性而很多時候被企業(yè)放棄，或及時制定了一系列管理制度卻很難從根本上解決問題。電力行業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)行業(yè)，其所面臨的的所有財務(wù)風(fēng)險都將影響居民的日常生活和社會的正常運行，因此，提升供電企業(yè)的財務(wù)管理水平，加強(qiáng)往來賬款的內(nèi)部控制制度等，都具有重要的社會意義。

一、內(nèi)部控制的發(fā)展歷程

（一）國外發(fā)展歷程

西方國家對于內(nèi)部控制的發(fā)展研究比較早，最早可追溯到上個世紀(jì)40年代，一路經(jīng)歷內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制整體框架以及更新的內(nèi)部控制整合框架等四個階段。

1、內(nèi)部牽制階段。該階段主要目的在于以職務(wù)分離和賬目核對的措施實現(xiàn)企業(yè)賬目和財務(wù)核算的清晰、準(zhǔn)確，達(dá)成整個企業(yè)之間、各成員之間的牽制和稽核關(guān)系。內(nèi)部控制源于早期企業(yè)規(guī)模較小，財務(wù)核算體系不健全，導(dǎo)致員工挪用、盜用公司財產(chǎn)等不法行為出現(xiàn)，為更好地保護(hù)公司的財產(chǎn)安全，以崗位相互監(jiān)督的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制應(yīng)運而生。

最早使用內(nèi)部牽制手段的行業(yè)是美國鐵路公司，因其每天客運和貨運業(yè)務(wù)規(guī)模較大。公司規(guī)定企業(yè)的任何決定都必須由兩個或兩個以上部門參與，任何涉及資金收支的執(zhí)行和審核崗位必須分離，強(qiáng)調(diào)崗位的相互制衡。但該階段由于內(nèi)部控制思想處于萌芽階段，尚缺乏全局觀念。

2、內(nèi)部控制制度階段。內(nèi)部牽制階段進(jìn)展到一定時期，西方學(xué)者開始精細(xì)研究內(nèi)部控制的制度設(shè)計。最早在權(quán)威刊物出現(xiàn)“內(nèi)部控制”是在美國的《證券交易法》上，美國會計師協(xié)會首次在審計報告中提及內(nèi)部控制，并作為一項專業(yè)術(shù)語被延用。到20世紀(jì)40年代末期，相關(guān)權(quán)威機(jī)構(gòu)首次對內(nèi)部控制權(quán)威全面地進(jìn)行了定義，即內(nèi)部控制是企業(yè)為實現(xiàn)資產(chǎn)安全性和管理嚴(yán)謹(jǐn)性的企業(yè)管理制度。內(nèi)部控制制度包括資產(chǎn)安全性控制、會計資料可靠性和準(zhǔn)確性控制，內(nèi)部控制主要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)部門和審計部門。

后期經(jīng)過全球經(jīng)濟(jì)的浪潮，內(nèi)部控制不再局限于財務(wù)核算方面的監(jiān)督，逐漸發(fā)展成為企業(yè)正常生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的重要保證，并將控制內(nèi)容逐步擴(kuò)大到企業(yè)文化、管理等多方面，逐漸形成財務(wù)風(fēng)險的意識。

3、內(nèi)部控制整體框架階段。20世紀(jì)末美國許多大公司出現(xiàn)了財務(wù)舞弊問題，讓社會各界對財務(wù)風(fēng)險管理有了更廣泛的關(guān)注。企業(yè)管理層逐漸認(rèn)識到內(nèi)部控制對于完善企業(yè)內(nèi)部流程和降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要意義。美國反虛假委員會在深入調(diào)查施樂、世通等大公司的財務(wù)問題之后，進(jìn)行問題分析和經(jīng)驗總結(jié)得出內(nèi)部控制的實現(xiàn)必須具備獨立于公司管理層的獨立性和權(quán)威性，進(jìn)一步深化內(nèi)部控制的研究。之后，美國權(quán)威機(jī)構(gòu)提出內(nèi)部控制劃分為五大要素，分別為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通，以及監(jiān)督。

4、更新的內(nèi)部控制整合框架階段。這是2013年至今所處的階段，即在原有的內(nèi)部控制框架基礎(chǔ)之上進(jìn)行不斷整合、更新而得到的更新版內(nèi)部控制階段。該階段對原有的五大要素進(jìn)行了新的引申和發(fā)展，認(rèn)為內(nèi)部控制必須按照企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的不同階段進(jìn)行分階段實現(xiàn)，只有以不同階段的經(jīng)營目標(biāo)為導(dǎo)向，才能在不同的經(jīng)營環(huán)境和財務(wù)信息中進(jìn)行全面有效的控制。同時，在新的世界貿(mào)易大環(huán)境下，內(nèi)部控制的建設(shè)也隨著商業(yè)模式的不斷更新而更新，重視大數(shù)據(jù)和高新信息技術(shù)的更新和應(yīng)用。

（二）國內(nèi)發(fā)展歷程

國內(nèi)有關(guān)內(nèi)部控制的研究稍晚于西方國家，主要包括內(nèi)部控制牽制、會計控制和全面風(fēng)險控制三階段。

1、內(nèi)部牽制階段。該階段產(chǎn)生于新中國成立后不久，在20世紀(jì)70年代左右，我國主要以國有制經(jīng)濟(jì)為主，內(nèi)部控制處于萌芽階段。

2、會計控制階段。在進(jìn)行改革開放以后，我國經(jīng)濟(jì)制度逐漸由計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，引入了多種經(jīng)濟(jì)制度。經(jīng)濟(jì)模式的復(fù)雜性催生了社會各界對于企業(yè)財務(wù)核算安全性的關(guān)注，如何通過會計核算控制企業(yè)的財務(wù)運行成為研究界的主流關(guān)注點。

3、全面風(fēng)險控制階段。從21世紀(jì)開始，我國政府不斷開闊視野，力求與國際經(jīng)濟(jì)接軌，也不斷從西方學(xué)者有關(guān)財務(wù)風(fēng)險的研究中總結(jié)經(jīng)驗，我國企業(yè)開始逐漸完善內(nèi)部控制的各項規(guī)定，不再局限于原有的會計控制階段。

二、電力企業(yè)往來賬款內(nèi)部控制的理論分析

（一）電力企業(yè)往來賬款的主要內(nèi)容

企業(yè)的往來賬款，一般是指企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動時與他人發(fā)生的產(chǎn)品、勞務(wù)供銷等業(yè)務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付賬款等。電力企業(yè)作為特殊的基礎(chǔ)性企業(yè)，往來賬款主要有四類，包括主營收款、付款業(yè)務(wù)和其他應(yīng)收、應(yīng)付款業(yè)務(wù)。

主營收款業(yè)務(wù)主要是電力企業(yè)對外提供服務(wù)或銷售有關(guān)電力產(chǎn)品而發(fā)生的收入，主要與電力產(chǎn)品和服務(wù)有關(guān)，包括日常供電收取的電費、出售電費充值卡和點卡表的銷售收入、提供電力相關(guān)裝配和維修的收入以及有關(guān)電力主營收入的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)或到期收回。根據(jù)會計相關(guān)核算制度，應(yīng)設(shè)置 “應(yīng)收賬款—應(yīng)收售電收入”“應(yīng)收票據(jù)”等科目。

主營付款業(yè)務(wù)是指電力企業(yè)因購入電力相關(guān)產(chǎn)品、原材料或接受電力相關(guān)的勞務(wù)而發(fā)生的付款活動，主要包括購入電力發(fā)生的應(yīng)付款、支付跟電力相關(guān)的工程款及質(zhì)保金、因接受電力相關(guān)勞務(wù)而發(fā)生的勞務(wù)款等。按會計核算規(guī)則，需要設(shè)置“應(yīng)付賬款—應(yīng)付購電款”“應(yīng)付賬款—應(yīng)付勞務(wù)費”等科目。

其他應(yīng)收、應(yīng)付款業(yè)務(wù)是指電力企業(yè)在主營收付款業(yè)務(wù)之外發(fā)生的其他各類往來款項，包括日常供電應(yīng)收的違約金罰款、對外出租包裝物等的租金、收取的職工墊付款、其他各類為政府部門等的墊付款等。根據(jù)會計核算規(guī)則，需要設(shè)置“其他應(yīng)收款”“備用金”等科目。

（二）往來賬款內(nèi)部控制的具體措施

為更好地管理往來賬款的相關(guān)業(yè)務(wù)，電力企業(yè)從設(shè)立專門機(jī)構(gòu)到制定完善的管理流程著手，從多角度規(guī)范電力企業(yè)的往來賬款核算體系，以此防范國有資產(chǎn)的流失和提高企業(yè)的綜合效益。

1、職責(zé)分工，制定不相容崗位分離機(jī)制。首先，明確各部門在往來款項管理上的具體職責(zé)。財務(wù)部門是往來款項管理的主要部門和管理部門，通過往來款項涉及業(yè)務(wù)的不同將職責(zé)劃分落實到不同部門，業(yè)務(wù)部門作為輔助機(jī)構(gòu)要積極配合財務(wù)部門的調(diào)配和管理。具體來說，人力資源部負(fù)責(zé)有關(guān)社保、個稅的代扣代繳業(yè)務(wù)，對政府部門撥入的各項補(bǔ)助款項等進(jìn)行及時跟進(jìn)和記錄；營銷部門負(fù)責(zé)對各類電力相關(guān)的銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，包括應(yīng)收電費的明細(xì)等，并向財務(wù)及時推送有關(guān)電力服務(wù)、校表收入等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；運維檢修部負(fù)責(zé)各類電力有關(guān)項目的預(yù)付工程款、應(yīng)付工程款、質(zhì)保金等相關(guān)費用結(jié)算；綜合服務(wù)中心負(fù)責(zé)公司綠化費、辦公用品等應(yīng)付款的臺賬登記和結(jié)算，負(fù)責(zé)各類房租、水電等應(yīng)收款項的催收工作等。

其次，制定不相容崗位分離機(jī)制。比如在款項支付過程中，負(fù)責(zé)網(wǎng)銀支付審批和實際操作支付的財務(wù)人員不能為同一個，貨幣資金的收支和記賬不能為同一人，物資的采購審批和實際驗收入庫的崗位不能為同一個人等。

2、建立往來信息三方核對機(jī)制。建立往來信息三方核對機(jī)制是電力公司保證往來信息準(zhǔn)確的重要措施，主要包括財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門與客戶以及業(yè)務(wù)部門與客戶的信息核對。首先，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間主要涉及往來款清單的核對，通過每筆業(yè)務(wù)涉及的責(zé)任人和責(zé)任部門進(jìn)行相關(guān)臺賬信息的核對；其次，財務(wù)與客戶及供應(yīng)商的信息核對，一般以金額較大的客戶和供應(yīng)商為主，進(jìn)行往來款項的函證核對；最后，業(yè)務(wù)部門與客戶及供應(yīng)商的信息核對，主要由財務(wù)部門提供相關(guān)的往來款清單，由業(yè)務(wù)部門與客戶直接核對并及時催繳。

3、定期清理往來款掛賬機(jī)制。賬款的規(guī)模直接影響電力企業(yè)流動資金的可使用規(guī)模，通過建立往來款項的有效清理機(jī)制，可以有效化解和防范因往來款引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。首先，財務(wù)部門對近年來公司的往來款進(jìn)行全面清理，按時間長短進(jìn)行分類。其次，對于不同賬齡的往來款要進(jìn)行不同的操作，比如對于賬齡三年以上的長期應(yīng)付款項，要通過業(yè)務(wù)部門的配合進(jìn)行原因分析和長期跟蹤，對因項目暫未驗收通過等客觀原因造成的可以暫緩清理，對于因?qū)Ψ絾挝黄飘a(chǎn)、拒付等外部原因造成的要及時進(jìn)行處理，確認(rèn)壞賬損失或營業(yè)外收入；對于三年以下的往來款項要根據(jù)電力系統(tǒng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核銷和處理，并上報上級電力公司備案。

三、電力企業(yè)往來賬款內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

首先，電力企業(yè)整體對于往來款項的重視程度不高。電力企業(yè)因為自身所具有的壟斷性質(zhì)，業(yè)務(wù)部門的主要關(guān)注點在于產(chǎn)品的生產(chǎn)和指標(biāo)的完成情況，對于實際的投入與產(chǎn)出比并不在意，更不會關(guān)注業(yè)務(wù)產(chǎn)生的往來款項。同時，作為往來款項管理部門的財務(wù)部，也主要關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行情況以及支出的合理性，對于往來款項的梳理以及企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理不夠重視。因此，長此以往電力企業(yè)的往來款項擠壓越多，一方面造成財務(wù)核算的難度增加，另一方面也減緩了企業(yè)現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度，增加企業(yè)的現(xiàn)金流負(fù)擔(dān)和財務(wù)風(fēng)險。

其次，往來款項缺乏精細(xì)化管理。目前大部分電力企業(yè)對于往來款項的監(jiān)督和管理僅僅停留在表面，未能將財務(wù)內(nèi)部控制真正落到實處。由于電力企業(yè)特殊的企業(yè)性質(zhì)，一般很少設(shè)立專門的往來款項監(jiān)管部門，往來款項的催收和考核由不同的部門執(zhí)行，造成往來款項信息溝通的不順暢，阻礙往來款項的有效管理。同時，由于供電系統(tǒng)垂直管理的特點，部門間缺乏有效的溝通，導(dǎo)致管理過程中出現(xiàn)的問題很難及時溝通化解，層級的劃分導(dǎo)致基層電力企業(yè)缺乏有效的話語權(quán)，主要以上級部門的安排為準(zhǔn)。而上級部門因為不了解基層實際業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況，很多有關(guān)往來款項的政策在實際執(zhí)行時缺乏一定的可行性和有效性，導(dǎo)致管理模式推廣效果不佳。

（二）風(fēng)險評估機(jī)制不健全

內(nèi)部控制是企業(yè)降低財務(wù)風(fēng)險的主要手段，通過前期的經(jīng)驗累積對企業(yè)進(jìn)行有效的風(fēng)險判定和評估，并有針對性地制定相關(guān)風(fēng)險處置方案，可以有效降低企業(yè)因往來款項帶來的財務(wù)風(fēng)險。

目前，大部門電力企業(yè)都依據(jù)國家電網(wǎng)的相關(guān)規(guī)定，設(shè)置了企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，并根據(jù)不同的部門劃分了不同的職權(quán)范圍。但從已有的執(zhí)行情況來看，相關(guān)風(fēng)險管理部門并未將全面風(fēng)險管理作為常態(tài)工作納入日常，相關(guān)工作人員甚至對如何有效進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避也一知半解，如此環(huán)境下電力企業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。同時，從現(xiàn)有的工作情況來看，風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)的管理重點在于公司的大規(guī)模投資項目以及對社會有重大影響的項目等，往來款項的管理并未在重點管理范圍之內(nèi)，造成往來款項管理的疏漏。

同時，電力企業(yè)對于往來款項的風(fēng)險管理主要集中在事后管理，即當(dāng)出現(xiàn)了因某客戶破產(chǎn)導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回時，才會對與此客戶有關(guān)的各類往來款進(jìn)行細(xì)致清理，并實施后續(xù)的防范措施。這種做法具有一定的隨意性，缺乏對往來款項評估的規(guī)范性和科學(xué)性，并未從源頭上作出往來款項的綜合評價。

（三）管理基礎(chǔ)工作不完善

1、財務(wù)人員會計核算不規(guī)范。會計核算作為企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)步驟，對于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)核算準(zhǔn)確性和運營有效性具有重要作用。如果因財務(wù)工作的失誤，未對公司業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確分類和核算，將導(dǎo)致公司整體財務(wù)核算出現(xiàn)紊亂，加大企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

以抽查的某電力企業(yè)為例，在應(yīng)收賬款的核算中出現(xiàn)的最大問題是未能及時對財務(wù)系統(tǒng)中的往來款項進(jìn)行清理，導(dǎo)致有些已經(jīng)核銷的往來賬還掛在系統(tǒng)中，造成賬目積壓，一方面影響企業(yè)的財務(wù)核算準(zhǔn)確性，另一方面也不利于企業(yè)的催收和催付。出現(xiàn)這種情況的原因主要有三種，一是因財務(wù)人員的疏忽導(dǎo)致賬未做，無法清賬；二是同一個供應(yīng)商與電力企業(yè)出現(xiàn)了應(yīng)收和應(yīng)付業(yè)務(wù)，又是以先付款后開票的形式，如果不及時進(jìn)行清賬很容易造成重復(fù)支付或者重復(fù)掛賬等；三是會計人員在進(jìn)行清賬時選擇了錯誤的供應(yīng)商或客戶，導(dǎo)致應(yīng)該消除的往來賬未能清理，而不應(yīng)消除的往來賬被消除，嚴(yán)重影響會計信息的準(zhǔn)確性。

2、往來賬款核算制度不健全。電力企業(yè)在往來賬款核算方面制定了一系列的管理制度，包括往來賬款的管理辦法、往來客戶的信用管理等，從往來賬款的源頭和具體的內(nèi)容流程管控作出詳細(xì)規(guī)定，但所有這些管理辦法中缺乏對每一項業(yè)務(wù)往來的具體要求和規(guī)定，流程管控上比較粗線條。同時電力企業(yè)在業(yè)務(wù)管理上未能及時更新，不能根據(jù)不同的業(yè)務(wù)環(huán)境作出相關(guān)制度管控的更改，缺乏靈活性。因此，這種模式下的往來賬款管理中會存在業(yè)務(wù)部門單純?yōu)榱诉_(dá)到管理制度而完成任務(wù)的現(xiàn)象，對公司整體的經(jīng)濟(jì)效益有一定弊端。

3、未建立財務(wù)崗位責(zé)任制度。財務(wù)部門作為電力企業(yè)往來賬款管理的核心部門，理應(yīng)對公司的往來賬款管理作出全面的表率作用，包括責(zé)任問責(zé)制度。但目前來說，很多電力企業(yè)都未建立財務(wù)崗位責(zé)任制度，缺乏對往來賬款管理的責(zé)任落實管控，導(dǎo)致往來賬款管理上缺乏一定的威懾力。具體來說，可能出現(xiàn)財務(wù)工作人員與往來供應(yīng)商相互串通，虛假消除往來賬款而侵吞公司財產(chǎn)的現(xiàn)象，同時可能因缺少一定的責(zé)任問責(zé)制度而造成財務(wù)工作人員工作中錯誤核銷往來賬的問題概率加大，加大公司的財務(wù)風(fēng)險和審計風(fēng)險。

（四）信息溝通不順暢

1、內(nèi)部信息溝通不順暢。首先，因往來賬款管理的粗放化，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門主動進(jìn)行往來賬款臺賬登記的意識不強(qiáng)烈，且又未設(shè)置有效的績效考核和懲處措施，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門的往來賬款臺賬登記出現(xiàn)信息不全或信息有誤的現(xiàn)象，最終造成電力企業(yè)內(nèi)部的信息共享存在困難，往來賬款核銷不準(zhǔn)確。其次，往來賬款信息傳遞落后，往往依靠電話、OA內(nèi)郵等傳統(tǒng)的信息傳遞方式，對于業(yè)務(wù)較大的電力企業(yè)來說收集信息的工作量較大，且較容易出現(xiàn)錯誤。同時，傳統(tǒng)的信息傳遞方式具有傳遞時間慢的特征，導(dǎo)致信息更新不及時，降低業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的信息溝通效率。

2、外部信息溝通不順暢。電力企業(yè)為更好地實現(xiàn)往來賬款信息的及時清理，建立了有關(guān)往來款核對的第三方平臺，用于信息的及時核對。但現(xiàn)實操作中，往往會出現(xiàn)一家供應(yīng)商與多個業(yè)務(wù)部門之間的往來業(yè)務(wù)，導(dǎo)致最終的詢證函發(fā)放工作還在財務(wù)部門。這種一對多的往來信息核對無法依靠第三方平臺實現(xiàn)，很容易因財務(wù)的人工核對造成錯誤。

四、完善建議

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

1、提高對往來賬款管理的重視。為更好地從源頭完善往來賬款的管理環(huán)境，應(yīng)從高層到業(yè)務(wù)部門全面提高對往來賬款的重視，從制度管理和實際操作中建立完整的管理體系，進(jìn)行分級、分工操作。建立以公司經(jīng)理為組長、財務(wù)負(fù)責(zé)人為副組長、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員的往來款管理小組，負(fù)責(zé)全公司往來款管理的考核和督導(dǎo)?；驹瓌t是全公司業(yè)務(wù)部門以財務(wù)部為首，以財務(wù)部每月公布的往來款數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，按照業(yè)務(wù)歸口負(fù)責(zé)的管理制度，進(jìn)行每月的管理情況通報，并對未能及時完成往來款催繳和清理工作的部門進(jìn)行績效扣罰。

2、加強(qiáng)業(yè)財融合的宣傳培訓(xùn)。通過內(nèi)部培訓(xùn)等形式對員工宣傳加強(qiáng)往來賬款核對的重要性以及對公司整體效益的意義，讓全員意識到管控公司往來賬款對于降低公司債務(wù)風(fēng)險的重要作用。同時，業(yè)務(wù)部門要提高本職能部門對于往來款的重視程度，要清楚意識到往來款管理不單單是財務(wù)部門的職責(zé)，更是需要所有部門公共完成的重大業(yè)務(wù)，需要發(fā)揮公司全員的系統(tǒng)合作，加強(qiáng)業(yè)財融合，才能提高全公司的往來款管理水平，降低公司財務(wù)風(fēng)險。

（二）完善往來賬款風(fēng)險評估體系

往來賬款風(fēng)險評估是管控往來賬款的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要通過對往來款過程中的風(fēng)險進(jìn)行識別和分類，再有針對性地制定風(fēng)險管控策略，以提高管控效率。

1、梳理往來款風(fēng)險識別框架。主要通過問卷調(diào)查、實地搜集等方式進(jìn)行風(fēng)險點的搜集和分類，其中深度訪談是使用頻率較高的一種，主要以訪談的形式進(jìn)行。由電力公司財務(wù)部門發(fā)起，聯(lián)合其他業(yè)務(wù)職能室的相關(guān)財務(wù)聯(lián)絡(luò)員，共同對往來款管理中存在的風(fēng)險點進(jìn)行梳理，主要以業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)為考量重點，結(jié)合原有業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的風(fēng)險點作為參考，討論現(xiàn)有業(yè)務(wù)中可量化的關(guān)鍵風(fēng)險點，再將風(fēng)險點劃分為專項、日常、資金這三個領(lǐng)域進(jìn)行分類，再在不同的類別中對不同的歸屬部門進(jìn)行分類，做到分類分部門的精細(xì)化管理。

2、整合往來款風(fēng)險評估流程。首先，對梳理出的風(fēng)險進(jìn)行評分，具體由公司邀請具備高專業(yè)技能的往來款管理專家從風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度兩方面結(jié)合加權(quán)打分，算出每一類風(fēng)險的風(fēng)險值。其次，按照風(fēng)險值的高低進(jìn)行風(fēng)險排序。對風(fēng)險發(fā)生可能性較高且影響程度較大的風(fēng)險要重點關(guān)注，對兩方面均低的風(fēng)險一般關(guān)注，其他則按照不同的歸屬業(yè)務(wù)部門進(jìn)行日常管理和考核。最后，根據(jù)不同程度的風(fēng)險制定不同的應(yīng)對措施，對電力企業(yè)的全部風(fēng)險進(jìn)行可視化、系統(tǒng)性的有效管控。

（三）強(qiáng)化往來賬款的信息溝通

1、開發(fā)往來款管理集成平臺。由于電力企業(yè)存在債權(quán)債務(wù)信息溝通的不順暢，導(dǎo)致往來款信息不能有效共享，制約債權(quán)債務(wù)的管控效率。因此，要從源頭上強(qiáng)化信息的溝通，建立可靠的往來款信息集成平臺。

前期需要進(jìn)行需求調(diào)研和功能設(shè)計討論，將業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門對信息共享的相關(guān)要求一并進(jìn)行了解，在電力企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)中加入各類需求的功能，實現(xiàn)共享平臺有關(guān)往來賬款的信息自動查詢、預(yù)警短信的發(fā)送以及往來款報表的一鍵生成等功能，徹底打通財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的信息壁壘，實現(xiàn)財務(wù)管理的自動化。

2、實現(xiàn)詢證函自動發(fā)送。由于在實際業(yè)務(wù)操作過程中存在財務(wù)部人工發(fā)出往來款詢證函的現(xiàn)象，導(dǎo)致往來款信息核對中出現(xiàn)錯誤增多和效率下降的問題，對此，開發(fā)能自動發(fā)送詢證函的平臺功能迫在眉睫。通過在往來款集成平臺上增加自動發(fā)送詢證函短信的功能，實現(xiàn)往來款的自動對賬詢證，便于業(yè)務(wù)部門與往來供應(yīng)商或客戶的實時信息核對，提高往來款核銷的工作效率?！?/p>