特朗普稅改及老齡化背景下財政收入質(zhì)量監(jiān)管探析

●呂 陽

一、對特朗普稅改政策的思考

（一）特朗普稅改的現(xiàn)實背景

當(dāng)前我國正處在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的進程當(dāng)中，以“三去一降一補”為主要特征，這是基于我國國情下政府及經(jīng)濟學(xué)家群體共同研究的成果。面對國內(nèi)外紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟形勢，我國必須加足馬力，繼續(xù)邁開改革步伐，才能夠確保在經(jīng)濟下行壓力增大、結(jié)構(gòu)調(diào)整加快、政策吸收竭力的現(xiàn)狀中突破發(fā)展桎梏?；厮輾v史，各國政府機構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)人員近些年發(fā)生的重大調(diào)整間接導(dǎo)致財稅政策的適時整理，這些政策落實勢必會對我國產(chǎn)生一定的影響，特別是美國稅改方案的敲定，會影響整個世界的經(jīng)濟格局。20世紀80年代，里根經(jīng)濟學(xué)風(fēng)靡世界，當(dāng)時美國的經(jīng)濟處在嚴重通貨膨脹和失業(yè)率攀升的滯脹狀況之下，法國經(jīng)濟學(xué)家“薩伊定律”被重新發(fā)掘出來作為政府“供給能夠創(chuàng)造自身需求”的政策工具；隨后里根經(jīng)濟顧問拉弗提出了“拉弗曲線”，說明高稅率和低稅率都可以產(chǎn)生一樣的稅收，在拉弗曲線上呈現(xiàn)為兩端對稱的稅點，如稅收收入為零，稅率既可以是0%，也可以是100%。拉弗理論被直接運用到美國的政策執(zhí)行上，并產(chǎn)生了積極的效果，扭轉(zhuǎn)了美國經(jīng)濟衰退的頹勢。

（二）特朗普稅改的具體舉措

2017年底，上任不久的美國總統(tǒng)特朗普簽署 《減稅與就業(yè)法案》，于2018年1月1日正式實施，號稱美國歷史最大減稅力度的法案立法落地。該法案仍以減稅為主線，但此時美國的經(jīng)濟形勢已經(jīng)發(fā)生變化，不再是30多年前的經(jīng)濟下滑狀態(tài)，而是較為健康有序的發(fā)展態(tài)勢。稅改措施的明顯意圖在于增強美國經(jīng)濟實力和削弱國際稅收合作，增加美國就業(yè)和促進居民收入公平增長，對內(nèi)降低個人所得稅、公司所得稅、歸國稅負，實現(xiàn)資金回流和強化制造業(yè)，對外增加關(guān)稅、打貿(mào)易戰(zhàn)，設(shè)立商務(wù)壁壘來鉗制它國經(jīng)濟崛起，特別是有意攪動世界經(jīng)濟格局，引發(fā)國際稅收競爭，來應(yīng)對我國不斷提升的綜合國力，維護其“世界警察”的現(xiàn)有地位。特朗普稅改主要有四個原則：一是降低中低收入階層的個人及家庭稅負，實現(xiàn)稅負平衡，如提高個稅費用扣除額、調(diào)低稅率、提高個人最低替代率門檻，增加子女等撫養(yǎng)人員的稅收抵免，取消房貸利息、慈善捐款等稅收優(yōu)惠，提高遺產(chǎn)稅免征額；二是不斷簡化稅制來增強稅收政策效果；三是為企業(yè)減稅，增強經(jīng)濟活力，對抗它國技術(shù)競賽，如企業(yè)所得稅邊際稅率從35%降到21%、廢除最低替代稅、5年內(nèi)除不動產(chǎn)外的投資可在公司所得稅前全額扣除、小企業(yè)減征20%、規(guī)定企業(yè)利息支出稅前限額彌補虧損結(jié)轉(zhuǎn)；四是使跨國經(jīng)濟主體資金回流，聚攏資金、對外封閉，實行單邊主義，境外利潤匯回一次性低稅和海外所得屬地征稅，治理“稅收倒置”①。從世界大戰(zhàn)中就可以看出，美國數(shù)百年的孤立主義思想不會有利于世界和平和稅收協(xié)作，軍事主義和霸權(quán)主義思想是實質(zhì)，普世思想是幌子。李超民和胡怡建（2017）認為特朗普稅改受3年預(yù)算周期、財政承受力和稅收國際合作等自然條件的制約，一國企業(yè)及稅收需要通觀全局，我國必須通過仔細研究國際稅收政策，“在戰(zhàn)略上藐視對手，在戰(zhàn)術(shù)上重視對手”，加快預(yù)算管理制度改革、稅收制度改革，處理好央地財政關(guān)系，最終確保財政收入穩(wěn)步增長，質(zhì)量逐步提升。

二、人口老齡化的基本國情及對財政收入的影響

（一）人口老齡化的基本國情

數(shù)據(jù)顯示，2017年我國60歲及以上老年人口占比為17.3%，一般認為，60歲及以上老年人口占總?cè)丝跀?shù)達10%即意味著進入人口老齡化社會。我國自1999年步入老齡化社會，近年來國家為應(yīng)對這一形勢出臺多項政策。2018年 《政府工作報告》提出要發(fā)展居家、社區(qū)、互助型的養(yǎng)老，相較于之前居家、社區(qū)、機構(gòu)、醫(yī)養(yǎng)結(jié)合服務(wù)體系而言，其目標更為精準。人口老齡化問題勢必會引起延遲退休、“二胎政策”、勞動力減少后的“移民”等問題，這些問題的產(chǎn)生無疑會增加民生支出的投入力度，在減稅的大環(huán)境下，可能會影響整個財政收入的真實情況，如若引發(fā)新一輪的數(shù)據(jù)注水、造假行為，將對整個經(jīng)濟肌體造成直接惡劣影響。

（二）人口老齡化對財政收入的影響

相較于發(fā)達國家，我國步入老齡化社會時人均GDP還不足1000美元，西方發(fā)達國家人均GDP為5000-10000美元。根據(jù)聯(lián)合國在2010年和2012年發(fā)布的報告，我國國民收入恰好在161個國家里排在第81位，以60歲作為年齡標準，人均國民收入比我國高的國家里，有八分之三的國家比我國老齡人口比例要低，而在后80個國家當(dāng)中，僅有4個國家的老齡人口比例超過我國。人口老齡化對財政收入的影響主要在于社保支出壓力逐步增大，財政收入的下降無法滿足所需財政支出，間接導(dǎo)致非稅收入無法穩(wěn)步調(diào)低，宏觀稅負降低的速率減緩，財政收入質(zhì)量難以持續(xù)改善。我國自1999年步入老齡化社會，1998年社會保障支出比例就從前一年的1.54%上升到5.52%，2000年達到9.55%，2016年財政社會保障及就業(yè)支出達到21591.45億元，一般公共預(yù)算支出為187755.21億元，占比11.5%，若算入政府性基金支出46878.32億元和國有資本經(jīng)營預(yù)算支出2155.49億元，此口徑的財政總支出為236789.02億元，財政社會保障支出占比9.12%。根據(jù)其他年份的數(shù)據(jù)判斷，1999年前后的社會保障支出變化非常迅速，2000年后基本長期維持在財政總支出的10%，可以說，在經(jīng)濟下行壓力下，國家財政投入社會保障的力度仍會保持在較高水平。

三、我國當(dāng)前財政收入質(zhì)量面臨的問題

（一）財政數(shù)據(jù)腐敗影響政治穩(wěn)定

古羅馬歷史學(xué)家塔西佗提出了著名的政治定律“塔西佗陷阱”，主要是說當(dāng)公權(quán)力面臨公信力危機的時候，政府部門無論是說真話還是說假話，做好事還是做壞事，都無法得到公民群眾的信服。財政收入數(shù)據(jù)的質(zhì)量問題直接關(guān)系到我國政府是否會步入該陷阱，一旦數(shù)據(jù)造假之風(fēng)爆發(fā)，就會產(chǎn)生“多米諾骨牌效應(yīng)”和“蝴蝶相應(yīng)”，不利于執(zhí)政黨的執(zhí)政基礎(chǔ)和地位，任何時期信任均是一種寶貴社會資源，社會群眾對政府信任最為重要，它是社會經(jīng)濟健康發(fā)展的前提，財政數(shù)據(jù)質(zhì)量更是政府贏得群眾認可的一種能力和政治需要，是政府履行財政職能的權(quán)威性體現(xiàn)。財政收入數(shù)據(jù)倘若不真實、不具體、不透明，納稅人繳納稅款的積極性就會大打折扣，偷漏抗稅行為將顯著增多，直接影響到稅收收入數(shù)量，導(dǎo)致稅款流失，進而政府將無法提供優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品和服務(wù)，最終失去群眾信任，不利于政黨的穩(wěn)健發(fā)展和現(xiàn)代化國家治理能力的有效發(fā)揮。財政數(shù)據(jù)造假會導(dǎo)致地方、區(qū)域的轉(zhuǎn)移支付等政策的不匹配，不利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展和民生改善，進一步拉大城鄉(xiāng)、區(qū)域間人均收入差距，不利于實現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化，進一步背離“共同富?！钡纳鐣髁x本質(zhì)。

（二）官方數(shù)據(jù)的信心指數(shù)需要警惕

2017年我國一般公共預(yù)算收入超過17萬億元，一舉扭轉(zhuǎn)2012年以來逐年放緩的局面，增速由2016年的4.5%增加到2017年的7.4%，這主要得益于減稅降費的成果，三產(chǎn)稅收比重達到56.1%。2017年稅收政策有增有減，公共預(yù)算賬本中非稅收入同比下降6.9%。其中：2016年7月起資源稅實行從價計征，2017年資源稅收入1353億元，同比增長42.3%；營改增減稅9186億元，比2016年多出3450億元，小微企業(yè)所得稅減稅454億元，科技中小企業(yè)的研發(fā)費用稅前加計扣除，稅前商業(yè)健康險優(yōu)惠政策和稅延型商業(yè)保險都穩(wěn)步推行，行政事業(yè)性收費和政府性基金的清理工作有序開展?？梢钥闯?，無論是增稅還是減稅政策，都能夠促進財政收入質(zhì)量的提升，實現(xiàn)實體經(jīng)濟穩(wěn)中向好，但稍有不慎就會面臨相應(yīng)的政策風(fēng)險。

（三）經(jīng)濟數(shù)據(jù)容易失真

2017年全國兩會期間，習(xí)近平總書記在參加遼寧代表團審議時強調(diào)：“經(jīng)濟數(shù)據(jù)造假，不僅影響我們對經(jīng)濟形勢的判斷和決策，而且嚴重敗壞黨的思想路線和求真務(wù)實的工作作風(fēng)，敗壞黨在人民群眾中的形象。此風(fēng)不可長，必須堅決剎??！”“數(shù)字出官、官出數(shù)字”的政績考核以GDP作為選人用人的標準，容易導(dǎo)致人口、資源要素不平衡的區(qū)域出現(xiàn)稅收等惡性競爭，財政部門與企業(yè)間的數(shù)據(jù)互換、財政空轉(zhuǎn)行為頻發(fā)，不利于凸顯財政收入的真實性、透明性，不利于財政收入作為經(jīng)濟預(yù)測的風(fēng)向標。

自互聯(lián)網(wǎng)普及以來，經(jīng)濟數(shù)據(jù)查詢更加簡便，但也暴露出一些數(shù)據(jù)問題。一方面，各省的GDP加和結(jié)果與國家統(tǒng)計局的總量數(shù)字有幾萬億差異，各市加和數(shù)據(jù)又比所在省GDP要多，對此，地方官員通常以注冊地和業(yè)務(wù)地不一致來解釋說明。如2016年四川全省GDP加和是34752.81億元，比官方統(tǒng)計數(shù)據(jù)高出2072.31億元。然而數(shù)據(jù)失真來不得半點馬虎，即便是合理誤差，如若在五級政府層層失真的前提下，必然導(dǎo)致經(jīng)濟數(shù)據(jù)整體塌陷，對財政收入健康帶來巨大的打擊，不利于充分應(yīng)對國際格局變化和人口老齡化。與此同時，多數(shù)省份GDP增長速率高于全國水平，如2016年國家經(jīng)濟增長率是6.7%，經(jīng)濟增速低于全國的僅有山西、遼寧、黑龍江，表現(xiàn)為三省拉低全國經(jīng)濟增速。另一方面，基于政績考量，地方統(tǒng)計數(shù)據(jù)存在瞞報、注水和造假的問題。2017年1月，遼寧省承認2011-2014年的財政數(shù)據(jù)造假，累計虛增約財政收入的20%，隨后內(nèi)蒙古和天津也開始自曝造假。2016年內(nèi)蒙古財政收入虛增原因在于工業(yè)增加值存在水分，要核減2900億元，占全部工業(yè)增加值的40%，導(dǎo)致25%的生產(chǎn)總值自動核減；天津擠掉2016年濱海新區(qū)30%的水分，核減3300億元，官方解釋是濱海新區(qū)GDP統(tǒng)計未按經(jīng)營地統(tǒng)計，按照注冊地統(tǒng)計，GDP兩地重復(fù)計算導(dǎo)致數(shù)據(jù)不準確；審計署公布2017年三季度湖南、云南、重慶、吉林等4省10個市縣（區(qū)）共虛增財政收入15.49億元。與此同時，對于數(shù)據(jù)造假獲得晉升的官員缺乏有效處理措施，僅從經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r評價政績而忽視數(shù)據(jù)真實性，官員考核指標體系還有待完善。此外，虛減財政收入對于經(jīng)濟健康發(fā)展也是不利的。

（四）“正稅清費”力度有待加強

財政收入以稅收收入為主，財政收入規(guī)模、結(jié)構(gòu)和真實性直接關(guān)系到財政收入的質(zhì)量，虛增收入主要來自地方稅和非稅收入，原因是直接成本較低，特別是非稅收入的管控仍不夠規(guī)范，而中央地方共享稅虛增的風(fēng)險較大，容易被追究責(zé)任，虛增情況也比較少見。近年，原本屬于營業(yè)稅的地方稅在營改增后變成了中央地方共享稅，使地方收入縮水，這也是國地稅從合作到合并改革的最大前提。盡管地方收入減少，但卻產(chǎn)生了避免重復(fù)征稅的正外部性，對后期轉(zhuǎn)移支付制度和稅收返還制度的完善起到了推動作用。比如，原本供銷商賣100元面粉給食品公司，需要交5%營業(yè)稅5元，食品公司做成饅頭后200元出售，又要交營業(yè)稅10元，改成增值稅以后，明顯就會減少重復(fù)征稅的情況。再如，北京西城地稅2015年個稅占比28.8%，符合間接稅減小比重、直接稅增加比重的稅制改革路徑，更加顯現(xiàn)社會公平正義。因而，稅制改革本身就是促進財政收入質(zhì)量提升的必要手段。針對財政收入造假，國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》指出，收入預(yù)算從約束性向預(yù)期性轉(zhuǎn)變，根據(jù)經(jīng)濟形勢和政策調(diào)整等因素科學(xué)預(yù)測；通過弱化政府收入預(yù)算考核，減少地方政府?dāng)?shù)據(jù)造假的動機。應(yīng)當(dāng)看到，非稅收入比重仍舊很高，影響財政收入質(zhì)量，“正稅清費”力度還有待加強。

四、對財政收入質(zhì)量監(jiān)管的建議

（一）制定科學(xué)合理的經(jīng)濟目標

“經(jīng)濟決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟”，財政收入高質(zhì)量主要體現(xiàn)在不斷增加公共服務(wù)供給和保證服務(wù)質(zhì)量，避免財政收入對經(jīng)濟的扭曲，財稅體制改革正從追求財政收入數(shù)量轉(zhuǎn)移到質(zhì)量上來。財政收入占GDP比重越大，越容易增加企業(yè)、個人的稅收負擔(dān)，財政收入占GDP比重越低，越容易造成財政支出壓力，應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定的財政收入?yún)^(qū)間，與GDP保持增速的協(xié)調(diào)統(tǒng)一性，如GDP增速保持6%-7%，財政收入就可以根據(jù)GDP規(guī)模適度調(diào)整增速。財政收入質(zhì)量提升還體現(xiàn)在非稅收入比重的不斷減少以及征稅成本的降低。我國稅收征收成本率已接近8%，而美國則長期維持在1%，為實現(xiàn)收入質(zhì)量的顯著提升，還應(yīng)嚴格控制地方債務(wù)發(fā)放和赤字規(guī)模變大，不斷降低地方政府對土地財政的依賴，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增加第三產(chǎn)業(yè)比重，使小中大口徑的稅負即稅收收入、財政收入、政府收入分別占GDP的比重符合經(jīng)濟規(guī)律，特別是中、小口徑稅負反映的財政管理和控制水平，直接關(guān)系財政收入質(zhì)量的實現(xiàn)。

（二）完善政府非稅收入管理

非稅收入管理是政府財政征管制度改革的重點，主要是指政府債務(wù)和稅收收入之外的收入，依據(jù)《政府非稅收入管理辦法》，當(dāng)前主要有12種非稅收入：政府性基金收入、罰沒收入、國有資本收益、彩票公益金收入、中央銀行收入、主管部門集中收入、政府收入的利息收入、行政事業(yè)性收費收入、以政府名義接受的捐贈收入、其他非稅收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、特許經(jīng)營收入，涵蓋政府行政權(quán)、政府信譽和財產(chǎn)所有權(quán)。非稅收入中很大一部分是?？顚Ｓ眯问剑枪┙o非普惠準公共服務(wù)獲取財政收入的手段，有的非稅收入具有正外部性，如排污費，于2018年4月1日被環(huán)保稅取代。當(dāng)前國家機構(gòu)改革已經(jīng)明確將社保、非稅收入交由稅務(wù)局管理，這有利于非稅收入的科學(xué)化、規(guī)范化、高效化管理。

提升財政質(zhì)量，就必須要清理歸并不必要、不合理的非稅收入。完善政府非稅收入管理，可考慮以下幾點措施：一是除了稅費負擔(dān)需要繼續(xù)調(diào)減以外，必須要加快非稅收入的立法程序，逐步統(tǒng)一《非稅收入管理條例》，分類分級管理，采取收繳分離、國庫集中收付和收支兩條線；二是將政府性基金和行政事業(yè)性收費收入進行評估，建立全面清理機制，推進政府會計核算改革，強化預(yù)算和審計監(jiān)督，并實現(xiàn)現(xiàn)有非稅收入的公開透明，繼續(xù)公開收費清單動態(tài)，進一步地讓利于企業(yè)，放水養(yǎng)魚，激活民間資本投資，如2012年取消了持續(xù)20余年的機場建設(shè)費，建議今后取消民航發(fā)展基金。過去幾年我國已經(jīng)實現(xiàn)取消、停征、減免1368項行政事業(yè)性和政府性收費，保留的收費主要以資源類、耕地保護和生態(tài)補償類為主，應(yīng)繼續(xù)推進此項改革；三是合并后的稅務(wù)局可考慮運用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，整合國地稅征管軟件系統(tǒng)，強化“金稅三期”系統(tǒng)，開辟專門的非稅收入票據(jù)征管區(qū)塊，并與人行、社保、國土、民政等部門開展數(shù)據(jù)接口合作，使財務(wù)票據(jù)直達財政，自動實現(xiàn)核銷、賬目比對，信息化報表直接呈現(xiàn)流水；四是配合非稅收入體系，結(jié)合“十三五”時期的中期評估（2018年是第三年），建立財政績效評價體系、財政收入質(zhì)量統(tǒng)計體系和績效考核體系，盡快出臺《預(yù)算法實施條例》，避免不確定制度的冗余。

（三）采用零基預(yù)算進行預(yù)算編制

財政預(yù)算編制的科學(xué)性也體現(xiàn)財政收入質(zhì)量。零基預(yù)算從經(jīng)濟實際出發(fā)，在編制過程中剔除不必要和不合理的用度數(shù)額和名目，審核支出對象是否符合資金使用規(guī)定，有助于擠干水分，降低財政赤字率，有利于實現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)在執(zhí)行、平衡、監(jiān)督、決算過程當(dāng)中的透明、簡潔。零基預(yù)算思想完全符合財政收入質(zhì)量的客觀要求，能夠確保財政數(shù)據(jù)在支出環(huán)節(jié)得到保障，獲取群眾更大的政治信任，進而保證財政收入的不斷增加，由預(yù)算支出推進預(yù)算收入端的數(shù)據(jù)公開可信。零基預(yù)算最大的特點就是“實事求是”，它以實際支出為基準，對預(yù)算支出事前、事中、事后的環(huán)節(jié)都作出預(yù)測跟判斷，并且不會因為此前的預(yù)算支出安排，讓數(shù)據(jù)水分“蒙蔽雙眼”。它有助于緩解財政支出壓力，縮減財政赤字，能夠提升財政透明度，積極掌握財政資金，同時，它是一種預(yù)算管理方式的創(chuàng)新，可以提升工作人員素質(zhì)。

采用零基預(yù)算法進行預(yù)算編制要不斷健全零基預(yù)算的法律法規(guī)，做到“兩個責(zé)任”落實有力，并且要及時更新“金財”等信息系統(tǒng)，強化對人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)培訓(xùn)。

（四）運用大數(shù)據(jù)來判別信息的真實性

當(dāng)前的數(shù)據(jù)造假紛繁復(fù)雜，發(fā)現(xiàn)虛增、虛減數(shù)據(jù)的成本較高，需要投入大量的時間、人力、物力，并且對人員素質(zhì)要求十分高，完全發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)問題的難度不斷增大，特別是虛增涉及墊交稅款、收過頭稅、買稅、列收支空轉(zhuǎn)和先征后返，虛減涉及違法稅收優(yōu)惠、應(yīng)征未征、違規(guī)退庫、延期入庫和越權(quán)減稅等情況，加大了判別難度。針對數(shù)據(jù)真?zhèn)蔚呐袆e問題可以從以下方面入手：一是可將“金財”、“金稅”、“社?！钡认到y(tǒng)相連，設(shè)定共享服務(wù)平臺，除了保密數(shù)據(jù)以外，其余數(shù)據(jù)都可以相互監(jiān)控，進行數(shù)據(jù)分析和清洗，為維持財政收支平衡找到良方，同時有利于減少數(shù)據(jù)虛增和虛減；二是可將稅務(wù)干部、社保干部、財政干部等涉財人員組織起來開展聯(lián)合教育培訓(xùn)，有利于彼此熟知對方信息和工作，為擴大財政收支信息公開范圍打下基礎(chǔ)；三是可研究摸索區(qū)塊鏈技術(shù)，逐步發(fā)揮數(shù)據(jù)去中心化、可信任、可追溯、不可篡改的特點，所有政府信息實現(xiàn)分布式儲存在每個節(jié)點上，每個部門都會有自身的獨立總賬本，運用哈希加密技術(shù)，避免信息外漏，即便黑客攻擊，也無法掠奪走已經(jīng)保存在節(jié)點當(dāng)中的信息賬本，且修改節(jié)點必須得到全網(wǎng)認可。財政信息公開的可追溯性和智能合約也可以讓執(zhí)法者更加慎重，一旦有偷稅或是數(shù)據(jù)篡改行為，將會永遠記錄在區(qū)塊鏈上。

（五）改變以GDP為主的考核目標

一是應(yīng)該落實《預(yù)算法》規(guī)定，不斷淡化財政收入增長速度和排名考核，促使財政收入由任務(wù)考核指標向預(yù)測功能轉(zhuǎn)化；二是完善財政收入質(zhì)量績效評價指標，如非稅收入比重越高代表質(zhì)量越差，稅收收入真實性和透明性越高，代表質(zhì)量越高，考核結(jié)果可以與轉(zhuǎn)移支付、稅收返還等扶持獎勵政策掛鉤，體現(xiàn)預(yù)算收支外的資產(chǎn)負債情況；三是打造財政監(jiān)督和審計監(jiān)督黃金組合，財政監(jiān)督對內(nèi)日?？己?，審計監(jiān)督由外向內(nèi)實施獨立、全面、精準審計，然后出具報告向人大常委會和社會公眾交代；四是加大對財政數(shù)據(jù)造假的反腐力度，對違背財經(jīng)紀律的跑冒滴漏行為進行相應(yīng)的行政和紀律懲處；五是通過稅務(wù)征管軟件，不斷網(wǎng)羅企業(yè)，讓社保覆蓋面擴圍，避免老齡化背景下部分企業(yè)逃避社保的行為，待到繳費規(guī)模增大后，可考慮進一步下調(diào)社保費率，減輕企業(yè)宏觀稅負，破除國企的資源優(yōu)勢，多為社保做貢獻，繼續(xù)實行放管服改革，弱化GDP增速發(fā)展理念，追求高效的財政收入質(zhì)量；六是要打破公務(wù)員目標責(zé)任獎中GDP與獎金掛鉤因素；七是開展財政收入質(zhì)量宣傳活動，讓民眾廣泛參與到監(jiān)督過程當(dāng)中來，充分發(fā)揮其主觀能動性，提升監(jiān)督效果。

（六）大力開展PPP合作模式

通過加強與民間資本的合作，可以不斷提升財政資金使用效率，這本身就是財政收入質(zhì)量提升的一種有效措施，共擔(dān)項目風(fēng)險、分享長久利益，推動政府由“全能政府”變?yōu)椤坝邢拚?，從管理型政府向服?wù)型政府轉(zhuǎn)變，避免政府隨意使用財政收入資金。PPP模式有助于彌補政府服務(wù)失靈，防止政府單一財政行為的效率缺失。黨的十八屆三中全會提出 “市場在資源配置中起決定性作用”，筆者認為，財政收入質(zhì)量的提升需要依靠民間資本力量的崛起，讓有限的財政資金去撬動更多、更優(yōu)的公共服務(wù)，這本身就是財政收入高質(zhì)量的具體體現(xiàn)。同時，建議在開展PPP過程當(dāng)中，可以內(nèi)嵌群眾參與式預(yù)算，接受群眾監(jiān)督，加快基層民主建設(shè)?！?/p>

注釋：

①稅收倒置：跨國企業(yè)改變注冊地，高稅率調(diào)為低稅率，實現(xiàn)避稅，也就是跨國避稅。

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[2]張車偉，林寶，楊舸.“十三五”時期老齡化形勢與對策 [R].北京：社會科學(xué)文獻出版社，2016.

[3] 汪德華.解讀國家賬本[J].紫光閣，2018，(03).

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[5]葉青，呂陽.“十三五”推行零基預(yù)算改革的研究[J].經(jīng)濟研究參考，2016，(32).