論我國稅收征管模式的完善

唐小平

【摘 要】在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作中，稅收政策的貫徹和稅收目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都需要依賴于稅收征管工作的開展。自改革開放以來，我國稅收征管模式也在不斷發(fā)生著變革，由過去的“征管查合一”逐漸發(fā)展到當(dāng)前“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的新型稅收征管模式。由此可見，在實(shí)踐生活中逐漸完善已成為稅收工作改革的主線所在。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，稅收征管的內(nèi)容范疇愈加復(fù)雜，為了更好地推動(dòng)稅收工作的長(zhǎng)效發(fā)展，保障我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步前進(jìn)，進(jìn)一步完善稅收征管模式已成為必然趨勢(shì)。在新稅收征管模式的指導(dǎo)下，我國稅收工作的開展取得了一定的進(jìn)步，但就長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而言依然存在一定的不足，這需要立足于我國國情和實(shí)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，基于內(nèi)外部環(huán)境持續(xù)完善稅收征管模式，推動(dòng)稅收工作的長(zhǎng)效發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】稅收征管；現(xiàn)狀問題；完善路徑

一、稅收征管模式的概念

對(duì)于一個(gè)國家而言，稅收是財(cái)政收入的重要來源途徑，同時(shí)更是維系社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。就一定層面而言，稅收工作實(shí)質(zhì)上是國家在公共權(quán)力的基礎(chǔ)上，依法參與國民收入分配，為滿足社會(huì)公共發(fā)展需要強(qiáng)制取得財(cái)政收入的重要方面，這同時(shí)也是社會(huì)資源的再次分配和利用，將社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織及個(gè)人的部分社會(huì)資源集中至政府進(jìn)行支配。合理的稅收制度及征管方式能促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)效發(fā)展，推動(dòng)社會(huì)運(yùn)行秩序的穩(wěn)步發(fā)展。反之，不合理的稅收制度則會(huì)制約社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收征管是國家稅務(wù)征收機(jī)關(guān)依法依規(guī)對(duì)稅收工作進(jìn)行組織、征收、管理和檢查等系列工作內(nèi)容的總稱，涵蓋了稅收征管組織機(jī)構(gòu)、征管形式、征管方法，征管人員隊(duì)伍等多個(gè)要素。為了更好地推動(dòng)我國稅收工作的順利開展，這需要基于我國當(dāng)前社會(huì)環(huán)境及稅收征管目標(biāo)，對(duì)征管模式進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化和創(chuàng)新。

二、我國稅收征管模式的現(xiàn)狀及問題

自新中國成立以來，我國稅收征管的模式也經(jīng)歷了較大的變革和發(fā)展。在2004年，我國稅務(wù)總局在原有征管模式基礎(chǔ)上建立了新型征管模式，同時(shí)對(duì)此進(jìn)行重新表述，形成了34字的具體內(nèi)容，即“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”。通過增加“強(qiáng)化管理”等內(nèi)容進(jìn)一步優(yōu)化原有征管模式，真正明確了納稅人的納稅主體地位，建立了相應(yīng)的主動(dòng)申報(bào)、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查等制度，由此實(shí)現(xiàn)“征管查”三分離，推動(dòng)了我國稅務(wù)工作的進(jìn)一步發(fā)展。

但隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的進(jìn)一步提升，我國當(dāng)前稅收征管模式在實(shí)際運(yùn)行過程中依然存在一定的欠缺和不足。首先這體現(xiàn)在納稅意識(shí)層面，我國納稅人依然存在納稅觀念及法制意識(shí)較為淡薄的問題，在自主申報(bào)和納稅遵從等方面存在一定欠缺。其次在稅源監(jiān)控等方面存在一定的核查漏洞，在新型稅收模式的指導(dǎo)下，我國稅收工作的“征管查”逐漸形成了分離，這在一定程度上強(qiáng)調(diào)了各分管部門的職能，但同時(shí)也會(huì)造成在稅源及監(jiān)控等方面的交叉點(diǎn)上形成監(jiān)管盲區(qū)，嚴(yán)重者還會(huì)造成稅源的大量流失。另外在稅收工作從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)及新技術(shù)的應(yīng)用等方面，依然存在與當(dāng)前稅收工作發(fā)展需求之間具備一定矛盾的問題。為了更好地推動(dòng)我國稅收工作的順利開展，為我國社會(huì)資源的再次分配提供充足的物質(zhì)基礎(chǔ)，這需要基于稅收征管模式層面進(jìn)行相應(yīng)的改革、優(yōu)化和完善，建立與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)更加適應(yīng)的模式及方法，在納稅遵從和落稅監(jiān)管等方面實(shí)現(xiàn)更為長(zhǎng)足的進(jìn)步。

三、我國稅收征管模式的完善路徑

（一）建立現(xiàn)代化的稅收征管體系

早在2013年的全國稅務(wù)工作會(huì)議上便提出了稅收現(xiàn)代化的重要目標(biāo)。這涵蓋了組織體系、稅制體系、稅法體系、征管體系、信息體系以及服務(wù)體系等多重層面，互相關(guān)聯(lián)，互成依托。首先需要建立科學(xué)高效的組織體系，保障整體稅收工作的穩(wěn)定運(yùn)行；第二需要建立成熟規(guī)范的稅制和稅法體系，這是推動(dòng)稅收工作順利進(jìn)行的根本所在；同時(shí)更是其來源和依據(jù)；在此基礎(chǔ)上還需要強(qiáng)大的信息體系和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)體系提升稅收工作的整體質(zhì)量。其中尤為重要的便是征管體系的實(shí)行，這是稅收工作的關(guān)鍵所在。基于當(dāng)前我國稅收工作開展現(xiàn)狀，這需要基于當(dāng)前問題和不足之上構(gòu)建現(xiàn)代化的稅收征管體系，強(qiáng)化納稅人的自主性和自覺性，同時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，優(yōu)化服務(wù)理念，提升服務(wù)水平，集約稽查，進(jìn)一步推動(dòng)稅法遵從。但同時(shí)需要注意的是，稅收征管模式的完善并不是根本意義層面的改革，而是考量到不改變現(xiàn)有機(jī)制的基礎(chǔ)之上，重新優(yōu)化資源配置，改善協(xié)調(diào)機(jī)制，完善法律制度，提升區(qū)域稅收征管能力及水平。

（二）提升稅收征管服務(wù)水平

傳統(tǒng)稅收征管工作更加強(qiáng)調(diào)管理者角色，在稅收工作開展過程中處于主導(dǎo)型的角色。實(shí)質(zhì)上在新時(shí)代經(jīng)濟(jì)形勢(shì)背景下，用戶意識(shí)及服務(wù)意識(shí)愈加得到社會(huì)層面各行各業(yè)的關(guān)注。這體現(xiàn)在稅收征管工作中，也需要加強(qiáng)稅收服務(wù)重要意義的重視和關(guān)注。這需要將稅收征管中的執(zhí)法職能進(jìn)行分離，協(xié)調(diào)好管理者和服務(wù)者的角色沖突矛盾，不斷提升稅收征管工作的質(zhì)量。在當(dāng)前稅收服務(wù)開展進(jìn)程中，需具備現(xiàn)代化意識(shí)，善于運(yùn)用信息技術(shù)構(gòu)建新型納稅服務(wù)平臺(tái)，通過納稅服務(wù)職能前移、內(nèi)容拓展、功能升級(jí)等內(nèi)容不斷拓展稅收征管服務(wù)的覆蓋范疇，將多元化申報(bào)、社會(huì)化辦理、一體化運(yùn)作和集約化管理融入到日常業(yè)務(wù)工作之中。首先這可通過平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)泛在化服務(wù)，完善網(wǎng)上申報(bào)、認(rèn)證、涉稅事項(xiàng)審批、發(fā)票審核等所有事項(xiàng)及工作流程，讓用戶能夠在任何時(shí)候任何地點(diǎn)依托于網(wǎng)絡(luò)便能實(shí)現(xiàn)便捷辦理。另外還需構(gòu)建現(xiàn)代化的維權(quán)體系，通過納稅人維權(quán)中心、12366服務(wù)熱線、問題解答等模式實(shí)現(xiàn)快速響應(yīng)和爭(zhēng)議處理，真正增強(qiáng)納稅人對(duì)政府服務(wù)的獲得感。

（三）強(qiáng)化稅收征管風(fēng)險(xiǎn)管理

稅收工作是影響國家民生大計(jì)的重要工作，因此強(qiáng)化稅收征管的風(fēng)險(xiǎn)管理是完善征管模式的重要路徑。首先這可以有效地改變稅收征管屬地化管理模式，基于“覆蓋全體稅種、鎖定重大風(fēng)險(xiǎn)、突出行業(yè)（類型）”的管理原則，強(qiáng)化稅收征管工作的風(fēng)險(xiǎn)管理，盡可能降低稅收征管水平和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體發(fā)展水平之間的客觀差距。其次需構(gòu)建國地稅長(zhǎng)效合作機(jī)制，有效改善當(dāng)前相關(guān)機(jī)構(gòu)部門分設(shè)所帶來的征管割裂風(fēng)險(xiǎn)，以避免稅收工作中的疏漏和欠缺。另外還需要進(jìn)一步統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，協(xié)調(diào)管理資源，拓寬協(xié)作渠道，降低征稅成本，規(guī)范執(zhí)法行為，更加便于納稅人自主辦稅；另外還需進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作中的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和犯規(guī)機(jī)制，構(gòu)建“稅收分析—查找風(fēng)險(xiǎn)—任務(wù)推送—風(fēng)控落實(shí)—結(jié)果反饋—加強(qiáng)管理”的工作流程，進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)管控能力，完善當(dāng)前稅收征管模式。

【參考文獻(xiàn)】

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