電信運(yùn)營商維修費(fèi)精細(xì)化管理應(yīng)用探索

張靜

【摘要】目前電信業(yè)提速降費(fèi)成為常態(tài)，網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)作為電信運(yùn)營商運(yùn)營成本的主要內(nèi)容，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)降本增效的重點(diǎn)關(guān)注目標(biāo)。本文以中移動Y省公司的實(shí)際探索和應(yīng)用為例，探討借助會計(jì)核算和管理會計(jì)的方法，對網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)進(jìn)行精細(xì)化管理的思路和方法。

【關(guān)鍵詞】電信運(yùn)營商 維修費(fèi) 財(cái)務(wù)精細(xì)化管理

一、前言

隨著信息技術(shù)的升級換代，4G與技術(shù)升級建設(shè)成本增加，通信行業(yè)整體價值呈逐步下降趨勢，監(jiān)管部門也對電信運(yùn)營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提出了越來越高的要求，電信企業(yè)要實(shí)現(xiàn)降本增效，就需要提高精細(xì)化管理水平，向管理要效益。網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)作為電信運(yùn)營商成本管理中的重要內(nèi)容，在電信業(yè)提速降費(fèi)的常態(tài)下，考慮借助會計(jì)核算和管理會計(jì)的方法，搭建維修費(fèi)精細(xì)化管理標(biāo)準(zhǔn)，通過網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)精細(xì)化對標(biāo)，定位成本效能的薄弱點(diǎn)，探索管理模式的改進(jìn)措施，從而將精細(xì)化管理落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)控制網(wǎng)絡(luò)成本的目的。

二、事前全面審核需求，制定管控標(biāo)準(zhǔn)

（一）對維修費(fèi)進(jìn)行分類管理，建立維修成本控制標(biāo)桿

電信運(yùn)營商的網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)主要是指公司通信網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)（包括租入資產(chǎn)）在日常維護(hù)、優(yōu)化及修理過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括日常檢修、技術(shù)服務(wù)、代維、測試及優(yōu)化等內(nèi)容。

為了規(guī)范全網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)科目列支，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化管理，企業(yè)內(nèi)部需要從集團(tuán)層面，根據(jù)網(wǎng)絡(luò)維護(hù)具體工作的變化以及總部對網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)管理需求，并參考各省的意見和建議，制定統(tǒng)一的維修費(fèi)分類標(biāo)準(zhǔn)，以規(guī)范全網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)科目，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)標(biāo)桿管理，助力成本管控，降本增效。

以中移動為例，集團(tuán)公司結(jié)合管理報表需求，對網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)科目按網(wǎng)絡(luò)類別和費(fèi)用類別進(jìn)行了分層分級的劃分。按網(wǎng)絡(luò)類別劃分為：無線網(wǎng)、接入網(wǎng)、核心網(wǎng)、數(shù)據(jù)網(wǎng)、傳送網(wǎng)、網(wǎng)絡(luò)支撐網(wǎng)、綜合配套、網(wǎng)絡(luò)信息安全八個一級分類；按費(fèi)用類別劃分為：技術(shù)支持服務(wù)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化整治費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)檢測測試費(fèi)、硬件維修費(fèi)、備品備件費(fèi)、代維費(fèi)六個二級分類，以上劃分對應(yīng)了相應(yīng)的會計(jì)明細(xì)科目設(shè)置；在此基礎(chǔ)上，結(jié)合集團(tuán)管理報表的需求，又對一級和二級的每個大類進(jìn)行了細(xì)分，形成網(wǎng)絡(luò)四級分類模型。網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)四級分類模型可參見下圖1。集團(tuán)下屬的省公司按照網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)科目的分類規(guī)范，將網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)納入到常態(tài)化管理中，從預(yù)算、執(zhí)行、后評估等全生命周期進(jìn)行過程管理，實(shí)現(xiàn)對網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)全流程管控的機(jī)制落地。

（二）運(yùn)用成本預(yù)算管理手段，制定維修成本控制措施

以中移動為例，總部網(wǎng)絡(luò)部根據(jù)當(dāng)年工作重點(diǎn)編制網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)預(yù)算指引，各省公司在開展網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)預(yù)算中依據(jù)指引，并結(jié)合本省當(dāng)年網(wǎng)絡(luò)維護(hù)重點(diǎn)工作和維護(hù)工作實(shí)際需求，以維修費(fèi)分類規(guī)范中劃分的四級分類科目的顆粒度制定相應(yīng)的預(yù)算，并組織各維護(hù)單位、地市公司，參考總部標(biāo)桿目標(biāo)，對網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)的預(yù)算進(jìn)行細(xì)化與審核，填報確定當(dāng)年的網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)預(yù)算，以此確保企業(yè)資源能精準(zhǔn)投放、合理使用。

在確保運(yùn)營網(wǎng)絡(luò)品質(zhì)的基礎(chǔ)上，Y公司的預(yù)算主要從“規(guī)范使用、聚焦重點(diǎn)、精細(xì)管理、探索創(chuàng)新”四個方面精細(xì)管理和控制網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)的使用，以確保資源投放與公司發(fā)展及網(wǎng)絡(luò)維護(hù)重點(diǎn)工作相匹配。

1.規(guī)范使用，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)標(biāo)桿管理。省公司通過分組對標(biāo)，查找維修費(fèi)使用存在的問題，推廣最佳實(shí)踐，縮小各地市之間的差異。

2.聚焦重點(diǎn)。對當(dāng)年網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)中每個一級重點(diǎn)費(fèi)用分類確定具體重點(diǎn)工作內(nèi)容，劃分責(zé)任部門，明確工作應(yīng)達(dá)到的預(yù)期效果及目標(biāo)。

3.精細(xì)管理。合理控制維修費(fèi)單價，標(biāo)準(zhǔn)化維修服務(wù)內(nèi)容，嚴(yán)格衡量和記錄維修的發(fā)生次數(shù)，真正發(fā)揮按次計(jì)費(fèi)的效果；持續(xù)推進(jìn)故障、性能、優(yōu)化、代維和安全等集中化運(yùn)維修體制改革，優(yōu)化運(yùn)維模式，強(qiáng)化網(wǎng)管支撐手段建設(shè)，提高效益。

4.探索創(chuàng)新，積極試點(diǎn)推廣維保新模式。對重要性較低的系統(tǒng)，積極探索通過購買第三方維保服務(wù)取代原廠服務(wù)；加快虛擬化、分布式計(jì)算的部署和應(yīng)用，有效降低設(shè)備的維護(hù)成本。

三、事中優(yōu)化會計(jì)核算流程，實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險防控

（一）建立信息化臺賬系統(tǒng)，實(shí)施在線稽核

對大型的電信運(yùn)營企業(yè)來說，由于其資產(chǎn)規(guī)模較大，設(shè)備類別較為專業(yè)和龐雜，企業(yè)通常建立了專業(yè)的資產(chǎn)管理系統(tǒng)對各類資產(chǎn)進(jìn)行管理。在此基礎(chǔ)上，為進(jìn)一步推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)成本精細(xì)化管理，可以借助管理會計(jì)的工作思路及管理手段，梳理資產(chǎn)管理系統(tǒng)存量資產(chǎn)信息，開發(fā)和完善現(xiàn)有信息系統(tǒng)的功能，根據(jù)財(cái)務(wù)管理的要求建立針對網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)的電子臺賬系統(tǒng)。將財(cái)務(wù)管理的要求嵌入到資產(chǎn)和維修管理的前端，并可以通過信息化臺賬系統(tǒng)監(jiān)控到維修費(fèi)的來源及明細(xì)、開展進(jìn)度，實(shí)際規(guī)模，實(shí)時產(chǎn)出管理會計(jì)報表，為管理決策提供依據(jù)。

以中移動的代維費(fèi)管理為例，為落實(shí)集團(tuán)公司對代維費(fèi)管理的要求，其下屬的Y省公司通過整合原有的資源管理系統(tǒng)，建設(shè)了針對網(wǎng)絡(luò)代維費(fèi)的綜合代維管理系統(tǒng)，對代維費(fèi)產(chǎn)生的具體站點(diǎn)、服務(wù)單價、當(dāng)月服務(wù)數(shù)量確認(rèn)、工作量考核打分、當(dāng)月代維費(fèi)用計(jì)算都維護(hù)到系統(tǒng)中進(jìn)行固化，使代維費(fèi)用從產(chǎn)生到考核、確認(rèn)的全過程都在系統(tǒng)記錄和展示，并且針對管理風(fēng)險嵌入了全流程的監(jiān)督和考核機(jī)制，實(shí)施代維費(fèi)用的在線稽核，實(shí)現(xiàn)對代維費(fèi)用的日常分析管理流程IT化，避免了人為虛報工作量，更改數(shù)據(jù)等做法，從源頭控制了維修費(fèi)用虛列風(fēng)險，促進(jìn)了代維業(yè)務(wù)和費(fèi)用的融合管理。

（二）打通業(yè)務(wù)臺賬系統(tǒng)與財(cái)務(wù)報賬系統(tǒng)，優(yōu)化報賬流程

為實(shí)施維修費(fèi)精細(xì)管理，通過系統(tǒng)有效控制代維費(fèi)用的合理支出，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報賬系統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)同步，減少稽核風(fēng)險，優(yōu)化報賬流程，中移動Y省公司實(shí)踐將業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)報賬系統(tǒng)通過建設(shè)系統(tǒng)接口平臺進(jìn)行打通，實(shí)現(xiàn)了代維費(fèi)用報賬的系統(tǒng)自動導(dǎo)入功能，做到“業(yè)、財(cái)”結(jié)合，確保費(fèi)用支出的準(zhǔn)確性。Y公司在代維費(fèi)管理方面進(jìn)行的系統(tǒng)導(dǎo)入業(yè)務(wù)報賬流程改造模式可參見下圖2。

四、事后發(fā)揮業(yè)財(cái)監(jiān)督融合，形成降本增效管理閉環(huán)

（一）建立“業(yè)財(cái)”聯(lián)合報表團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)培訓(xùn)構(gòu)建專家隊(duì)伍

“業(yè)財(cái)融合”是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要發(fā)展方向。中移動Y省公司根據(jù)集團(tuán)業(yè)財(cái)融合的戰(zhàn)略要求，針對維修費(fèi)的精細(xì)管理需求，成立了由財(cái)務(wù)部及網(wǎng)絡(luò)部組成的“業(yè)財(cái)”聯(lián)合報表團(tuán)隊(duì)，搭建起財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間的溝通機(jī)制，明確信息填報及審核流程的責(zé)任分工，縮短了信息校驗(yàn)和統(tǒng)計(jì)周期，保證了財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程同步高效運(yùn)行。

Y公司每月組織“業(yè)財(cái)”聯(lián)合報表團(tuán)隊(duì)對報賬系統(tǒng)產(chǎn)出的網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)管理會計(jì)報表進(jìn)行審核，核對數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性及與科目余額報表差異，對審核結(jié)果匯總后統(tǒng)一填報管理報表。團(tuán)隊(duì)每月對數(shù)據(jù)填報的情況進(jìn)行總結(jié)，查找管理會計(jì)報表與科目余額表的差異原因，持續(xù)優(yōu)化業(yè)務(wù)臺賬系統(tǒng)和財(cái)務(wù)報賬系統(tǒng)接口流程，減少數(shù)據(jù)差異。將網(wǎng)絡(luò)維修費(fèi)管理會計(jì)報表填報及對標(biāo)工作由省公司擴(kuò)展到地市層面，組織業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)報賬人員的培訓(xùn)，識別并鼓勵先進(jìn)地市，分享管理經(jīng)驗(yàn)，縮小差異，帶動各地市公司協(xié)同發(fā)展，提高管理報表質(zhì)量，保障了維修費(fèi)管理流程機(jī)制的有效性。

（二）加強(qiáng)費(fèi)用分析，建立監(jiān)督考核制度，形成閉環(huán)管理

通過前期建立的維修費(fèi)精細(xì)管理標(biāo)準(zhǔn)，中移動Y公司將維修費(fèi)成本管理目標(biāo)轉(zhuǎn)換為業(yè)績指標(biāo)體系，建立了財(cái)務(wù)監(jiān)督和業(yè)績考核制度，開展維修費(fèi)的精細(xì)對標(biāo)工作，對維修費(fèi)管理實(shí)施閉環(huán)管理，主要有以下兩方面內(nèi)容：

第一，每個維修項(xiàng)目執(zhí)行完成后，項(xiàng)目參與部門對服務(wù)供應(yīng)商的項(xiàng)目完成情況、達(dá)成效果進(jìn)行驗(yàn)收評審。并將此評審結(jié)果進(jìn)行存檔備案，作為該供應(yīng)商后續(xù)服務(wù)的重要依據(jù)，同時根據(jù)評審結(jié)果進(jìn)行服務(wù)驗(yàn)收結(jié)款。項(xiàng)目考核后評估中應(yīng)包含：可達(dá)成的量化工作目標(biāo)、超出預(yù)期的加分/獎勵標(biāo)準(zhǔn)、違反相關(guān)規(guī)定/制度的扣分標(biāo)準(zhǔn)。

第二，提高財(cái)務(wù)分析和業(yè)務(wù)管理的精度，利用預(yù)算管理系統(tǒng)和風(fēng)控系統(tǒng)，通過業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門的互相協(xié)調(diào)，從企業(yè)的外在自然條件、政策環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、公司內(nèi)部管理制度方面分析對維修費(fèi)的影響，定位成本效能的薄弱點(diǎn)，探索管理模式的改進(jìn)措施。維修費(fèi)的管理應(yīng)由事后核算和監(jiān)督轉(zhuǎn)向以風(fēng)險管控為導(dǎo)向，向上提供戰(zhàn)略支撐，向下提供經(jīng)營分析，通過資源配置實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略與經(jīng)營決策向業(yè)務(wù)層推進(jìn)落實(shí)，支撐管理決策并最終為企業(yè)創(chuàng)造價值。

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