醫(yī)院全面預(yù)算工作實(shí)施方案探討

李海

摘 要 醫(yī)院作為政府有一定財(cái)政資金投入的預(yù)算單位，加強(qiáng)計(jì)劃、目前管理，依法理論、學(xué)理財(cái)，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高醫(yī)院資金的使用效果，提升醫(yī)院管理水平，實(shí)行全面預(yù)算管理，是擺在醫(yī)院綜合管理中有待進(jìn)一步探討的課題。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算 實(shí)施方案 預(yù)算編制 管理流程

中圖分類號(hào)：F812.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2017）12-000-01

預(yù)算是一種系統(tǒng)方法，用來(lái)分配醫(yī)院的財(cái)務(wù)、實(shí)物和人力資源，以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。醫(yī)院可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開(kāi)支，并預(yù)測(cè)醫(yī)院的現(xiàn)金流量與結(jié)余。預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)服務(wù)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

一、醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算的醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)

從醫(yī)院治理的角度來(lái)看，預(yù)算管理是一種與醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，涉及醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)管理層次的權(quán)利和責(zé)任安排，通過(guò)這種權(quán)利和責(zé)任的安排，以及相應(yīng)的利益分配來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理與控制機(jī)制。通過(guò)預(yù)算，醫(yī)院戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)服務(wù)計(jì)劃都可以得到具體落實(shí)。

作為公益事業(yè)單位，醫(yī)院預(yù)算是公共財(cái)政預(yù)算的重要組成部分，由此可見(jiàn)實(shí)施全面預(yù)算管理，促進(jìn)公立醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高資源的利用效率，降低運(yùn)營(yíng)成本，以達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

二、全面預(yù)算的實(shí)施程序

1.首先要對(duì)醫(yī)院的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行調(diào)查摸底在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)要服從于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀規(guī)律，所以在預(yù)算管理中要準(zhǔn)確把握國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策取向，衛(wèi)生改革的總體方向，周邊醫(yī)療市場(chǎng)資源配置狀況，地區(qū)國(guó)民收入發(fā)展趨勢(shì)，市民醫(yī)療消費(fèi)需求發(fā)展情況，以及同行業(yè)相關(guān)信息。對(duì)醫(yī)院內(nèi)部要充分把握年齡工作思路。

2.確立醫(yī)院收支目標(biāo)，醫(yī)院的收入主要包括業(yè)務(wù)收入、財(cái)政撥款收入和投資收入三大部分。確立醫(yī)院收入目標(biāo)時(shí)應(yīng)以醫(yī)院業(yè)務(wù)收入為重點(diǎn)。通常根據(jù)醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)：如醫(yī)院未來(lái)設(shè)備投資計(jì)劃，由于房屋改擴(kuò)建引起的醫(yī)療用房的增加，新科研成果的應(yīng)用，新項(xiàng)目開(kāi)展而引起的療服務(wù)水平的提高，由于專業(yè)人才引進(jìn)引起的診斷水平的提高，由于醫(yī)保定點(diǎn)人員的擴(kuò)大、績(jī)效激勵(lì)政策的改變等因素來(lái)確定醫(yī)院的增收額；根據(jù)衛(wèi)生、物價(jià)等政策的改變、周邊衛(wèi)生資源配置變化、醫(yī)保政策的變化確立醫(yī)院的總的減收額度，確立醫(yī)院總的工作量指標(biāo)（如門(mén)、急診人次＼出院人數(shù)），從而確立醫(yī)院總的業(yè)務(wù)收入及收入結(jié)構(gòu)。

3.對(duì)醫(yī)院收支目標(biāo)進(jìn)行合理分解，并層層落實(shí)到科室、部門(mén)。（1）業(yè)務(wù)收入部門(mén)：根據(jù)業(yè)務(wù)科室的歷年經(jīng)營(yíng)狀況及技術(shù)水平，結(jié)合科室的人員結(jié)構(gòu)，設(shè)備投入情況，醫(yī)院對(duì)科室的扶持政策，科室所承擔(dān)的職能來(lái)分解落實(shí)收入目標(biāo)。（2）行政后勤部門(mén)：主要根據(jù)它所承擔(dān)的職能，任務(wù)，強(qiáng)調(diào)費(fèi)用的合理開(kāi)支，減少浪費(fèi)，通過(guò)定額、定項(xiàng)管理的辦法來(lái)核定費(fèi)用支出。

三、醫(yī)院全面預(yù)算的策略保障

1.全院全面預(yù)算的思想意識(shí)的統(tǒng)一。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代醫(yī)院戰(zhàn)略管理的重要形式，通過(guò)全面預(yù)算管理，可以統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)理念，明確奮斗目標(biāo)，激發(fā)管理的動(dòng)力，增強(qiáng)管理的適應(yīng)能力，確保醫(yī)院核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升，通過(guò)全面預(yù)算管理，可以指導(dǎo)和協(xié)助衛(wèi)生監(jiān)管部門(mén)評(píng)價(jià)和確定方案、費(fèi)率和價(jià)格，確保向群眾提供高效、低廉的高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)，實(shí)現(xiàn)政府機(jī)構(gòu)所要求達(dá)到的經(jīng)營(yíng)效果，因此，醫(yī)院及其監(jiān)管部門(mén)都應(yīng)通過(guò)全面預(yù)算管理來(lái)規(guī)劃醫(yī)院的未來(lái)發(fā)展，提高衛(wèi)生資源利用效率。

2.完善全面預(yù)算管理的組織體系。

（1）建立分層次的全面預(yù)算管理組織。醫(yī)院可設(shè)立全面預(yù)算管理委員會(huì)，由院長(zhǎng)及相關(guān)部門(mén)主任組成，負(fù)責(zé)設(shè)定和批準(zhǔn)醫(yī)院及主要部門(mén)的預(yù)算目標(biāo)，解決預(yù)算編制過(guò)程中可能出現(xiàn)的沖突和分歧，監(jiān)控預(yù)算的實(shí)施并在預(yù)算期未評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)效果，并審批預(yù)算期內(nèi)對(duì)預(yù)算的重大調(diào)整。除全面預(yù)算管理委員會(huì)外，醫(yī)院還需要設(shè)置預(yù)算專職部門(mén)，一般由財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)，并直接隸屬于全面預(yù)算管理委員會(huì)，以確保預(yù)算機(jī)制的有效運(yùn)行。。

（2）以全面預(yù)算為核心優(yōu)化財(cái)務(wù)管理組織體系?？梢栽谌骖A(yù)算管理職能組織上設(shè)立財(cái)務(wù)決策中心、會(huì)計(jì)核算中心、資產(chǎn)配置中心和內(nèi)部審計(jì)中心。財(cái)務(wù)決策中心負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)效益分析、研究和評(píng)價(jià)，為醫(yī)院最高決策層提供財(cái)務(wù)決策支持與建議；會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算全面工作，及時(shí)準(zhǔn)確提供財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)告；資產(chǎn)配置中心負(fù)責(zé)醫(yī)院投資、籌資活動(dòng)及現(xiàn)有資產(chǎn)的管理工作，保證醫(yī)院資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)高效配置；內(nèi)部審計(jì)中心獨(dú)立于其他3個(gè)中心，直接接受院長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，主要負(fù)責(zé)醫(yī)院內(nèi)部審核、審計(jì)監(jiān)督工作，并對(duì)醫(yī)院各部門(mén)預(yù)算進(jìn)行審計(jì)。

3.改進(jìn)全面預(yù)算編制方法

常用的編制方法有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、動(dòng)態(tài)預(yù)算和零基預(yù)算，它們?cè)诰幹粕细饔欣?，但是我們必須擯棄“上年基數(shù)本年因素”的老辦法。醫(yī)院財(cái)務(wù)制度要求醫(yī)院逐步采用零基預(yù)算方法編制預(yù)算，當(dāng)然全面預(yù)算管理所涉及的預(yù)算項(xiàng)目很多，不同的預(yù)算項(xiàng)目又有不同的業(yè)務(wù)發(fā)生特點(diǎn)和規(guī)律，我們?cè)趯?shí)踐中不能孤立地采用某一種方法來(lái)編制每一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目，而要根據(jù)不同預(yù)算項(xiàng)目業(yè)務(wù)發(fā)生特點(diǎn)和規(guī)律分別采用不同的編制方法。

4.嚴(yán)格全面預(yù)算審批制度通過(guò)預(yù)算審批，使全面預(yù)算管理的各項(xiàng)制度規(guī)則、各類目標(biāo)要求對(duì)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)、每一個(gè)部門(mén)、每一個(gè)職工產(chǎn)生約束力，在這種約束力的影響下，醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)行為、管理行為以及職工的個(gè)人行為的規(guī)范也勢(shì)必會(huì)相應(yīng)形成，這樣全面預(yù)算管理的要求才能在醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)管理中得到體現(xiàn)，成為規(guī)范醫(yī)院日常管理的準(zhǔn)繩，從而提高醫(yī)院全面預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束性。

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