企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系的建立與完善措施

萬(wàn)軍

摘 要 在企業(yè)管理中應(yīng)收賬款的管理尤為重要。加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，必須建立完整的客戶信用信息、合理科學(xué)的回收機(jī)制，進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)防范以及管理體制，進(jìn)而加快周轉(zhuǎn)資金的流動(dòng)性，提高資金利用率以及使用率?；诖耍恼轮饕治隽似髽I(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，以供參考。

關(guān)鍵詞 企業(yè)；應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制體系

引言：

經(jīng)濟(jì)制度的高速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形式日益激烈，企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，增加市場(chǎng)占有份額，加大企業(yè)的生產(chǎn)和銷售成為當(dāng)務(wù)之急。賒銷已經(jīng)成為現(xiàn)代市場(chǎng)營(yíng)銷的重要方式之一，由此產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)來(lái)講是一把雙刃劍，它可以使企業(yè)增加市場(chǎng)占有份額，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提升企業(yè)利潤(rùn)；也可以導(dǎo)致壞賬增加，應(yīng)收賬款的回收力度減弱，占用資金的機(jī)會(huì)成本增加，使企業(yè)面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)該建立一套科學(xué)合理的內(nèi)部管理制度，做到權(quán)責(zé)分明，最大限度地減少企業(yè)的損失和風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的運(yùn)作效率，進(jìn)而保障各方的合法權(quán)益，努力在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

1.缺乏嚴(yán)格的內(nèi)控制度

管理者普遍重點(diǎn)關(guān)注公司的收益而忽視公司內(nèi)部管理，這其中就包括應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制長(zhǎng)時(shí)間缺失，導(dǎo)致其數(shù)值居高不下。例如公司的銷售部門以開拓市場(chǎng)為職責(zé)，以提升銷售業(yè)績(jī)?yōu)槟繕?biāo)，業(yè)務(wù)員一般只關(guān)心自己的業(yè)績(jī)，缺乏對(duì)供應(yīng)商或顧客的了解，對(duì)于賒銷標(biāo)準(zhǔn)也只是根據(jù)以前的信譽(yù)決定，不會(huì)制定一套專門的考核標(biāo)準(zhǔn)，賒銷帶來(lái)不必要的損失就成了企業(yè)的常態(tài)。甚至有管理者認(rèn)為收回欠款是財(cái)務(wù)部門應(yīng)承擔(dān)的工作，這樣不僅會(huì)讓銷售部不計(jì)后果的片面擴(kuò)銷，還會(huì)引起財(cái)務(wù)部與銷售部產(chǎn)生內(nèi)部紛爭(zhēng)。

2.企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng)爭(zhēng)奪利潤(rùn)，在其經(jīng)營(yíng)中盲目地采用賒銷方式。多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)較弱，并沒(méi)有考慮到資金的安全性，在一定時(shí)間內(nèi)能否及時(shí)收回貨款等問(wèn)題，只關(guān)注銷售額和銷售量，并沒(méi)有切實(shí)拿到利潤(rùn)。我國(guó)目前的信譽(yù)環(huán)境雖然已經(jīng)有較大的改善，但企業(yè)不可缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

3.應(yīng)收賬款日常管理不嚴(yán)

與應(yīng)收賬款相關(guān)的日常處理工作開展的效果并不好，財(cái)管人員沒(méi)有分析賬齡這一重要影響因素，其管理工作也并不是建設(shè)在賬齡的基礎(chǔ)上，因此如果想對(duì)規(guī)范日常的應(yīng)收賬款管理工作，可以設(shè)立相應(yīng)的收賬策略，同時(shí)根據(jù)企業(yè)交易情況來(lái)確定信用政策，使資金可以被以最快的速度有效回收。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系完善措施

1.完善企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制機(jī)制

強(qiáng)化內(nèi)部控制是降低不良應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)：一是，強(qiáng)化不良應(yīng)收賬款管理考核機(jī)制，通過(guò)考核提高應(yīng)收賬款的管理。不良應(yīng)收賬款的績(jī)效考核需要重點(diǎn)對(duì)銷售人員進(jìn)行考核，改變以往的單獨(dú)評(píng)價(jià)銷售收入的模式，將業(yè)務(wù)與資金回籠作為對(duì)人員考核的主要指標(biāo)。二是，貫徹不相容職務(wù)分離原則，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，將賒銷的決定權(quán)、執(zhí)行權(quán)、應(yīng)收賬款的監(jiān)控權(quán)、考核權(quán)、核銷權(quán)徹底的分開，避免一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)工作的全過(guò)程。三是，建立完善的企業(yè)監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督體系的建立可以幫助我們隨時(shí)掌握企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并且找出相應(yīng)的解決措施。監(jiān)督體系是任何企業(yè)都不能缺少的環(huán)節(jié)，監(jiān)督體系的建立有助于企業(yè)形成自律，有助于企業(yè)的健康發(fā)展。除此之外，監(jiān)督體系的建立，有利于企業(yè)各部門之間互相進(jìn)行監(jiān)督，有利于企業(yè)管理的透明化。四是，實(shí)行聯(lián)簽制度或集體決策。我們應(yīng)該改變一人決策的管理模式，讓更多的人參與到?jīng)Q策環(huán)節(jié)，這樣有利于集思廣益，在大家共同決定的商議決定下，失誤比較小。反之，如果是一個(gè)人決策的話容易出現(xiàn)失誤。所以，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化具有非常重要的必要性。

2.建立多層次的賒銷審批手續(xù)

企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的過(guò)程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)經(jīng)銷人員故意賒銷的現(xiàn)象，經(jīng)銷人員故意賒銷，他們會(huì)從中牟取私利。因此，必須建立相應(yīng)的監(jiān)督措施或者也可以建立多層次、有制約的賒銷審批手續(xù)，一旦發(fā)現(xiàn)惡意賒銷問(wèn)題，立刻解決。除此之外，企業(yè)還要明確責(zé)任，實(shí)行問(wèn)責(zé)制度，誰(shuí)出了問(wèn)題誰(shuí)要負(fù)責(zé)。除了要建立多層次、有制約的賒銷審批手續(xù)以外，還要加上賒銷管理，在賒銷發(fā)生之前要做到全方面的實(shí)際情況的調(diào)查，從而判斷企業(yè)應(yīng)收賬款的總額是不是科學(xué)合理。假如說(shuō)不合理，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重時(shí)造成不必要的慘重的經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)對(duì)于每一項(xiàng)具體的應(yīng)收賬款一定要根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，堅(jiān)持成本效益的原則，采取最為合適的解決方法。

3.健全企業(yè)賬目核對(duì)和定期審計(jì)制度

企業(yè)賬目核對(duì)與定期審計(jì)制度的健全，可以準(zhǔn)確及時(shí)地反應(yīng)企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理情況。在實(shí)際工作的過(guò)程中，企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)嚴(yán)格認(rèn)真地對(duì)企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，對(duì)于這些賬目的核對(duì)是非常嚴(yán)格的，這些項(xiàng)目必須按照一定的程序進(jìn)行，企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)賬目進(jìn)行核對(duì)除了可以準(zhǔn)確及時(shí)地反應(yīng)公司情況之外，還可以準(zhǔn)確及時(shí)地反映企業(yè)客戶的情況，有利于企業(yè)賬目的管理。健全企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作，定期審計(jì)制度需要做到以下幾點(diǎn)：第一，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理工作每一個(gè)環(huán)節(jié)監(jiān)督，避免出現(xiàn)不正當(dāng)行為，比如由于管理不嚴(yán)格出現(xiàn)挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問(wèn)題，避免呆賬、死賬。第二，必須認(rèn)真分析研究賬齡以及正確做出計(jì)提壞賬的準(zhǔn)備，避免造成不必要的損失。第三，應(yīng)收賬款的操作過(guò)程一定嚴(yán)格按照相關(guān)的程序，開具相關(guān)的票證。第四，還要進(jìn)行事后控制，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，做出調(diào)整。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，應(yīng)收賬款是一種流動(dòng)性相對(duì)較差的資金存在形式，它是企業(yè)資本運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)為了能夠占據(jù)更多的市場(chǎng)份額，不斷擴(kuò)大其信用賒銷規(guī)模，長(zhǎng)此以往，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，企業(yè)因此要面對(duì)各種財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)威脅，甚至面臨破產(chǎn)的窘境。因此，企業(yè)應(yīng)建立與完善企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系，不斷發(fā)現(xiàn)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，并形成統(tǒng)一的管理思想，建立全員管理、常態(tài)化管理、科學(xué)化管理的長(zhǎng)效發(fā)展管理模式。

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