市區(qū)聯(lián)動(dòng)審計(jì)模式的構(gòu)建與對(duì)策

符敏

【摘要】要積極適應(yīng)改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)審計(jì)工作提出的新要求，基層審計(jì)部門必須不斷創(chuàng)新審計(jì)思路、整合有限資源，最大程度的發(fā)揮審計(jì)成效。本文通過(guò)理論與實(shí)踐的密切結(jié)合，從基層審計(jì)部門的視角進(jìn)行剖析，提煉出“市區(qū)聯(lián)動(dòng)審計(jì)”模式，對(duì)好的經(jīng)驗(yàn)做法進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，并提出了進(jìn)一步探索完善市區(qū)聯(lián)動(dòng)審計(jì)的可行性建議。

【關(guān)鍵詞】市區(qū)聯(lián)動(dòng) 國(guó)家審計(jì) 模式 對(duì)策

聯(lián)動(dòng)審計(jì)是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)為發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)，上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展業(yè)務(wù)合作，形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、資源共享的審計(jì)模式?？v觀國(guó)內(nèi)各地審計(jì)機(jī)關(guān)的“聯(lián)動(dòng)”，多為上下聯(lián)動(dòng)開(kāi)展審計(jì)管理活動(dòng)，而市區(qū)聯(lián)動(dòng)審計(jì)的模式在市本級(jí)的審計(jì)業(yè)務(wù)中，則更能發(fā)揮至關(guān)重要的作用。

一、市、區(qū)聯(lián)動(dòng)審計(jì)的優(yōu)越性

（一）有利于審計(jì)免疫系統(tǒng)功能的發(fā)揮

市級(jí)審計(jì)部門參與審計(jì)，使得基層審計(jì)機(jī)關(guān)增加了揭露問(wèn)題的動(dòng)力，被審計(jì)單位以及所在政府更重視和配合，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可以及時(shí)整改和糾正。另一方面，區(qū)縣級(jí)垂直管理單位的審計(jì)管理權(quán)在市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，但由于時(shí)間、力量有限，市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其大多一般只能點(diǎn)到為止；而縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)又無(wú)權(quán)審計(jì)。制度未能有效銜接彌補(bǔ)，造成上級(jí)審不了，下級(jí)審不著。有了市審計(jì)局統(tǒng)一部署下的聯(lián)動(dòng)審計(jì)，審計(jì)執(zhí)行力更強(qiáng)，能有效減少對(duì)垂直單位的審計(jì)盲點(diǎn)，更好發(fā)揮審計(jì)對(duì)整個(gè)機(jī)體發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。

（二）有利于審計(jì)高效精干團(tuán)隊(duì)的培養(yǎng)

如何高效培養(yǎng)高素質(zhì)復(fù)合型審計(jì)人才一直是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的重要課題之一，基層審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的審計(jì)對(duì)象相對(duì)簡(jiǎn)單單一，層次不夠高，審計(jì)人員難有機(jī)會(huì)在復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境中得到鍛煉。市區(qū)聯(lián)動(dòng)審計(jì)中，與層次和水平相對(duì)更高的市局業(yè)務(wù)骨干溝通交流，各種思維模式碰撞，可以創(chuàng)新審計(jì)思維、擴(kuò)大審計(jì)視角。同時(shí)，市區(qū)聯(lián)動(dòng)審計(jì)模式中，在具體的審計(jì)語(yǔ)境中，市局業(yè)務(wù)骨干能幫助提高基層審計(jì)人員提高發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，是一種新型的“師父帶徒弟”模式。

（三）有利于審計(jì)清正廉潔形象的提升

市區(qū)聯(lián)動(dòng)審計(jì)能實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督、集中精力、發(fā)揮潛能的作用，有利于審計(jì)進(jìn)一步提升形象，清正廉潔。市區(qū)聯(lián)動(dòng)審計(jì)組由市局負(fù)責(zé)對(duì)參審人員進(jìn)行審前培訓(xùn)和紀(jì)律控制。要求審計(jì)組成員更加嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律“八不準(zhǔn)”；市區(qū)審計(jì)人員同時(shí)參與，能有效解決人少任務(wù)重、一個(gè)人審計(jì)的尷尬，避免了基層審計(jì)機(jī)關(guān)由于人少任務(wù)重而無(wú)法輪換審計(jì)可能導(dǎo)致的人情審計(jì)、過(guò)場(chǎng)審計(jì)。

二、市、區(qū)聯(lián)動(dòng)審計(jì)模式的構(gòu)建

（一）目標(biāo)明確、分工科學(xué)，打造高效率審計(jì)團(tuán)隊(duì)

首先是目標(biāo)要清晰，項(xiàng)目切入點(diǎn)要準(zhǔn)確到位。切入點(diǎn)合理，審計(jì)項(xiàng)目就成功了一半。其次搭配要科學(xué)，審計(jì)分工要相得益彰?？茖W(xué)合理的任務(wù)分工能促進(jìn)高效完成任務(wù)。市區(qū)審計(jì)人員一對(duì)一搭配，審計(jì)組分工明確，成員間相互協(xié)作，促進(jìn)了項(xiàng)目圓滿完成。

（二）主觀能動(dòng)、銳意創(chuàng)新，形成進(jìn)取型工作狀態(tài)

只有發(fā)揮主觀能動(dòng)性，才能認(rèn)識(shí)和掌握事物的本質(zhì)和規(guī)律。一是在項(xiàng)目實(shí)施前，審計(jì)組成員集思廣益，做好充分的審前準(zhǔn)備，明確審計(jì)目標(biāo)，形成初步的審計(jì)依據(jù)。二是在審計(jì)過(guò)程中嚴(yán)查是否存在與審計(jì)先前實(shí)地調(diào)查取證事實(shí)嚴(yán)重不符的情況。三是在撰寫審計(jì)信息時(shí)，審計(jì)組在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)或整改會(huì)議開(kāi)始前就寫好信息通稿，保證會(huì)議開(kāi)始信息報(bào)道就已報(bào)送，保證信息報(bào)道的及時(shí)性，增加宣傳報(bào)道被刊登錄用的幾率。

（三）積極溝通、爭(zhēng)取支持，營(yíng)造互動(dòng)型審計(jì)氛圍

審計(jì)部門只有同各部門聯(lián)系和協(xié)作，積極爭(zhēng)取被審計(jì)單位和地方政府的支持、理解，審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能發(fā)揮才不會(huì)是“空中樓閣”。爭(zhēng)取被審計(jì)單位的支持。審計(jì)組成員要與被審計(jì)單位溝通，明確審計(jì)要求，聽(tīng)取他們專業(yè)的想法和建議，爭(zhēng)取對(duì)審計(jì)工作的理解和支持。

（四）科學(xué)審計(jì)，深入調(diào)查，探索多樣化審計(jì)方式

現(xiàn)代審計(jì)必須要堅(jiān)持科學(xué)審計(jì)理念，豐富審計(jì)方式方法，提高審計(jì)效率，跳出審計(jì)看審計(jì)。一是科學(xué)設(shè)計(jì)EXCEL表格。EXCEL表格具有強(qiáng)大的計(jì)算、分析等功能。在調(diào)查中制作數(shù)量適宜、設(shè)計(jì)合理、簡(jiǎn)單易懂的審計(jì)表格，容易被審計(jì)人員和被審計(jì)單位接受。二是科學(xué)設(shè)計(jì)調(diào)查問(wèn)卷。審計(jì)組設(shè)計(jì)的調(diào)查問(wèn)卷科學(xué)合理、簡(jiǎn)便易行，可以取得較為真實(shí)可靠的群眾意見(jiàn)，為后續(xù)分析性復(fù)核打下了基礎(chǔ)。三是跳出審計(jì)看審計(jì)。審計(jì)調(diào)查應(yīng)采取業(yè)務(wù)流程為主、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為輔的審計(jì)方式，實(shí)踐表明，只要牢牢抓住了主線，不一定非要做“賬蟲(chóng)”，基于財(cái)務(wù)核算賬套去查找問(wèn)題，一樣能實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果。

三、進(jìn)一步完善和推廣市區(qū)聯(lián)動(dòng)審計(jì)的建議

繼續(xù)探索和推行合作與傳幫帶相結(jié)合的市區(qū)聯(lián)動(dòng)審計(jì)模式對(duì)充分發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能有極大的促進(jìn)作用。

（一）量力而行，科學(xué)確定聯(lián)動(dòng)項(xiàng)目

市、區(qū)人員力量不一樣，審計(jì)項(xiàng)目工作量也不一樣，在制定計(jì)劃時(shí)只有預(yù)先溝通，統(tǒng)籌同步確定實(shí)施聯(lián)動(dòng)審計(jì)的項(xiàng)目，才有可能集中時(shí)間、人員力量，圓滿完成任務(wù)。一是要統(tǒng)籌立項(xiàng)。市區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)要注重“自上而下”與“自下而上”立項(xiàng)方向的結(jié)合，市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)給基層審計(jì)機(jī)關(guān)留足立項(xiàng)空間，基層審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)自身的力量和能力自由選擇，確保立項(xiàng)相向而行。二是要科學(xué)立項(xiàng)。市區(qū)審計(jì)部門要選擇熱點(diǎn)難點(diǎn)焦點(diǎn)等民生問(wèn)題開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，如只是圍繞一整塊、一線條的資金審計(jì)而審計(jì)，深度進(jìn)不了、層次提不上，難以切入政策核心問(wèn)題，審計(jì)成效就會(huì)打折扣。三是要及早立項(xiàng)。審計(jì)項(xiàng)目必須圍繞黨委政府中心，服務(wù)大局，到了第二年上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)已開(kāi)始下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目再來(lái)立項(xiàng)，明顯難以達(dá)到審計(jì)服務(wù)大局的要求。審計(jì)部門應(yīng)樹(shù)立財(cái)政審計(jì)大格局理念，從“兩個(gè)報(bào)告”開(kāi)始布局，有的放矢，及早溝通確定聯(lián)動(dòng)審計(jì)項(xiàng)目。

（二）立足現(xiàn)實(shí)，充分整合現(xiàn)有資源

審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性、實(shí)踐性都很強(qiáng)的技術(shù)性工作，特別是現(xiàn)代審計(jì)對(duì)基層審計(jì)人員要求不斷提高，需要微觀與宏觀相結(jié)合，需要綜合能力與業(yè)務(wù)技能相結(jié)合，亟需培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才。在現(xiàn)有條件下，不可能集中脫產(chǎn)培訓(xùn)，隊(duì)伍的培養(yǎng)更多得依靠在具體審計(jì)語(yǔ)境下的具體指導(dǎo)，即“師父帶徒弟”的方式。一是整合同步審計(jì)平臺(tái)資源。在當(dāng)前審計(jì)人員數(shù)量難以增補(bǔ)的前提下，基層審計(jì)部門必須充分挖掘內(nèi)在潛力，發(fā)揮現(xiàn)有同步審平臺(tái)作用，探索市區(qū)聯(lián)動(dòng)審計(jì)模式，進(jìn)一步完善和創(chuàng)新同步項(xiàng)目審前培訓(xùn)、審中指導(dǎo)和審后評(píng)估制度，帶動(dòng)審計(jì)人員更新理念、創(chuàng)新方法，提升審計(jì)機(jī)關(guān)隊(duì)伍整體素質(zhì)。二是發(fā)揮項(xiàng)目教學(xué)載體作用。審計(jì)部門特別是市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要遴選選擇水平過(guò)硬、善于溝通、樂(lè)于傳授的“總指揮官”兼“師父”負(fù)責(zé)聯(lián)動(dòng)審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)項(xiàng)目“傳幫帶”載體作用。通過(guò)隨時(shí)聽(tīng)取對(duì)每個(gè)組員收集證據(jù)情況匯報(bào)和困難反映，隨時(shí)為審計(jì)組成員解決困難，明確方向，防止“跑偏”。促進(jìn)縣區(qū)級(jí)審計(jì)組成員在觀點(diǎn)碰撞、思路糾偏的交流中學(xué)到分析、解決問(wèn)題的能力。

（三）實(shí)事求是，不斷完善不足之處

審計(jì)部門作為“經(jīng)濟(jì)警察”，要利用法律賦予的權(quán)力，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能和建設(shè)性作用。一要市局審計(jì)機(jī)關(guān)要發(fā)揮主導(dǎo)作用。我國(guó)現(xiàn)行審計(jì)管理體制名義上是雙重管理，實(shí)際上是屬地化管理。在這種管理模式下，對(duì)行政首長(zhǎng)負(fù)責(zé)的地方審計(jì)部門通常情況下只能重點(diǎn)考慮局部利益，難免忽視整體利益，審計(jì)獨(dú)立性受到影響。市區(qū)聯(lián)動(dòng)審計(jì)中，市級(jí)審計(jì)人員應(yīng)作為主體全程參與。如果市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)不主導(dǎo)、只“協(xié)審”，甚至只負(fù)責(zé)收集數(shù)據(jù)，又退化為傳統(tǒng)自行審計(jì)，聯(lián)動(dòng)審計(jì)就難以發(fā)揮其優(yōu)越性。二要形成一盤棋工作格局。由于怕曝光，怕被抓典型，多數(shù)地方黨委政府會(huì)以“大局為重”要求審計(jì)部門“技術(shù)處理”，基層審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性可能再次受到影響。有調(diào)查表明，多數(shù)同步項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的形成過(guò)程實(shí)質(zhì)上是審計(jì)機(jī)關(guān)與黨委政府等諸多利益主體妥協(xié)的過(guò)程。市區(qū)聯(lián)動(dòng)審計(jì)要形成“一盤棋”的工作格局，市審計(jì)局統(tǒng)一處理口徑，統(tǒng)一評(píng)價(jià)依據(jù)，防止一些敏感問(wèn)題輕描淡寫甚至不作反映現(xiàn)象，更大程度保證審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三要避免市區(qū)競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的內(nèi)耗。競(jìng)爭(zhēng)有利于審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，實(shí)踐表明，縣市區(qū)審計(jì)部門對(duì)聯(lián)動(dòng)項(xiàng)目單獨(dú)立項(xiàng)后，更有動(dòng)力，也更能促進(jìn)發(fā)揮縣市區(qū)審計(jì)部門及審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性。但同時(shí)市區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)之間在審計(jì)項(xiàng)目考核評(píng)優(yōu)、信息報(bào)道考核評(píng)比、綜合考核排名等都會(huì)存在競(jìng)爭(zhēng)，影響審計(jì)整體成效最大化的實(shí)現(xiàn)，需要市、區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)在今后進(jìn)一步研討，修改完善考核辦法，促進(jìn)市區(qū)聯(lián)動(dòng)審計(jì)切實(shí)發(fā)揮效益。

參考文獻(xiàn)

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