淺議加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理研究

張寧

摘要：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)的核心和基礎(chǔ)性工作，它在相關(guān)政策和法律的依據(jù)之下，科學(xué)有序地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和控制。為了更好地運(yùn)用企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能，需要全面把握企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展?fàn)顩r，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的狀況，并對(duì)競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)有深入的、全面的認(rèn)知和了解，要完善和強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的資金管理和籌劃，從而真實(shí)、有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)問題的監(jiān)督，提升企業(yè)內(nèi)控管理水平。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)控；管理

一、業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作綜述

在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中構(gòu)成內(nèi)容主要有：資金授權(quán)批準(zhǔn)制度、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估及控制、財(cái)務(wù)內(nèi)部報(bào)告控制等，這些內(nèi)容與企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作密切相聯(lián)的，通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，可以有效地保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，并防范企業(yè)中的貪污受賄、循私舞弊的現(xiàn)象。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)在特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在：（1）綜合性。企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制并不是單一的控制，不是單純針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制，還要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)控制、預(yù)算控制、成本考核控制等。要將這些情況加以綜合考慮和分析，從而據(jù)此提出改進(jìn)建議。（2）潛藏性。企業(yè)的內(nèi)部控制體系貫穿于工作全過程，它并不是顯化的表現(xiàn)形態(tài)，而是隱藏在工作的每一個(gè)細(xì)節(jié)之中，其管理模式、管理制度、管理方法都會(huì)潛在地影響和控制企業(yè)的運(yùn)作。（3）常態(tài)化。在企業(yè)的生產(chǎn)管理工作之中，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必然是相互關(guān)聯(lián)、相互影響的，要實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的有效管控，就需要對(duì)這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)?；摹⒍ㄆ谛缘臋z查和考核，從而有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的控制和管理。（4）相關(guān)性。企業(yè)的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)工作都是相互關(guān)聯(lián)的，任何控制行為都會(huì)牽涉到其他行為，產(chǎn)生或強(qiáng)化、或削弱性的影響，在一定程度上影響企業(yè)的控制效應(yīng)。

二、企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中存在的問題

（一）體制不健全

當(dāng)前在經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)往往只重視人員的數(shù)量，而對(duì)人員的管理水平不做重點(diǎn)要求，監(jiān)督制度不夠完善，導(dǎo)致員工工作效率低。同時(shí)，由于一些會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德以及專業(yè)技能等方面都存在或多或少的問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的優(yōu)勢(shì)和作用不能發(fā)揮出最佳效應(yīng)。除此之外，在具體的操作過程中，由于管理制度不健全，致使企業(yè)在管理經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的問題不能夠及時(shí)地被發(fā)現(xiàn)。

（二）內(nèi)控意識(shí)薄弱

現(xiàn)階段，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)高層管理者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱，沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，并在實(shí)際開展中，針對(duì)內(nèi)部規(guī)劃和內(nèi)控目標(biāo)設(shè)定均存在一定的偏差，降低企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效性，很容易引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，較高的內(nèi)控意識(shí)是促發(fā)內(nèi)控行為的根本動(dòng)力，而高層管理者內(nèi)控意識(shí)薄弱，將直接影響基層財(cái)務(wù)工作人員的內(nèi)控行為，無法發(fā)揮出企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的價(jià)值和作用。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容，直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果和效率，必須加強(qiáng)重視。而現(xiàn)階段，從大多數(shù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀上看，很多企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)中存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失的問題，高層管理人員將工作重點(diǎn)放在具體事務(wù)處理方面，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控多以事中控制和事后控制為主，缺少對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事前判斷和預(yù)防，沒有發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員也非專職人員，進(jìn)而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作形成一定的影響。

三、加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理

（一）完善控制體系

完善控制制度是優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制體系的重要舉措。首先，要提高企業(yè)管理部門對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的重視程度。領(lǐng)導(dǎo)層是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的核心和關(guān)鍵，只有領(lǐng)導(dǎo)充分重視這一工作，落實(shí)財(cái)務(wù)管理制度，相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作才能夠正常開展，因此提高管理層重視程度是完善制度體系的基礎(chǔ)和前提。其次，落實(shí)責(zé)任制度。提高管理層重視程度，制定規(guī)范是保證“有法可依”的前提，而落實(shí)責(zé)任制度則是為了更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作。企業(yè)是由眾多員工共同組成的，只有每一名員工各司其職企業(yè)才能正常運(yùn)行，因此企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控必須將責(zé)任落實(shí)到每一名員工以監(jiān)督其更好地工作。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過程中，為了實(shí)現(xiàn)最佳的內(nèi)控效果，要求相關(guān)管理人員轉(zhuǎn)變思維，加大事前控制的工作比例，定期收集企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、市場(chǎng)信息和內(nèi)部運(yùn)行信息，綜合所有因素，判斷企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定解決方案和控制措施，防患于未然，提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的事前控制能力，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的綜合效率。同時(shí)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)機(jī)制，建立企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制責(zé)任體系，設(shè)定內(nèi)控總目標(biāo)，并將這一總目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，分解到各個(gè)部門的每一位員工身上，明確崗位職責(zé)和部門職責(zé)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的具體程度，促進(jìn)各個(gè)部門和員工之間協(xié)調(diào)合作性。定期組織內(nèi)部職工進(jìn)行思想教育，引導(dǎo)和鼓勵(lì)全體員工參與到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中，發(fā)揮出群眾的力量，提高內(nèi)控效率。另外，全面落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督審計(jì)工作。在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，要建構(gòu)獨(dú)立化、完善化的審計(jì)部門，使其獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)部門，以第三方的客觀角度，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審核和監(jiān)督，從而準(zhǔn)確地尋找到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)縫隙，強(qiáng)化監(jiān)督能力和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

（三）規(guī)范管理

在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過程中，為了實(shí)現(xiàn)最佳的內(nèi)控效果，要求相關(guān)管理人員轉(zhuǎn)變思維，加大事前控制的工作比例，定期收集企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、市場(chǎng)信息和內(nèi)部運(yùn)行信息，綜合所有因素，判斷企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定解決方案和控制措施，防患于未然，提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的事前控制能力，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的綜合效率。另外，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，要著眼于自身內(nèi)部控制內(nèi)容的完善和健全，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)為依據(jù)，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容。

（四）提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

一個(gè)企業(yè)要想生存發(fā)展，離不開人的努力和付出，做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的一個(gè)重要因素，就是要不斷強(qiáng)化相關(guān)財(cái)務(wù)工作者的綜合素質(zhì)，不斷提升企業(yè)相關(guān)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的了解程度，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該定期組織對(duì)員工的教育培訓(xùn)工作，優(yōu)化其專業(yè)知識(shí)技能，不斷推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的合理有序開展。除此之外，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的時(shí)候，要特別注意重視員工之間的心得交流，培養(yǎng)他們的專業(yè)素養(yǎng)和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，相應(yīng)地，企業(yè)應(yīng)該深入了解員工所需，根據(jù)實(shí)際情況有針對(duì)性的提出行之有效的獎(jiǎng)懲制度，不斷提升財(cái)務(wù)人員的工作質(zhì)量。