科技項目專家咨詢費管理辦法解讀

楊 靜

中國石油寶雞石油鋼管有限責任公司

科技項目專家咨詢活動是指科技項目在主要技術路線制定、關鍵技術指標遴選、評價方法及參數(shù)確定等重要實施環(huán)節(jié)，聘請行業(yè)內有影響力和有獨到見解、比較權威的專家提供論證、鑒定、檢查、驗收等必要的指導活動。專家咨詢費就是指在科技項目研究開發(fā)過程中支付給這些臨時聘請的專家的費用[1]，是科研經費中重要的組成部分。

1 存在的主要問題

長期以來，在專家咨詢費的管理方面存在一些問題，給會計監(jiān)督和核算造成了一定的困難。主要表現(xiàn)在如下方面。

1.1 專家界定不規(guī)范，專家咨詢費發(fā)放范圍隨意擴大

目前，在實務中，對專家的界定存在一些誤區(qū)，把握不準，尤其是隨意擴大專家范圍。有的包括項目管理人員，有的把項目負責人和參與人員都作為專家，更有甚者給自己培養(yǎng)的研究生支付專家咨詢費。這些都是不允許、違規(guī)的，在審計時會被剔除，甚至會被作為違紀案例處理。在專家遴選方面也存在比較隨意的現(xiàn)象，如部分專家研究領域、學科和專業(yè)不對口，不同領域的院士通用等，既不利于專家作用的發(fā)揮，也會影響其聲譽。

1.2 標準遠遠落后于國民經濟社會發(fā)展水平

2006年，財政部、科技部共同制定了國家科技計劃專項經費管理辦法，規(guī)定了專家咨詢費標準，在此后長達10多年時間里，我國國民經濟社會發(fā)展水平和物價指數(shù)快速提高，薪酬水平也相應提高，專家的日工資已經較10年前顯著增加，而專家咨詢費標準一直沒有調整過，使專家的智慧和勞動價值在此項工作中被大幅度低估，也給項目承擔單位邀請專家造成了一定的被動。

另外，之前的標準并沒有明確稅前還是稅后，有的單位核算時按代扣代繳了個人所得稅后進行處理，但在接受審計時被指出這種做法不對，但雙方各執(zhí)一詞，都很難把握，真是公說公有理，婆說婆有理。

1.3 發(fā)放形式多種多樣，不規(guī)范

盡管2008年國家科技部曾規(guī)范過專家咨詢費支付管理，要從嚴控制現(xiàn)金發(fā)放。目前，從核算資料反映的情況看，大部分單位專家咨詢費采用現(xiàn)金支付，且沒有提供必要的審批手續(xù)。有的由稅務機關代開發(fā)票，未提供咨詢專家的名單；有的采用現(xiàn)金形式支付，只有相應專家的簽字表；有的還支付給了相關咨詢機構，由其代發(fā)。

2 《中央財政科研項目專家咨詢費管理辦法》解讀

針對上述問題，為進一步規(guī)范和加強中央級科技項目專家咨詢活動的經費支出管理，財政部于2017年9月制定印發(fā)了《中央財政科研項目專家咨詢費管理辦法》（財科教〔2017〕128號，簡稱《辦法》），對各級項目同類活動提供指導[2]。

2.1 專家選擇及管理

《辦法》第四條明確規(guī)定“專家是指精通某一領域業(yè)務，或對相關科技業(yè)務的某一方面有獨到見解，已取得高級專業(yè)技術職稱的人員或被科研項目（課題）承擔單位認可的其他專業(yè)人員?！?/p>

正確理解關于專家的定義，應從以下幾個方面把握：

一是專業(yè)素養(yǎng)。專家一定是精通某一領域業(yè)務，技術上可以是材料、機械制造、化工等專業(yè)或其細分專業(yè)；或對相關科技業(yè)務的某一方面有獨到見解，包括科技項目管理、預算管理、經費管理等。實際操作中，這些專業(yè)素養(yǎng)要達到公認水平，享有一定的知名度。

二是職業(yè)能力。一般應該是已取得高級專業(yè)技術職稱的人員。這一點在實際操作中沒有爭議，項目承擔單位一般都會選擇具有高級以上專業(yè)技術職稱的人員擔任專家。

但是，如果達不到職稱資格，應該執(zhí)行“或被科研項目（課題）承擔單位認可的其他專業(yè)人員”。這一點操作時不好把握，一般認為必須在國際、國內有一定影響，能夠對項目實施發(fā)揮重要作用，由項目承擔單位決定。

那么是不是具備了上述兩個特征，就可以作為科技項目的專家呢？

《辦法》第二十條規(guī)定“專家咨詢費不得支付給參與項目（課題）研究及其管理的相關人員?！?/p>

這就要求提供咨詢活動的專家，一定是獨立于所咨詢項目之外，不能是參與項目研究的人員，包括項目負責人；也不能是該項目管理人員。但是，如果一個項目分成若干課題，項目負責人可以作為某個獨立課題的專家，前提是其沒有參與課題研究工作。

另外，《辦法》第五條要求“單位應當結合實際制定統(tǒng)一、合理、規(guī)范的咨詢專家遴選辦法，并在單位內部公開。具備條件的單位應當建立多領域、多學科的咨詢專家?guī)臁！睂＜业腻噙x管理也提出了建議。

這些規(guī)定，從制度層面解決了專家的界定和選擇、專家管理等問題，更有利于項目承擔單位操作執(zhí)行。

2.2 咨詢活動形式及標準適用

《辦法》第六條、第七條分別規(guī)定“高級專業(yè)技術職稱人員的專家咨詢費標準為1500-2400元/人天（稅后）；其他專業(yè)人員的專家咨詢費標準為900-1500元/人天（稅后）。”“院士、全國知名專家，可按照高級專業(yè)技術職稱人員的專家咨詢費標準上浮50%執(zhí)行?！闭_理解咨詢費標準,必須與咨詢活動形式、活動時間結合起來（表1）。

一是咨詢活動的主要形式?！掇k法》第八條對專家咨詢活動的主要組織形式進行了列舉。會議、現(xiàn)場訪談或者勘察、通訊3種形式。目前最普遍的咨詢活動形式還是會議，包括項目的論證會、啟動會、中期檢查會、鑒定驗收會等。其次是現(xiàn)場訪談或者勘察，有的項目成果鑒定或者驗收前，組織單位必須邀請專家到現(xiàn)場進行測試、勘察，驗證項目主要技術指標的實現(xiàn)程度。這兩種形式專家出行成本較高，往返途中車馬勞頓，付出也相對比較多。還有一種形式是通訊，當前網(wǎng)絡技術發(fā)展迅速，微信、QQ等新的通訊形式層出不窮，采用此種形式，極大地節(jié)約了專家出行成本。

表1 不同形式組織的專家咨詢活動適用專家咨詢費標準

二是支付標準。2016年，我國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入33616元，是2006年11759元的近3倍。而本次辦法關于專家咨詢費標準也正是在2016年標準的基礎上，以3倍為限進行修改的。

三是咨詢時間?！掇k法》對支付標準按天進行了規(guī)定，但對于半天和超過兩天的專家咨詢活動，考慮到專家機會成本和其他附加的付出，適當進行了折減?！掇k法》第九條規(guī)定，對以會議和現(xiàn)場訪談或者勘察形式組織的專家咨詢活動，半天時間的，執(zhí)行標準的60%，超過兩天的，第三天以后按50%執(zhí)行。

而對以通訊形式提供的專家咨詢活動，專家咨詢費每次按標準的20%～50%執(zhí)行。

《辦法》同時規(guī)范了不同領域專家咨詢費標準的適用，第十條要求“不同領域、相同專業(yè)技術職稱的專家咨詢費標準應當保持一致。使相當一部分財務、經濟類專家揚眉吐氣。

上述規(guī)定解決了目前實務中困擾項目承擔單位的問題，使臨時聘請專家開展咨詢活動變得易操作、更接地氣。

2.3 支付方式與審核管理

根據(jù)中國人民銀行結算管理辦法和國家稅務總局《個人所得稅管理辦法》等規(guī)定[3]，《辦法》第十四條要求“單位發(fā)放專家咨詢費原則上采用銀行轉賬方式?！钡谑龡l要求“專家咨詢費的發(fā)放應當按照國家有關規(guī)定由單位代扣代繳個人所得稅?！泵鞔_了專家咨詢費的支付方式和支付單位個稅的代扣代繳義務。

另外，《辦法》對審核審批檢查機制也進行了要求，第十五條和第十六條分別規(guī)定“單位應當建立專家咨詢費的支付審核機制，負責核實專家咨詢行為及專家咨詢費發(fā)放的真實性、合規(guī)性，并及時向代理銀行辦理支付手續(xù)。”“單位應當對專家咨詢費的開支做好財務記錄，并及時歸檔，定期對專家咨詢費支付情況進行檢查?！?/p>

這些規(guī)定與人民銀行嚴控現(xiàn)金開支和現(xiàn)金開支范圍的要求保持一致，既可以有效控制支付風險，又能有效解決核算和審計的問題。

3 實際操作應把握的原則

盡管《辦法》已經詳細、明確地解決了目前實際操作中的一些問題，但在具體核算監(jiān)督過程中，仍然需要把握相關性原則，履行前置審批程序。

一是把握相關性原則。即專家咨詢費的支付一定是建立在研究開發(fā)需要的基礎上，基于與科技項目相關的專家咨詢活動。因此，針對不同形式的專家咨詢活動，核算時應該要求項目組提供相關資料。即以會議形式開展的專家咨詢活動，應提供項目啟動會、方案論證會、中期檢查會、驗收會等會議通知；以現(xiàn)場訪談或勘察形式開展的專家咨詢活動，應有相關的日程安排。同時，3種形式的專家咨詢活動，都應該提供咨詢的主要內容或結論的書面記錄。

二是履行前置審批程序。即專家咨詢活動在發(fā)生前，必須提前辦理相關手續(xù)，根據(jù)辦法規(guī)定的標準、專家級別和開展專家咨詢活動的時間等準確計算專家咨詢費和應代扣代繳的個人所得稅額，編制專家咨詢費發(fā)放審批表，經授權人員審批后才可以提交。

專家咨詢費在支付時，財務人員應審查相關資料，核實專家信息、專家咨詢行為、實際活動時間，保證專家咨詢費發(fā)放的真實、守法、合規(guī)。

另外，核算時還要把握容易混淆的一些細節(jié)，比如項目立項前發(fā)生的專家咨詢費、邀請專家在培訓會上講課費、培養(yǎng)的研究生在學位答辯時發(fā)生的費用，均不能在項目的專家咨詢費中列支。

4 結束語

當前，專家咨詢活動的普遍性，作為科研項目經費的主要核算科目之一，專家咨詢費越來越成為項目財務驗收審計和檢查的重點內容。因此，適時修改完善標準，加強管理，規(guī)范使用就顯得尤為重要。《辦法》解決了2006年國家科技計劃專項經費管理辦法專家咨詢費的操作問題，但也不是一勞永逸，需要通過實踐不斷探索、發(fā)現(xiàn)和完善、解決新問題，并帶動省部級專項經費管理的改革，提高我國各級財政專項經費使用效益，發(fā)揮最大作用。

[1]財政部.加強中央財政科研項目專家咨詢費管理[J].中國財政 ,2017,(20)：75.Ministry of Finance of the People’s Republic of China.Strengthen management of expert consultation fee of scientific research projects funded by central government[J].China State Finance,2017,(20)：75.

[2]財政部. 關于印發(fā)《中央財政科研項目專家咨詢費管理辦法》的通知[EB/OL].[2017-09-30]. http：//http：//www.gov.cn/xinwen/2017-09/30/content_5228938.htm.Ministry of Finance. Circular on Issuance of “Managerial Method for Expert Consultation Fee of Scientific Research Projects Funded by Central Government” [EB/OL].[2017-09-30]. http：//www.gov.cn/xinwen/2017-09/30/content_5228938.htm.

[3]國家稅務總局.關于印發(fā)《個人所得稅管理辦法》的通知 [EB/OL].[2005-07-06]. http：//www.chinatax.gov.cn//n810341/n810765/n812188/n812910/c1199524/content.html.State Administration of Taxation. Circular on Issuance of“Managerial Method for Personal Income Tax”[EB/OL].[2005-07-06]. http：//www.chinatax.gov.cn//n810341/n810765/n812188/n812910/c1199524/content.html.