財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費的問題分析和管控思路

陳小海

摘要：應(yīng)收保費是保險公司向投保人簽發(fā)保險單后尚未收取的保險費，應(yīng)收保費的持續(xù)增加，會產(chǎn)生一定比例的呆壞賬，給公司造成嚴(yán)重的資金損失，強化應(yīng)收保費內(nèi)部控制，在獲取效益和風(fēng)險之間取得平衡，是實際經(jīng)營中的難點。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收保費；風(fēng)險；分析；保險公司

財險行業(yè)應(yīng)收保費的形成原因較為復(fù)雜，如正常協(xié)議分期、共保業(yè)務(wù)、政府部門、國企等優(yōu)質(zhì)客戶需先開票走報銷等正常應(yīng)收保費情況，非正常應(yīng)收如業(yè)務(wù)管理人員惡意侵吞保費或公司挪用貼補市場，中介渠道或客戶惡意拖欠，客戶破產(chǎn)清算、死亡、判刑等。隨著監(jiān)管部門逐步加大了對應(yīng)收保費的監(jiān)管力度，同時全行業(yè)車險業(yè)務(wù)也已實現(xiàn)見費出單，相應(yīng)減少了上述違法違規(guī)的情況，但非車險業(yè)務(wù)仍存在大量應(yīng)收保費難理清、難清收的情況，本文就應(yīng)收保費存在的問題進行重點分析，并提出對應(yīng)改善建議。

一、應(yīng)收保費產(chǎn)生的主要原因分析

根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定，保費收入應(yīng)在滿足以下條件時確認(rèn)：（一）是保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險責(zé)任；（二）是與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入；（三）是與保險合同相關(guān)的收入與成本能夠可靠的計量。按照上述條件，保險公司具備確認(rèn)保費收入，同時在未實際收取保費時確認(rèn)應(yīng)收，待客戶足額繳納保費后，相應(yīng)沖銷掛賬金額。應(yīng)收保費規(guī)模較大或持續(xù)增長必然對公司長期持續(xù)的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生不利影響，其原因有外部因素也有內(nèi)部管理不善，具體分為如下：

（一）因客戶、渠道、共保方等外部原因產(chǎn)生的應(yīng)收保費

1.共保業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收保費

一般參與共保業(yè)務(wù)，從共業(yè)務(wù)只能依賴主共方和客戶溝通的條件進行業(yè)務(wù)處理，業(yè)務(wù)付款條件和期限等關(guān)鍵因素作為從共方相對被動，但風(fēng)險也相對較小，按照共保協(xié)議進行掛賬處理。

2.招投標(biāo)、大型企業(yè)客戶等產(chǎn)生的應(yīng)收保費

在保險業(yè)務(wù)招投標(biāo)或洽談過程中，大型企業(yè)客戶占據(jù)相對強勢地位，同時由于保費金額也較大，通常需要保險公司先開出發(fā)票，再進行內(nèi)部審批和報銷流程后再行支付。由此形成的應(yīng)收保費也相對較小。

3.協(xié)議分期產(chǎn)生的應(yīng)收保費

通?？蛻舫鲇诂F(xiàn)金流計劃或經(jīng)濟效益最大化的目的，通常會和保險公司協(xié)商約定分期結(jié)算支付保費，為了完成保費業(yè)績?nèi)蝿?wù)，保險公司通常在被動的情況下會答應(yīng)客戶要求。還有特殊情況分期，如工程險因金額較大，每期先預(yù)估支付部分保費，最終需按照工程造價再核定支付保費，由此形成的應(yīng)收保費風(fēng)險相對較小。

4.中介渠道來源的應(yīng)收保費

保險代理或經(jīng)紀(jì)公司的業(yè)務(wù)通常不會直接給客戶聯(lián)系方式，這導(dǎo)致在催收應(yīng)收保費時無法直接與客戶溝通，催繳難度也相對較大；渠道部分業(yè)務(wù)凈保費入賬，導(dǎo)致應(yīng)收賬面金額無法核銷；部分代理公司為侵占挪用也可能會惡意拖欠保費，對渠道業(yè)務(wù)的管控是保險公司的日常管理的重點。

5.因客戶原因形成的應(yīng)收保費

部分客戶在投保后有意識的拖欠保費，如未出險則不支付保費，出險后則希望賠款沖銷保費，實屬惡意拖欠；其余原因如客戶失蹤、破產(chǎn)清算、經(jīng)營不善、判刑等，該類業(yè)務(wù)通過正常途徑清回保費的難度很大。

（二）因內(nèi)部經(jīng)營管理原因產(chǎn)生的應(yīng)收保費

1.應(yīng)收保費管控機制的缺失或落實執(zhí)行不到位

部分保險公司在總公司層面，缺乏險種、渠道、業(yè)務(wù)條線的應(yīng)收管控目標(biāo)、職責(zé)歸屬、日常管理流程、考核工具等手段，各職能部門間配合程度低甚至相互推諉，分公司層面執(zhí)行總公司要求也存在落實不到位的情況，對相關(guān)業(yè)務(wù)人員和渠道催收進展效果較差，導(dǎo)致應(yīng)收規(guī)模和賬齡不斷加大，風(fēng)險積聚，給公司造成了資金損失風(fēng)險。

2.相關(guān)責(zé)任員工流動頻繁，缺乏必要交接手續(xù)導(dǎo)致風(fēng)險加大

在行業(yè)內(nèi)保險業(yè)務(wù)人員流動性較頻繁，對于相關(guān)責(zé)任員工異動、離職的，公司內(nèi)部并未有明確的交接辦法或落實執(zhí)行不到位情況，導(dǎo)致公司后續(xù)清回難度較大，隨著時間變遷，很容易形成呆壞賬；同時繼任者往往也是“新官不理舊賬”的態(tài)度，對于催繳需付出較大的管理成本，也直接影響了催收的效率和進度。

3.保費已收回但已挪作他用或私設(shè)“小金庫”

部分保險公司為沖保費規(guī)模搶占市場份額，在保險業(yè)務(wù)拓展中給予中介代理渠道高額銷售費用，所允諾比例遠超監(jiān)管和總公司規(guī)定比例，應(yīng)收保費收回后不沖銷便直接用于貼補市場；還有個別機構(gòu)負(fù)責(zé)人違法私設(shè)“小金庫”，應(yīng)收保費在賬面上實際已無法沖銷。

4.因系統(tǒng)原因?qū)е庐a(chǎn)生的應(yīng)收保費

大部分公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)基本實現(xiàn)無縫連接，但在實際操作過程中，系統(tǒng)也會因人為操作原因、凈保費入賬、無法合并支付、發(fā)票開具等問題，導(dǎo)致財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的不匹配，而實際上這部分應(yīng)收保費已屬于垃圾數(shù)據(jù)。

二、產(chǎn)生應(yīng)收保費的主要風(fēng)險分析

應(yīng)收保費占總收入比重較小或應(yīng)收保費整體流動性較好，則在經(jīng)營中應(yīng)視為風(fēng)險可控；如比重與規(guī)模占比過大，且周轉(zhuǎn)速度較慢，則會給公司帶來較大經(jīng)營風(fēng)險。

（一）增加后續(xù)管理成本

隨著各家財產(chǎn)保險公司綜合成本率持續(xù)居高不下，單純依靠承保盈利困難很大，主要利潤來源仍是依靠巨大的現(xiàn)金流用于投資獲取收益。在應(yīng)收保費上積壓的資金，使保險公司不得不放棄相當(dāng)?shù)耐顿Y項目；對應(yīng)收保費后續(xù)跟蹤可能會與客戶發(fā)生核對、溝通、催討、甚至訴訟，直接增加公司管理成本。

（二）影響財務(wù)數(shù)據(jù)真實性，增加公司稅費支出

應(yīng)收保費資金長期未收回，但應(yīng)承擔(dān)的稅費卻要按規(guī)定繳納，包括增值稅、附加稅、保險保障基金、上交監(jiān)管費等，對于難以收回的應(yīng)收保費，不僅資金沒有及時流入到財險公司，也增加了經(jīng)營負(fù)擔(dān)。同時無法收回的應(yīng)收保費實質(zhì)已形成壞帳，直接影響了財務(wù)數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確性，也將影響相關(guān)方對公司作出決策，對應(yīng)收保費計提壞賬準(zhǔn)備，也將減少公司整體利潤。

（三）誘發(fā)相關(guān)人員坐支或挪用、侵占保費等違法違規(guī)行為

個別不法分子利用財險公司管理漏洞，利用應(yīng)收保費貪污挪用、 弄虛作假，如投保人繳納的保費不入賬，不對賬面應(yīng)收保費做任何處理；用該侵占資金用于其他賠款、銷售費用、形成“小金庫”等其他違法違規(guī)行為。

（四）影響償付能力風(fēng)險綜合評級

隨著“償二代”規(guī)則的實施，保監(jiān)會加大了對財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控力度，從政策導(dǎo)向上防范應(yīng)收保費及其潛在風(fēng)險的不斷增長，對于產(chǎn)生應(yīng)收保費的財險公司將會進行相應(yīng)的評級扣分，最終影響公司償付能力評級結(jié)果，給公司帶來不利影響。

三、加強對應(yīng)收保費的管控建議

應(yīng)收保費風(fēng)險問題一直是財險公司的管控難點，大量資金無法按時收回或形成壞賬給公司造成了巨大的損失，為強化內(nèi)部管理，降低經(jīng)營風(fēng)險，提出針對性建議如下：

（一）加強制度建設(shè)，建立或完善應(yīng)收保費相關(guān)管理機制

健全應(yīng)收保費管控機制，明確業(yè)務(wù)、財務(wù)、風(fēng)險等部門的職責(zé)歸屬，建立各部門之間溝通、協(xié)調(diào)例會制度，建立并嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)、業(yè)務(wù)人員離職交接制度，建立客戶資信管理制度等；切實加強應(yīng)收保費的事前管控。

（二）加大對應(yīng)收保費過程管控力度

建立公司應(yīng)收保費余額、賬齡、增長率等監(jiān)控指標(biāo)，定期跟蹤與賬齡分析，適時對異常機構(gòu)進行通報；同時應(yīng)建立相應(yīng)考核機制，考核結(jié)果應(yīng)和機構(gòu)利潤指標(biāo)、預(yù)算管理、績效薪酬等直接掛鉤，稽核審計部門應(yīng)對各級機構(gòu)的應(yīng)收保費進行合規(guī)性監(jiān)督檢查，確保各項管控舉措有效落地執(zhí)行。

（三）加強對核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的控制

監(jiān)管部門對于車險業(yè)務(wù)早已明文規(guī)定需見費出單，風(fēng)險相對可控；針對非車險業(yè)務(wù)目前僅北京、上海、安徽三家機構(gòu)當(dāng)?shù)乇１O(jiān)局未有明文要求，建議公司內(nèi)部統(tǒng)一實施非車險“見費出單”政策，對非共保和非分期業(yè)務(wù)在核心系統(tǒng)中統(tǒng)一設(shè)置見費出單控制，有效降低壞賬風(fēng)險。同時也應(yīng)對大量共保應(yīng)收問題擬定相應(yīng)管控措施，簽訂共保合同協(xié)議環(huán)節(jié)建議要加強共保體溝通，嚴(yán)格保費支付約定把關(guān)，從源頭加以考慮和控制，如減少分期，約定違約滯納金比例。

（四）強化對相關(guān)責(zé)任人的問責(zé)力度

公司應(yīng)對涉及清收組織不利、延遲收回、不能收回的相關(guān)責(zé)任人或經(jīng)辦人，應(yīng)明確懲罰或賠償責(zé)任，涉及給公司造成嚴(yán)重?fù)p失或違法舞弊的負(fù)責(zé)人或其他涉案人員應(yīng)加重問責(zé)、從重懲戒。

（五）開展應(yīng)收保費專項清收工作，形成清收工作長效機制

成立應(yīng)收保費清理小組，每年度開展一次專項應(yīng)收保費的清理工作，明確清收工作要求和目標(biāo)，形成長效的專項工作機制，對清收不利，進度進展緩慢等情況機構(gòu)進行過程監(jiān)督，爭取應(yīng)收清理工作取得實效。

參考文獻：

[1]張妮.我國財產(chǎn)保險公司應(yīng)收保費的風(fēng)險及其控制[J].上海保險，2006（03）.

（作者單位：天安財產(chǎn)保險股份有限公司）