集團公司財務集中管理與綜合員制

郭鮮紅

摘要：隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模迅速壯大，競爭與發(fā)展的實際情況對集團公司的經(jīng)營管理模式、會計核算模式提出了更高的要求，對集團公司財務管理集中化、核算統(tǒng)一化和高效化的要求變得更為迫切。集團公司實行財務集中化核算管理與綜合員制相結合模式是實現(xiàn)現(xiàn)代集團公司管理的一種有效嘗試。本文試從綜合員選聘要求、財務集中管理包含的內(nèi)容、集團實施財務集中管理的好處及其限制條件等方面進行探討。

關鍵詞：財務集中核算；綜合員

目前仍存在部分集團公司，其下屬成員公司多為獨立的會計實體，獨立核算，管理粗放，會計信息容易失真。為了降低成本，提高資金使用效率，增強快速反應能力，企業(yè)對財務核算實行集中式管理就成為趨勢。我公司的做法是成立財務部，類似財務公司，但不具有法人資格。該部門負責下屬成員公司會計核算工作；下屬成員公司配備1至2名綜合員，負責與財務有關工作，通過二者對接，實現(xiàn)財務集中核算管理。

一、選聘綜合員要具有滿足以下條件

（一）頭腦清醒，做事利索。綜合員不僅需要審核各類原始單據(jù)的真實性，金額的準確性，而且需要登記各類備查帳，對數(shù)字要求比較高，尤其是項目多，金額大的公司。

（二）懂得會計知識及基本原理。狹義上講綜合員是各下屬成員公司的財務人員，具有財務相關職能，可以查看公司賬務數(shù)據(jù)，例如經(jīng)理想知道備用金借款、應收賬款等情況，綜合員可通過自身權限查詢財務軟件，即可獲取相關數(shù)據(jù)，報送經(jīng)理知曉。很大程度減少會計工作量。

（三）良好的溝通能力。綜合員既是各下屬成員公司的工作人員，也要服從集團財務部門的統(tǒng)一管理， 是聯(lián)系各下屬成員與財務部門的橋梁紐帶。綜合員良好的溝通能力可以讓雙方摩擦更小，矛盾更少，從而使工作效率更高。

成員公司設立綜合員崗位，財務部賦予其會計查詢的權限。一名會計人員可能負責多家下屬成員公司賬務，事務繁雜，對于下屬成員單位經(jīng)理需要的各類數(shù)據(jù)，不能及時提供，此時綜合員可以充分發(fā)揮其財務查詢職能，滿足其經(jīng)理的需求，提高辦公效率。

二、集團公司財務集中管理主要體現(xiàn)在以下幾方面

（一）會計核算集中管理。集團公司下屬成員不具有財務核算工作職能，核算工作由集團公司所有，所有財務人員均隸屬集團財務部。財務部經(jīng)理根據(jù)下屬成員公司業(yè)務量及業(yè)務難易程度等方面分配工作，一般原則是一名會計人員負責三個成員公司賬務核算工作；也會出現(xiàn)特殊情況：一名會計只負責一個業(yè)務較多、業(yè)務復雜程度高成員公司核算工作；也有可能一名會計負責五個甚至更多業(yè)務較少下屬成員公司核算工作。由會計編制集團公司需要的各類報表，提供各類數(shù)據(jù)，為集團公司考核成員公司經(jīng)理工作業(yè)績提供可靠保障。

（二）資金集中管理。資金是企業(yè)的血液，資金流轉(zhuǎn)的起點和終點都是現(xiàn)金，其他資產(chǎn)都是資金在流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)化形式。因此，資金管理是財務管理的中心。集團的資金管理目標是實現(xiàn)資金均衡、有效地流動，保證企業(yè)財務戰(zhàn)略的順利完成。集團公司控制資金，首先是通過資金流入、流出的總控制，對下屬成員公司經(jīng)營活動實行動態(tài)控制，對下屬公司收支行為進行有效監(jiān)管；其次集團公司匯集零散資金，做一些保本理財?shù)仁归e置資金發(fā)揮最大效用，提高資金利用效率。第三是通過對資金的統(tǒng)一調(diào)配，實現(xiàn)資金在集團內(nèi)部間拆借，減少資金沉淀，降低財務費用，節(jié)約資金成本。因此，集團公司必須對下屬成員公司的資金進行統(tǒng)一管理、調(diào)配?？梢酝ㄟ^開展資金池業(yè)務監(jiān)控資金狀況。

（三）綜合員集中管理。綜合員雖然隸屬于各下屬成員公司，但要接受集團公司的統(tǒng)一管理。上級部門下達工作指示，財務部經(jīng)理會通知核算會計，由會計統(tǒng)一通知給各下屬成員公司綜合員，綜合員會把相關信息匯報給成員公司經(jīng)理，完成相關工作，結果再由綜合員反饋給會計，財務部門將結果統(tǒng)一匯總，報送上級部門。

（四）財務軟件集中管理。下屬成員公司需使用與集團公司相同的財務軟件。財務軟件的使用及科目設置等由集團公司統(tǒng)一設置管理，各下屬公司不得自行變更，具體操作由集團公司組織統(tǒng)一學習培訓。財務軟件使用費用由集團公司承擔。

（五）財務人員集中管理。即會計、出納人員集中管理，所有會計及出納人員均由集團公司統(tǒng)一選聘、管理，人事關系、績效考核在集團公司人事部。 每年財務部和人力資源部從各項目工作完成率、工作量、出錯率及下屬成員公司的對其服務滿意度等方面，對財務人員進行綜合考核。實行財務人員統(tǒng)一管理，既可以相對均衡各財務人員的工作量，節(jié)約人力資源浪費，也可以避免出現(xiàn)會計、出納缺崗耽誤工作的情況。

三、財務集中管理的好處

（一）資金方面，體現(xiàn)在通過強化資金控制，實現(xiàn)資金的有效運轉(zhuǎn)，最有效地使用集團公司的存量資金，強化集團資本經(jīng)營意識，調(diào)劑資金的功能。隨著集團公司多元化發(fā)展戰(zhàn)略的實施，下屬成員公司不斷成立，集團公司實施財務集中管理后以吸收存款的方式把下屬成員公司暫時閑置和分散的資金匯集起來，再以貸款的形式分配給成員內(nèi)部需要資金的公司，從而實現(xiàn)集團內(nèi)資金相互調(diào)劑。通過這種利息的收支，可以使下屬成員公司經(jīng)理提高對資金時間價值和成本的認識，促進各成員公司注意經(jīng)濟核算，合理有效地運用資金。

（二）降低財務費用的功能。集團公司財務集中管理使得集團內(nèi)部可以融通資金，盤活資金，提高資金使用率。在同等投資和生產(chǎn)規(guī)模情況下，對銀行的資金需求量相應減少，特別是可以減少長期貸款，從而降低因?qū)ν饨杩疃Ц兜睦ⅰ?/p>

（三）增強對下屬成員公司的管控，為考核其經(jīng)理業(yè)績提供保證。通過實施財務集中管理，財務部提供各項經(jīng)營數(shù)據(jù)，集團公司決策層得到最真實、可靠的財務數(shù)據(jù)，這些財務信息是下屬公司各項專業(yè)管理活動的綜合體現(xiàn)，這為集團公司考核下屬成員經(jīng)營者提供數(shù)據(jù)支持。

（四）提高公司信用等級。集團公司實行財務集中管理后，下屬成員公司不再單獨與銀行發(fā)生信貸關系，而是以集團公司的名義統(tǒng)一進行信貸業(yè)務。因為集團公司經(jīng)濟實力、社會影響力、以及政府的支持，銀行不用擔心其償還能力，從而擴大了集團公司的對外信用，集團公司可以較容易地從銀行獲得融資，為公司的發(fā)展和提高競爭力提供資本。

（五）財務集中核算與綜合員制相結合管理模式的好處：

1.簡單快捷的溝通。財務人員日常工作中遇到的多數(shù)業(yè)務問題均可與綜合員溝通確認。簡單問題確認即可，復雜事項可通過綜合員直接轉(zhuǎn)達給下屬成員公司經(jīng)理，經(jīng)理的建議意見再由綜合員轉(zhuǎn)達給財務人員。這種溝通方式簡單快捷，可避免財務人員遇事找不到相關人員解決，溝通不暢等問題，大大提高了解決問題的效率。

2.提高財務人員工作效率。各下屬成員公司配備的綜合員，負責該公司相關報銷付款原始票據(jù)真實性及金額準確性等審核工作。這些原始單據(jù)經(jīng)整理審核后統(tǒng)一轉(zhuǎn)交給會計，會計統(tǒng)一進行賬務處理。通過這項工作，極大程度上減少了財務人員的工作量，提高了財務人員的工作效率，體現(xiàn)了財務集中統(tǒng)一管理的優(yōu)勢。

3.定期核對，提高財務數(shù)據(jù)的準確性。綜合員在審核原始單據(jù)后，登記各類備查帳，定期與財務人員核對數(shù)據(jù)，確保費用類不漏記，項目類不串記。發(fā)現(xiàn)不一致，及時核查原始單據(jù)，確保各項目收入支出的準確性。

4.自主獲取財務數(shù)據(jù)。賦予綜合員財務數(shù)據(jù)查詢的權限，可以隨時調(diào)取本公司經(jīng)理需要的各類財務數(shù)據(jù)，提高辦公效率，也可以查看各項費用支付金額，檢查是否符合預算完成進度；既可以隨時查看各往來賬目明細情況，也可以查看應收、應付、收款、付款明細及相應時間等信息。

四、實施財務集中管理的限制條件

實行財務集中管理要求集團公司其下屬成員公司地理位置分布比較集中。一般要求企業(yè)集團的下屬成員公司同城分布，甚至同區(qū)分布，最好能共處于一座辦公大樓，這樣便于綜合員和集團公司財務會計協(xié)同工作；同時財務部能更加及時、準確掌握下屬成員公司的經(jīng)營情況。下屬成員公司分布在不同地域，設立不同財務中心后，異地存取款很不方便，而且加大了結算成本及資金在途費用，使資金周轉(zhuǎn)速度減慢，企業(yè)效益下降。

五、結論

集團公司通過配置綜合員，將財務集中核算作為突破口，實現(xiàn)對下屬成員公司的資金收支、使用實施更有效的管控，同時集團財務部負責向下屬成員公司及時提供真實、可靠的會計資料和信息，以滿足下屬公司經(jīng)營管理對會計核算的需求，做好核算服務。

參考文獻：

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[2]丁莉萍.對大型集團公司財務集中管理模式的思考[J].經(jīng)營者， 2014（10）.

（作者單位：天津華北地質(zhì)勘查局）