事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

楊芳

[摘要]事業(yè)單位有自己的公益性的特點(diǎn)，因此在經(jīng)營過程中必然存在一定的缺陷，再加上現(xiàn)在社會(huì)的發(fā)展迅速，事業(yè)單位需要不斷的進(jìn)行改革，以適應(yīng)新社會(huì)的發(fā)展，所以事業(yè)單位更加注重財(cái)務(wù)管理水平提高的方法，所以在認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性以后，就逐漸在挖掘內(nèi)控制度在事業(yè)單位中的實(shí)際發(fā)展情況，雖然在發(fā)展中還存在一定的問題，但是就事業(yè)單位來說，都是可以不斷的進(jìn)行研究并加以改善的，所以本文針對事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題進(jìn)行分析和研究，建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，不斷的提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理水平，為推動(dòng)事業(yè)單位的發(fā)展以及社會(huì)的進(jìn)步做出貢獻(xiàn)。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題 對策研究

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的意義

因?yàn)槭聵I(yè)單位的性質(zhì)決定了內(nèi)部控制在事業(yè)單位中具有很重要的存在意義，首先內(nèi)部控制能夠減少單位的資產(chǎn)的流失現(xiàn)象。事業(yè)單位的資金來源于政府，所以在具有充足的資金以后，事業(yè)單位的資金使用就應(yīng)該是具有完整的制度做依靠的，可以通過有效的內(nèi)控加強(qiáng)對資金的管理工作，避免那些違紀(jì)的行為和私自占用公款的行為，這就是減少事業(yè)單位資產(chǎn)流失的有效措施，保證資金的使用的安全；其次做好內(nèi)部控制能夠保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量決定著財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，加強(qiáng)內(nèi)部控制，就可以對財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性有一個(gè)衡量和督促作用，因此就能夠避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的失真現(xiàn)象，降低事業(yè)單位的違法亂紀(jì)的行為的發(fā)生率，保證財(cái)務(wù)工作秩序；最后健全的內(nèi)部控制能夠?yàn)閲夜?jié)省資金，減少國家的資金支出，因?yàn)橐粋€(gè)完善的內(nèi)控體系，能夠提高事業(yè)單位的管理水平和經(jīng)營狀況，降低經(jīng)營成本，就是在為國家節(jié)省資金，花最少的錢，為社會(huì)做出最大的貢獻(xiàn)，最終促進(jìn)社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）單位內(nèi)部整體的內(nèi)控意識(shí)薄弱

因?yàn)槭聵I(yè)單位的管理者對內(nèi)部控制不重視，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制在事業(yè)單位中的執(zhí)行受到一些障礙性的原因，在單位中，很多人都認(rèn)為內(nèi)控的管理機(jī)制主要是針對財(cái)務(wù)部門設(shè)置的，與其他人無關(guān)，所以他們不遵守內(nèi)控制度，而且單位管理層的自身內(nèi)控意識(shí)淡薄，也是大家不重視的原因，因?yàn)榇蠹覜]有真正的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的含義和意義，所以對內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)少，也不足為奇。再就是在事業(yè)單位中，一些管理人員，認(rèn)為內(nèi)控與自己的利益有沖突，所以他們對待內(nèi)控制度的態(tài)度就是不推廣，不擴(kuò)展，所有的事情還是采用管理者為中心的方式，不想讓自己的權(quán)利受到損害，因此就不重視內(nèi)部控制，也不讓大家了解內(nèi)控對事業(yè)單位發(fā)展的優(yōu)勢。

（二）資產(chǎn)管理和控制責(zé)任分工不明確、國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重

資產(chǎn)管理是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是對事業(yè)單位的資產(chǎn)管理的一個(gè)重要手段，因?yàn)槭聵I(yè)單位的資產(chǎn)來源于財(cái)政，因此大都是國有資產(chǎn)，但是由于事業(yè)單位內(nèi)部對資產(chǎn)的購買

使用和修護(hù)等管理不當(dāng)，這就造成了國有資產(chǎn)的流失嚴(yán)重問題，這需要事業(yè)單位加以重視。而同時(shí)在國有資產(chǎn)的購置中，還存在一定的違紀(jì)行為，這都是需要內(nèi)部控制來調(diào)節(jié)，來促進(jìn)，所以說在面對那些不合理的固定資產(chǎn)的購買，和使用中的浪費(fèi)，以及資金的使用占用等的現(xiàn)象，都需要事業(yè)單位依靠內(nèi)部控制，設(shè)置專門的人員進(jìn)行管理，做好財(cái)務(wù)賬目，不要因?yàn)檫@種行為，造成事業(yè)單位的資金短缺和固定資產(chǎn)的浪費(fèi)，以及國有資產(chǎn)的流失，最終影響到事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展的問題。

（三）缺乏外部環(huán)境做呼應(yīng)

事業(yè)單位的內(nèi)部控制在單位內(nèi)部執(zhí)行的時(shí)，不僅需要良好的內(nèi)部環(huán)境做鋪墊，同時(shí)還需要外部環(huán)境做呼應(yīng)，這樣才能內(nèi)外協(xié)調(diào)，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。之所以說事業(yè)單位現(xiàn)實(shí)情況是缺少外部環(huán)境的協(xié)調(diào)，主要是內(nèi)部控制的制定過程中，很大一部分是受到外部環(huán)境的影響的，尤其是需要依據(jù)國家愛的相關(guān)規(guī)定來制定，這樣最后才能夠受到國家宏觀調(diào)控的影響，但是因?yàn)楹芏嗍聵I(yè)單位對于內(nèi)控的不重視，這就導(dǎo)致了忽視外部環(huán)境，而同時(shí)國家沒有很好的對事業(yè)單位進(jìn)行管理和指導(dǎo)，社會(huì)大眾也是沒有對事業(yè)單位進(jìn)行有效的監(jiān)督，這就給有心人可乘之機(jī)，影響內(nèi)控。

（四）內(nèi)部控制在事業(yè)單位中執(zhí)行力度不夠

現(xiàn)在很多事業(yè)單位中的內(nèi)部控制制度仍然是不完善的，需要不斷的進(jìn)行改革和建設(shè)，所以在這期間還是存在一些問題，主要是事業(yè)單位不能很好的適應(yīng)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定，這主要是因?yàn)橛械膬?nèi)控制度的制定與單位的實(shí)際情況不符合，再就是受到管理人的限制，所以說很多情況下，事業(yè)單位要想合適的去適應(yīng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制，還是需要一定的時(shí)間去磨合的，在相互適應(yīng)的階段，會(huì)出現(xiàn)一些資金問題，還有內(nèi)控的執(zhí)行力問題，所以說這會(huì)影響到事業(yè)單位內(nèi)控管理水平的提高。

（五）事業(yè)單位對內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制力不強(qiáng)

財(cái)務(wù)管理對內(nèi)控的發(fā)展影響很大，可以說財(cái)務(wù)管理是內(nèi)控的重要組成部分，一個(gè)有秩序的財(cái)務(wù)管理工作，可以幫助內(nèi)控管理制度的執(zhí)行更加順暢，也能夠增加事業(yè)單位的凝聚力，但是在實(shí)際的事業(yè)單位的發(fā)展中，事業(yè)單位對內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制力不強(qiáng)，最終已經(jīng)影響到各部門之間的配合，因?yàn)楦鞑块T的工作不協(xié)調(diào)，也會(huì)影響到單位的財(cái)務(wù)管理的工作，這已經(jīng)成為制約事業(yè)單位發(fā)展的因素了。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的對策建議

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)。提高內(nèi)控人員素質(zhì)

事業(yè)單位的管理人員的素質(zhì)和思想意識(shí)決定著下面工作人員的工作狀態(tài)，因此內(nèi)控在事業(yè)單位中的落實(shí)和執(zhí)行力度，首先就應(yīng)該加強(qiáng)對單位管理人員的責(zé)任意識(shí)和強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，讓他們逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要作用，然后在單位中就可以為內(nèi)控制度的落實(shí)擁有一個(gè)良好的推動(dòng)力，然后在各個(gè)團(tuán)隊(duì)中，都要強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，同時(shí)在不斷的加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高隊(duì)伍人員素質(zhì)的同時(shí)，增加各人員的責(zé)任感，不僅是財(cái)務(wù)人員，還有所有部門之間的工作的配合，這樣才能夠保證內(nèi)部控制在事業(yè)單位中的落實(shí)沒有阻礙，也受到大家的支持。

（二）建立有效的資產(chǎn)管理體系，防止國有資產(chǎn)的流失

對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理，我們應(yīng)該在單位內(nèi)部設(shè)置專門的資產(chǎn)管理部門和管理人員，這些人專門負(fù)責(zé)做好資產(chǎn)的購買、使用以及維護(hù)的各種費(fèi)用的支出，以及保存好原始的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，同時(shí)制定好管理制度，提高人員的素質(zhì)，定期對管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)和專業(yè)技能的提升，以及思想道德素質(zhì)的培養(yǎng)，保證高素質(zhì)人才的使用，也保證事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理的秩序井然。在各種費(fèi)用的支出的時(shí)候，要按照正規(guī)程序行走，避免出現(xiàn)人情交易，保證數(shù)據(jù)的公開透明，這也是保證資產(chǎn)安全的重要舉措，提升為節(jié)省時(shí)間和工作量，還合理的使用信息技術(shù)，只要保證原數(shù)據(jù)的真實(shí)性，就能夠保證計(jì)算機(jī)的計(jì)算結(jié)果的正確性，能夠讓領(lǐng)導(dǎo)很清晰的看到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，因此說合理的利用內(nèi)部控制的管理，就能夠?yàn)槭聵I(yè)單位降低資產(chǎn)流失的發(fā)生，杜絕貪污腐敗的發(fā)生，提升事業(yè)單位的社會(huì)信用。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，影響著內(nèi)部控制的質(zhì)量，所以說內(nèi)部審計(jì)很重要。國家應(yīng)該依據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展情況，對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，在單位內(nèi)部設(shè)立專門的審計(jì)部門，用專業(yè)的審計(jì)人員對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)，這也是全面了解事業(yè)單位財(cái)務(wù)發(fā)展情況的方法，也能夠促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量的提高；同時(shí)加強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn)和素質(zhì)的考察，充分調(diào)動(dòng)大家的工作熱情，在基礎(chǔ)工作的基礎(chǔ)上，充實(shí)自己，提高自己的業(yè)務(wù)能力和道德素質(zhì)，保證工作的質(zhì)量，最主要的一點(diǎn)是強(qiáng)化審計(jì)工作的獨(dú)立性，縮減他們受管理者的制約的范圍，保證審計(jì)工作的順利開展，這樣就可以提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制的透明度，避免貪污、腐敗的發(fā)生，提高內(nèi)部控制水平。

（四）強(qiáng)化內(nèi)控的執(zhí)行力度

做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作不是單純的一個(gè)短時(shí)間就能夠完成的，需要我們不斷的加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的探索，依據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展情況，逐步完善對內(nèi)部控制體系的建立，制定合理的內(nèi)部控制體系的工作計(jì)劃，然后按部就班的完成對內(nèi)部控制的制定，這也是為了保證內(nèi)部控制在事業(yè)單位中的執(zhí)行力，盡量避免因?yàn)橐恍┳璧K的因素，影響到內(nèi)部控制的執(zhí)行，針對有的單位內(nèi)部控制執(zhí)行力不強(qiáng)的應(yīng)該主動(dòng)查找原因，保證執(zhí)行的最終效果，提高內(nèi)控的工作質(zhì)量。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位的發(fā)展影響著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定，因此就需要我們在事業(yè)單位的發(fā)展實(shí)際情況中，注意對內(nèi)部控制的問題的解決，針對問題，提出相應(yīng)的解決對策，對問題進(jìn)行研究，不斷的縮減內(nèi)控給事業(yè)單位發(fā)展帶來的風(fēng)險(xiǎn)，建立完善的內(nèi)部控制管理體系，用發(fā)展的眼光看問題，不斷的推陳出新，結(jié)合實(shí)際情況制定對策，不僅要提高事業(yè)單位的內(nèi)控水平，還要促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展，最終促進(jìn)社會(huì)的前進(jìn)。