供水企業(yè)中全面預(yù)算管理的運(yùn)用關(guān)鍵點(diǎn)分析

梁燕

[摘要]近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)逐漸完善，全面預(yù)算管理在供水企業(yè)中運(yùn)用已經(jīng)相對比較廣泛，但是在管理過程中依然存在一些問題亟待解決。本文對當(dāng)前供水企業(yè)全面預(yù)算管理情況進(jìn)行分析，并針對存在的問題提出解決措施，以期對全面預(yù)算管理的發(fā)展有一定的指導(dǎo)作用。

[關(guān)鍵詞]供水企業(yè) 全面預(yù)算管理 關(guān)鍵點(diǎn)

前言：隨著社會的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)發(fā)展也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，全面預(yù)算管理無論在提高企業(yè)效益，推動其發(fā)展，還是在企業(yè)內(nèi)部形成有效的內(nèi)外部成本監(jiān)審以及績效評價等方面都能發(fā)揮重要的作用。但在就目前而言，全面預(yù)算管理仍然存在一些問題，制約著供水企業(yè)的發(fā)展。因此，必須采取合理的措施，完善全面預(yù)算管理并廣泛應(yīng)用，從而有效減少供水成本，增加市場競爭力。

一、供水企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）供水系統(tǒng)中存在諸多不確定因素

供水企業(yè)的自身特點(diǎn)對全面預(yù)算管理順利實(shí)施產(chǎn)生影響。眾所周知，現(xiàn)今社會對水質(zhì)的要求越來越高，供水企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中要注意開展相應(yīng)的管理工作，始終把安全放在重要的地位，這對正確處理企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益之間有重要的作用。除此之外，供水企業(yè)成本核算以及財務(wù)審批等工作也會使成本控制上的不確定。自來水銷售往往還要受當(dāng)?shù)貧夂蛴绊?，如夏季高溫時間長短，冬季的極寒天氣這都會對用水消耗量造成影響，這也造成了用水量無法準(zhǔn)確地把握。在一些基礎(chǔ)設(shè)施方面也存在著問題，經(jīng)常會有突發(fā)爆管、滴漏等情況的出現(xiàn)，對于供水企業(yè)的正常供水成本預(yù)估影響都非常大。

（二）供水企業(yè)中全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

1.預(yù)算組織機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。一般來說，全面預(yù)算管理主要包括工作機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個層面構(gòu)成，其職責(zé)和工作內(nèi)容不同。在實(shí)際工作中往往就是總經(jīng)理牽頭，財務(wù)負(fù)責(zé)任人為主任的預(yù)算管理委員會，營銷、生產(chǎn)、采購、人力資源和資產(chǎn)管理等部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員，直接導(dǎo)致預(yù)算委員會的權(quán)威不夠，影響預(yù)算管理的有效實(shí)施。

2.預(yù)算編制流程和方法不科學(xué)。預(yù)算編制時往往由預(yù)算管理委會直接以各職能部門編制和上報的年度綜合計劃為基礎(chǔ)，編制公司的年度預(yù)算，并及時下發(fā)給各部門執(zhí)行。且大部分供水企業(yè)編制方法比較單一，采取增量預(yù)算編制方法，以上期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果為基數(shù)，結(jié)合預(yù)算期的變動因素，進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，使得費(fèi)用預(yù)算和實(shí)際相差很大，不能真正反映企業(yè)預(yù)算狀況。雖然全面預(yù)算管理的方式能夠不斷的實(shí)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，但是現(xiàn)如今仍然有部分供水企業(yè)對全面預(yù)算不夠重視，沒有從高層重視全面預(yù)算管理工作。這種情況下直接造成掌握決策權(quán)的最高層領(lǐng)導(dǎo)以及不同部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不充分，無法形成戰(zhàn)略性的全面預(yù)算管理。一些供水企業(yè)還會只看重短期的利益，沒有綜合考慮到企業(yè)長期發(fā)展的結(jié)果，無法形成權(quán)威性，對企業(yè)全面執(zhí)行預(yù)算管理極為不利，制約了單位長期發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

3.預(yù)算的全面性沒有充分發(fā)揮。盡管全面預(yù)算要求基礎(chǔ)環(huán)境全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤。實(shí)際工作中供水企業(yè)管理層認(rèn)識到到了全面預(yù)算管理的重要性，但是一些員工不能看到全面預(yù)算的優(yōu)勢，一味的把全面預(yù)算管理當(dāng)做企業(yè)對個人的干涉，因此產(chǎn)生抵觸心理。加上缺少對預(yù)算目標(biāo)的整合，無法形成協(xié)同效應(yīng)。這種情況下直接造成的后果是下級部門的人員在執(zhí)行時很容易形成消極懈怠的心理，按照自我規(guī)劃松弛預(yù)算工作，這樣就難以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算相應(yīng)的目標(biāo)。

4.未形成完善的全面預(yù)算控制。要建立健全全面預(yù)算控制體系，主要完成全面預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核，以及全面預(yù)算組織的工作考核情況。供水企業(yè)實(shí)際考核中比較關(guān)注全面預(yù)算目標(biāo)的完成情況，對其組織工作的考核較少。

供水企業(yè)一般年初將各項(xiàng)考核指標(biāo)下發(fā)，次年按責(zé)任書進(jìn)行年終一次性考核。這樣的考核周期過長，不利于及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取相應(yīng)措施。而且由預(yù)算委員會直接依照不同部門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的情況，并做好相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果方面的一些懲罰或獎勵。這個過程主要是按照不同職能部門預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行考核，未能分析客觀因素變化對于預(yù)算執(zhí)行的影響，容易導(dǎo)致考核結(jié)果不公正、不客觀，影響執(zhí)行單位的積極性。

二、供水企業(yè)中全面預(yù)算管理的運(yùn)用關(guān)鍵點(diǎn)

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

全面預(yù)算管理的正常開展離不開健全的組織體系建設(shè)，同時在預(yù)防出現(xiàn)全面預(yù)算管理中工作人員出現(xiàn)管理松弛的情況還有在預(yù)算編制、執(zhí)行管理、考核等方面只停留表面，不能發(fā)揮相應(yīng)的作用。因此企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)首先需要重視并支持預(yù)算管理工作，始終明確預(yù)算管理方面所涉及的管理體制、職能權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序以及工作協(xié)調(diào)機(jī)制等，做好企業(yè)內(nèi)部組織領(lǐng)導(dǎo)工作，才能順利推進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算管理工作。

（二）加強(qiáng)預(yù)算編制工作的務(wù)實(shí)性

供水企業(yè)編制通常情況下會采用分級編制的情況進(jìn)行實(shí)施，編制時能夠與其戰(zhàn)略管理流程保持一致，使企業(yè)的長期目標(biāo)、短期目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)協(xié)調(diào)一致。通過對上年經(jīng)營業(yè)績的分析，對發(fā)展的市場環(huán)境、未來趨勢以及成本控制等能夠保證先進(jìn)性。要注意與經(jīng)營計劃的協(xié)調(diào)，合理預(yù)測，避免預(yù)算編制中的“松弛預(yù)算”行為。預(yù)算編制方法要適當(dāng)，現(xiàn)供水企業(yè)有不少是集團(tuán)公司，那么集團(tuán)內(nèi)可能存在工程施工類，這時就不一定與主業(yè)的編制方法一致，可以根據(jù)項(xiàng)目管理的需求編制項(xiàng)目預(yù)算。

（三）實(shí)時監(jiān)控全面預(yù)算管理

全方位實(shí)時監(jiān)控，對于供水企業(yè)事前監(jiān)控管理有很大的幫助，也在很大程度上保證了事后處理的有效進(jìn)行。實(shí)時監(jiān)控對于供水企業(yè)在工作中出現(xiàn)的問題能夠及時發(fā)現(xiàn)，并針對出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和解決。實(shí)時監(jiān)控的落實(shí)，離不開現(xiàn)代化信息管理技術(shù)的實(shí)施，全面預(yù)算系統(tǒng)的上線把各方面數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一的輸入和管理，及時解決工作中出現(xiàn)的數(shù)據(jù)偏差，加強(qiáng)服務(wù)質(zhì)量和措施。這對于供水企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理有重要的作用。

（四）強(qiáng)化預(yù)算控制階段

預(yù)算管理的控制對于企業(yè)的發(fā)展有重要的作用，要在合理的范圍內(nèi)對預(yù)算進(jìn)行管理。這一過程要先考慮成本問題，以控制成本為前提，以控制現(xiàn)金流量為重點(diǎn)進(jìn)行，從而保證企業(yè)資金的合理化應(yīng)用，能夠始終保持警惕，及時發(fā)現(xiàn)問題。在出現(xiàn)失誤時，要及時的發(fā)現(xiàn)并采取相應(yīng)的措施去解決，同時也要做到完善經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，在科學(xué)的評估下實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

（五）強(qiáng)化預(yù)算管理的考核

預(yù)算考核是為企業(yè)實(shí)施獎懲和激勵提供依據(jù)的，在特定預(yù)算期間的預(yù)算執(zhí)行過程和完成后都要適時進(jìn)行考核?？己艘v究時效性，開展不同時間段的考核工作，如季度、年度、不定期時間內(nèi)的考核工作等。在主要預(yù)算指標(biāo)完成情況考核的同時，要加強(qiáng)對預(yù)算組織工作的考核；如編制是否準(zhǔn)確，分析是否及時，預(yù)算調(diào)整是否規(guī)范等定性指標(biāo)的考核。

三、結(jié)語

隨著供水企業(yè)的發(fā)展，全面預(yù)算管理得到了充分的應(yīng)用，但在實(shí)際操作中，還存在一些問題，影響供水企業(yè)的管理。因此，必須采取相應(yīng)的措施及時解決問題，在工作中要強(qiáng)化風(fēng)險意識，提高服務(wù)質(zhì)量，保證全面預(yù)算管理的落實(shí)。