淺析如何搭建酒店行業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系

河北省地礦局第八地質(zhì)大隊(duì) 費(fèi)靜

1 酒店行業(yè)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系的重要性

酒店行業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)，其傳統(tǒng)業(yè)務(wù)內(nèi)容主要包括提供住宿、餐飲等服務(wù)，但現(xiàn)在隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，人們的消費(fèi)水平與消費(fèi)結(jié)構(gòu)都發(fā)生了很大的變化，對(duì)酒店行業(yè)而言，其經(jīng)營(yíng)的傳統(tǒng)服務(wù)項(xiàng)目已經(jīng)完全不能滿足人們的消費(fèi)需求，并且現(xiàn)如今酒店行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，很多國(guó)外的連鎖酒店也開始入駐我國(guó)，與我國(guó)的酒店企業(yè)一同參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，但是我國(guó)酒店行業(yè)的發(fā)展歷史相比于國(guó)外而言還比較短，管理方式上還存在著很大的差異，這使得我國(guó)的酒店企業(yè)在與國(guó)外大型連鎖酒店企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，處于不利地位。于是伴隨著消費(fèi)者對(duì)酒店行業(yè)所提供服務(wù)的需求日益的差異化與個(gè)性化，和我國(guó)酒店行業(yè)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，我國(guó)的酒店企業(yè)開始擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目，增加了很多新的服務(wù)內(nèi)容，例如我國(guó)很多高檔酒店在其酒店附近修建了電影院以及商場(chǎng)等，供消費(fèi)者休閑娛樂。經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的增加必然使得酒店企業(yè)納稅范圍也隨之增多，雖然酒店企業(yè)新增的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容在本質(zhì)上屬于服務(wù)性質(zhì)，但與之前的傳統(tǒng)服務(wù)項(xiàng)目相比，在納稅上還是有很大的不同。這必然要求我國(guó)酒店企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)酒店的納稅項(xiàng)目以及與之相關(guān)的稅收政策等都要有著熟悉的了解與認(rèn)知，避免企業(yè)陷入不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以我國(guó)的酒店企業(yè)需要根據(jù)其自身的經(jīng)營(yíng)范圍與內(nèi)容，搭建起符合自身營(yíng)業(yè)特色的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系，減少不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本支出，使企業(yè)不會(huì)因非主觀的“偷漏稅”而面臨被處以罰款、滯納金以及聲譽(yù)受損的風(fēng)險(xiǎn)，也不會(huì)因?yàn)闆]有充分利用與之相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策而多繳稅。

總之，對(duì)于酒店行業(yè)而言，建立一個(gè)完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系是非常重要的，它關(guān)乎酒店企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否能夠順利進(jìn)行，企業(yè)的短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否能夠順利完成，以及企業(yè)能否在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上樹立起一個(gè)良好的企業(yè)形象等。以上這些對(duì)酒店企業(yè)而言，都是關(guān)乎其最終戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，尤其是酒店企業(yè)能否在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上樹立一個(gè)良好的企業(yè)形象，因?yàn)閷?duì)于服務(wù)行業(yè)而言，企業(yè)的名譽(yù)是極為重要的，有著好口碑的服務(wù)企業(yè)，必然會(huì)成為競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勝者，成為整個(gè)行業(yè)的領(lǐng)頭羊，所以若酒店企業(yè)由于“偷漏稅”而被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，這肯定會(huì)使企業(yè)聲譽(yù)遭受極大的損害，從而成為其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的一大劣勢(shì)，最終可能會(huì)對(duì)其營(yíng)業(yè)額等造成不利影響，危機(jī)企業(yè)的生存發(fā)展空間。

2 酒店行業(yè)搭建稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系的基礎(chǔ)

企業(yè)搭建稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系，需要滿足一定的前提條件，只有在具備了一些基礎(chǔ)條件之后，企業(yè)才能進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系的具體搭建。總的來說，酒店企業(yè)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系有四大基礎(chǔ)條件：一是企業(yè)必須建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，并明確該機(jī)構(gòu)應(yīng)有的職責(zé)與權(quán)限。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的建立對(duì)于酒店企業(yè)搭建稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系而言是極為重要與必要，可以說這一基礎(chǔ)條件的重要性居于四大條件之首。酒店企業(yè)在建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)時(shí)，一定要遵守“具體化”原則，即企業(yè)需要根據(jù)自己經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的復(fù)雜程度以及經(jīng)濟(jì)規(guī)模的大小，選擇適合自身的機(jī)構(gòu)設(shè)置方式，在人員配備上，需要保證所配置的人員具有很強(qiáng)的稅務(wù)、財(cái)務(wù)等方面的專業(yè)知識(shí)與能力，使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)成為稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系的有力執(zhí)行者與制定者。二是建立酒店企業(yè)自身的稅務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，營(yíng)造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制軟環(huán)境，從而保證企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系能夠被順利有效執(zhí)行。三是完善稅務(wù)信息管理和溝通體系，酒店企業(yè)必須要保障相關(guān)稅務(wù)信息能夠在管理層、財(cái)務(wù)部門以及稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)之間實(shí)現(xiàn)“零成本”的傳遞與交流，做好稅收風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。四是建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)機(jī)制，雖然在日常經(jīng)營(yíng)中，主要是依靠稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)對(duì)酒店企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制與籌劃，但是酒店企業(yè)必須要做好相關(guān)的監(jiān)督與改進(jìn)工作，使企業(yè)管理層與財(cái)務(wù)部門也參與到企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制中，合理分配三者在稅收風(fēng)險(xiǎn)控制中的權(quán)力與責(zé)任，使稅收風(fēng)險(xiǎn)控制工作能夠更有效的執(zhí)行，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系的具體搭建也需要稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)與企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)部等合作完成。

酒店企業(yè)在滿足以上基礎(chǔ)條件后，便可以進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系的具體搭建工作，稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建立，需要酒店企業(yè)對(duì)其自身的經(jīng)營(yíng)范圍與業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行詳細(xì)的梳理，找出每個(gè)業(yè)務(wù)流程中的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后建立相應(yīng)的制度規(guī)范對(duì)其進(jìn)行控制。具體而言，主要包括四大部分，這四個(gè)部分將在下一個(gè)章節(jié)中予以闡述。

3 關(guān)于酒店行業(yè)如何搭建稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建議

3.1 梳理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍

酒店行業(yè)搭建稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系的第一步就在于梳理本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍。現(xiàn)階段隨著酒店行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇以及消費(fèi)者消費(fèi)需求的多樣化與差異化，很多酒店企業(yè)都在自身傳統(tǒng)服務(wù)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上開拓了很多新興業(yè)務(wù)，所以這可能造成酒店行業(yè)納稅項(xiàng)目與范圍的增加，因此酒店企業(yè)需要對(duì)目前自身的經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行梳理，明確企業(yè)已有的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還需對(duì)這些業(yè)務(wù)所涉及的具體流程進(jìn)行整理與梳理。對(duì)于這一項(xiàng)工作，需要酒店企業(yè)各部門及相關(guān)人員的參與，企業(yè)可通過實(shí)地觀察、訪談以及書面資料等多種方式確定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍以及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的具體業(yè)務(wù)流程，酒店企業(yè)可以經(jīng)營(yíng)內(nèi)容結(jié)構(gòu)圖的方式來呈現(xiàn)此工作結(jié)果，在結(jié)構(gòu)圖中可配上必要的文字?jǐn)⑹?，以便讓管理層、?cái)務(wù)部門和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)更好地理解和掌握企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍與具體流程，為后續(xù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的設(shè)立建立相應(yīng)的基礎(chǔ)。

3.2 根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程與內(nèi)控體系梳理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

酒店企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)流程與內(nèi)控體系梳理涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是搭建稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系的關(guān)鍵，只有明確了企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的具體涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，才能根據(jù)其特點(diǎn)制定具體的控制程序。例如酒店行業(yè)在提供餐飲服務(wù)時(shí)，需要對(duì)所需的食品等進(jìn)行采購(gòu)，在采購(gòu)這一業(yè)務(wù)流程中，其涉及的涉稅風(fēng)險(xiǎn)就包括采購(gòu)價(jià)格是否公允可靠，若采購(gòu)價(jià)格不公允可靠，則稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核其涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，就會(huì)對(duì)其采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行重新調(diào)整，甚至有時(shí)會(huì)涉及成本、利潤(rùn)以及所得稅的調(diào)整；除了采購(gòu)價(jià)格是否公允以外，還有采購(gòu)業(yè)務(wù)貨物流、發(fā)票流、資金流是否一致，若酒店企業(yè)在有關(guān)部門對(duì)其賬務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，不能提供相關(guān)證據(jù)證明與該采購(gòu)業(yè)務(wù)有關(guān)的貨物流、發(fā)票流和資金流是一致的，則可能被懷疑或認(rèn)定為企業(yè)進(jìn)行了一項(xiàng)虛構(gòu)交易，即此項(xiàng)交易并不存在，這時(shí)企業(yè)將面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰；在采購(gòu)環(huán)節(jié)還有一個(gè)很重要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是采購(gòu)物品時(shí)所取得的增值稅專業(yè)發(fā)票是否符合有關(guān)規(guī)定，若取得的增值稅專業(yè)發(fā)票存在形式上的不符合，則會(huì)導(dǎo)致酒店企業(yè)最終無法進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)加重。以上都表明酒店企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)流程與內(nèi)控體系梳理涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是非常重要與必要，因?yàn)檫@項(xiàng)工作可以使企業(yè)明確自己在進(jìn)行某一項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)有哪些，使企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行這項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，能夠提前采取相應(yīng)措施對(duì)其進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的事前控制。

3.3 明確具體業(yè)務(wù)所涉部門的涉稅職責(zé)

要實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)中涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制，首先需要明確與這些業(yè)務(wù)有關(guān)的各部門的涉稅職責(zé)，以便使該部門在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，能夠做好涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制工作，以及可以將此作為部門及人員業(yè)績(jī)考核的內(nèi)容，使酒店企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)能夠?qū)崿F(xiàn)很好的控制。

具體而言，各部門由于所從事的業(yè)務(wù)內(nèi)容有所不同，所以涉稅職責(zé)也會(huì)有所不同，例如酒店企業(yè)的采購(gòu)部門，其進(jìn)行的采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)有采購(gòu)物品的價(jià)格是否公允這一涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，因此采購(gòu)部門的涉稅職責(zé)之一就是要保存好能夠證明采購(gòu)物品價(jià)格公允的信息，并將其傳遞給財(cái)務(wù)部門，除此之外，采購(gòu)部門還存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一是采購(gòu)物品所取得的增值稅專用發(fā)票是否符合相關(guān)規(guī)定，與該涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相對(duì)應(yīng)的采購(gòu)部門的涉稅職責(zé)是取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票時(shí)，一定要對(duì)其認(rèn)真檢查，確認(rèn)其符合稅法有關(guān)增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，然后將其傳遞給財(cái)務(wù)部門，以便進(jìn)行增值稅銷項(xiàng)稅額的抵扣。其他部門涉稅職責(zé)的確定，需要酒店企業(yè)根據(jù)與該部門相關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容來制定。

3.4 制定稅收風(fēng)險(xiǎn)具體控制流程

在做好上述工作后，酒店企業(yè)便可以根據(jù)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)所涉及的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定具體的風(fēng)險(xiǎn)控制流程，在制定具體流程時(shí)要注意成本效益原則的制約，若實(shí)施某一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的成本過高，則企業(yè)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行簡(jiǎn)化處理，只保留最重要及關(guān)鍵性的程序，將其他處于次要重要性水平的程序予以剔除，使實(shí)施該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制的成本得以降低。例如對(duì)于采購(gòu)業(yè)務(wù)中的“采購(gòu)價(jià)格是否公允”，酒店企業(yè)可制定以下程序：采購(gòu)部門先對(duì)供應(yīng)商的報(bào)價(jià)進(jìn)行審核，審核通過后，再將報(bào)價(jià)單傳遞給財(cái)務(wù)部門。若企業(yè)設(shè)有價(jià)格管理部門，則采購(gòu)部門在將價(jià)格審核后，需將報(bào)價(jià)單傳遞給價(jià)格管理部門審核，價(jià)格管理部門審核通過后，才將價(jià)格單傳遞給財(cái)務(wù)部門。

4 結(jié)語

對(duì)于酒店企業(yè)而言，建立一個(gè)完善有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系，是一項(xiàng)兼具長(zhǎng)久性與復(fù)雜性的工作，需要酒店企業(yè)各部門和人員的參與，在建立稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系的過程中，最重要和基礎(chǔ)的工作是要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍與業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，只有將這項(xiàng)工作做好了，酒店企業(yè)才能完成好稅收風(fēng)險(xiǎn)控制體系的搭建工作。

[1] 鄭曉涼.企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制與應(yīng)用研究[J].金融經(jīng)濟(jì),2017(10).

[2] 余靜.基于稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的中澳經(jīng)驗(yàn)比較[J].財(cái)會(huì)月刊,2017(2).