淺析煤炭銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

李一凡

摘要：銷售是企業(yè)實現(xiàn)收入的最終渠道，而煤炭銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制又是煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中最重要的組成之一?，F(xiàn)階段我國的煤炭企業(yè)對銷售管理的控制還存在很多問題，本文就對加強煤炭銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的意義做一個講解，同時結(jié)合當前煤炭企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)管理中存在的問題做一個分析，并根據(jù)個人的看法提出了一些完善銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的措施。

關(guān)鍵詞：煤炭銷售；內(nèi)部控制；煤炭企業(yè)

如今我國經(jīng)濟增長開始變得平穩(wěn)，國內(nèi)的煤炭企業(yè)面對的形勢也是更加復(fù)雜，加強企業(yè)內(nèi)部控制勢在必行。對于煤炭企業(yè)而言尤其是國有企業(yè)，銷售管理模式依然延續(xù)著傳統(tǒng)的方法，不能滿足時代發(fā)展的需求。

1加強煤炭銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的意義

一個企業(yè)要實現(xiàn)商品的價值，創(chuàng)造利潤必須要通過銷售這步才能實現(xiàn)，銷售也是實現(xiàn)企業(yè)自身與市場資源互換的重要途徑。這幾年隨著社會發(fā)展，國內(nèi)的市場經(jīng)濟環(huán)境也是變得愈加復(fù)雜，很多企業(yè)面對的挑戰(zhàn)也是更加艱巨，在這樣的形勢下企業(yè)內(nèi)部的管理運轉(zhuǎn)工作都應(yīng)該根據(jù)市場要求做一些相應(yīng)的調(diào)整，尤其是作為直接實現(xiàn)經(jīng)濟利益的銷售環(huán)節(jié)。

對于煤炭企業(yè)而言，加強煤炭銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有著重要的意義。首先對煤炭企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行完善，對煤炭企業(yè)的銷售管理工作有很高的效率提升，利用一些科學的規(guī)章制度，合理的監(jiān)督以及人性化的績效考評等一系列內(nèi)部控制的措施，便可以使銷售業(yè)務(wù)得到科學化管理，最終提高企業(yè)的銷售業(yè)績。其次，對煤炭銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進行完善，能確保在銷售環(huán)節(jié)中財務(wù)的安全。如今國內(nèi)經(jīng)濟增長變得逐漸平穩(wěn)，而有些煤炭企業(yè)采取賒銷的方法來應(yīng)對現(xiàn)在疲軟的經(jīng)濟形勢，同時提高在市場中的競爭實力。但是這種行為給銷售業(yè)務(wù)帶來了更多的麻煩，尤其是在應(yīng)收賬款方面存在一定的安全隱患。最后對煤炭業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制完善，對于企業(yè)的資產(chǎn)安全都能起到很好的保護作用。煤炭的銷售工作，涉及的交易資金都是巨大的，交易活動中可能會出現(xiàn)在某些差錯甚至是舞弊的行為，為了保證企業(yè)的資產(chǎn)，建立完善的內(nèi)部控制制度勢在必行。

2煤炭企業(yè)銷售內(nèi)部控制存在的問題

作為整個煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要組成部分，煤炭的銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)是可以積極地強化企業(yè)的管理以及控制效果。然而現(xiàn)在有些煤炭企業(yè)對于銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制建設(shè)認識不足，并且控制體制還存在各種問題，主要包括以下幾點。

2.1對銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制認識不足

我國很多煤炭企業(yè)，因為長期受到經(jīng)濟體制的影響，采取的管理模式還是很落后的，同時在管理觀念上也存在嚴重的錯誤。很多煤炭企業(yè)的管理者認為內(nèi)部控制是財政部門的事情，而銷售部門就是簡單地做好產(chǎn)品的銷售工作。甚至一些煤炭企業(yè)的管理者認為建立完善的內(nèi)部控制制度，會讓銷售工作者產(chǎn)生抵觸情緒，影響工作效率。當然這種對于銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的片面認識，對煤炭企業(yè)健康地發(fā)展是極為不利的，需要企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)提高悟性，察覺自身的錯誤。

2.2沒有建立科學的規(guī)章制度，業(yè)務(wù)操作不合理

一個科學的、完善的規(guī)章制度是確保企業(yè)有條不紊運轉(zhuǎn)的強力保障，我國的煤炭企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展，在企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度方面也是比較完善的了，對銷售業(yè)務(wù)也是進行了相關(guān)的監(jiān)督、控制工作。然而在銷售業(yè)務(wù)的規(guī)章制度上仍存在一些漏洞，企業(yè)為了使銷售人員在銷售業(yè)務(wù)中能靈活地處理各種問題，并沒有對銷售人員進行太多的限制，給予他們的權(quán)利都是比較大的。這樣做雖然有一定好處卻會出現(xiàn)一些麻煩，比如口頭授權(quán)銷售，這給今后收款留下了很大的安全隱患。

2.3不相容崗位沒有分離

對不相容崗位分離是所有企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制正常運行的重要措施?，F(xiàn)階段有一些煤炭企業(yè)并沒有對不相容崗位進行認真地區(qū)分，存在多崗位集于一人的現(xiàn)象，這樣雖然會使一些銷售業(yè)務(wù)更加方便處理，但是也存在很大的管理風險。比如煤銷科開票員只需要一個人就可以辦理售煤卡，對煤款進行結(jié)算甚至是辦理開增值稅發(fā)票這樣的業(yè)務(wù)。這種情況給銷售人員帶來了很多徇私舞弊的機會，可能會給煤炭企業(yè)帶來不可估量的經(jīng)濟損失。

2.4煤款結(jié)算時點控制不足

在煤炭銷售行業(yè)，很多用戶的交款方式以及資金數(shù)都是不一樣的，在煤款結(jié)算時時間也不盡相同。在煤款結(jié)算時企業(yè)會對用戶分類，分別是“合同戶”以及“零散戶”。而“合同戶”又可以分為“預(yù)付款戶”和“滾動結(jié)算戶”。這些不同類型客戶在煤款的結(jié)算點上都是不一樣的，存在結(jié)算隨意、控制不足的問題，對會計進行及時地銷售收入確認產(chǎn)生很大影響。

3完善煤炭銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建議

在如今嚴峻的市場經(jīng)濟形勢下，國內(nèi)的煤炭企業(yè)需要看到自身的不足，對于銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制工作進行完善。以下就針對上文提到的銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的各種問題進行一個建議。

3.1強化對銷售內(nèi)部控制的認識

銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度建立是需要企業(yè)所有成員共同努力才能實現(xiàn)的。這其中包括企業(yè)的高層管理者和所有普通員工。作為煤炭企業(yè)的高層管理者，必須能洞察市場經(jīng)濟的變化，未來企業(yè)發(fā)展的走向等，同時更要認識、面對企業(yè)存在的不足，對銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制樹立正確的觀念，以身作則，積極學習國內(nèi)外一些煤炭銷售業(yè)務(wù)的管理知識，同時需要向所有員工宣傳內(nèi)部控制知識，讓員工意識到建立完善的內(nèi)部控制勢在必行，這樣才能保證銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制能順利開展。

3.2建立合理的規(guī)章制度，規(guī)范銷售業(yè)務(wù)

企業(yè)建立完善的規(guī)章制度是企業(yè)健康發(fā)展的有力保障，也是建立科學、合理的內(nèi)部控制的重要部分。在銷售環(huán)節(jié)中，因制度的漏洞或者不完善，產(chǎn)生的一些使企業(yè)經(jīng)濟或者企業(yè)名譽受損行為都應(yīng)該制定相關(guān)的制約措施。對于銷售人員企業(yè)需要采取適當放權(quán)，并在銷售環(huán)節(jié)中，所有的操作程序都應(yīng)該是有相關(guān)的章程來制約、監(jiān)督的，不僅僅可以避免一些口頭銷售業(yè)務(wù)帶來的麻煩，對煤炭企業(yè)的資金安全，企業(yè)形象等都是有力的保障措施。

3.3將不相容崗位互相分離，強化應(yīng)收賬款管理

《企業(yè)內(nèi)部控制指引》中已經(jīng)是明確提出，企業(yè)需要將所有的不相同崗位分離開，避免一個多職，此措施可以很大程度上防止個人利用職權(quán)做徇私舞弊的事，對保障企業(yè)財產(chǎn)資金安全有著巨大的意義。企業(yè)管理者需要認真區(qū)分各種崗位，就煤炭銷售業(yè)務(wù)而言主要有銷售單證的復(fù)核與開發(fā)，價格認定和復(fù)核，煤款結(jié)算與發(fā)票開具等等。對于這些不相容崗位，企業(yè)需保證只能分別由一人承擔，通過合理的規(guī)范崗位，不僅僅使責任分工明確，方便追究失職行為，對杜絕了徇私舞弊的事情發(fā)生也起到積極作用。

3.4結(jié)算頻率的控制

煤款結(jié)算時間的不同，對收入產(chǎn)生了不確定性的影響，任何形式的結(jié)算，企業(yè)的會計都會對其記賬，其結(jié)算的不確定性嚴重干擾了會計的正常工作運行。企業(yè)需要對確定收入的煤炭及時地結(jié)算，保證確認的及時同時需要放置出現(xiàn)逾期確認的事情，保證會計事項處理工作的有序進行。

4結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)階段很多企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中還存在一系列不足，企業(yè)的管理者需要積極面對這些問題，借用國內(nèi)外先進的管理經(jīng)驗完善企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，讓企業(yè)在當今激烈的市場競爭中繼續(xù)平穩(wěn)地發(fā)展。endprint