財(cái)政違法行為及監(jiān)督的演化博弈分析

●郭月梅 蔣 勇

一、引言

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，雖然市場(chǎng)機(jī)制是資源配置的最有效方式，但市場(chǎng)也存在著失靈，需要由政府接受公眾的委托，通過(guò)財(cái)政手段，為社會(huì)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)以彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，實(shí)現(xiàn)社會(huì)福利最大化。從財(cái)政資源配置的角度來(lái)看，政府通過(guò)向納稅人征稅籌措資金并用于公共支出，必須遵循“保效率、護(hù)公平”的原則?！氨Ｐ省币筇岣哓?cái)政資金的使用效率，而“護(hù)公平”要求保障納稅人的稅負(fù)公平以及公共支出受益的公平。但是在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)財(cái)政活動(dòng)中，各種各樣的財(cái)政違法行為屢見(jiàn)不鮮，對(duì)“保效率、護(hù)公平”原則提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。從我國(guó)實(shí)施的《財(cái)政違法行為處罰處分條例》來(lái)看，其中具體規(guī)定了17類近400種財(cái)政違法行為，涉及財(cái)政收支、預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)、票據(jù)、會(huì)計(jì)、擔(dān)保等方面。而財(cái)政違法行為主體不僅包括私人部門(mén)領(lǐng)域的企事業(yè)單位與個(gè)人，還包括政府公共部門(mén)及官員（或工作人員）。財(cái)政違法行為不僅擾亂了正常的財(cái)政秩序，降低了社會(huì)福祉，而且還敗壞了社會(huì)風(fēng)氣，危害經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定。

那么為什么財(cái)政違法行為層出不窮，不斷“升級(jí)”，甚至在某些時(shí)段、某些地區(qū)愈演愈烈呢？在現(xiàn)實(shí)信息不對(duì)稱的情況下，從成本——收益角度來(lái)看，財(cái)政行為主體的行為決策符合功利行事原則，其通過(guò)分析違法的成本與收益并進(jìn)行對(duì)比后作出理性選擇，如果違法的成本低、收益高，那么財(cái)政行為主體選擇違法，如果違法的成本高，而收益低，那么財(cái)政行為主體選擇守法。顯然私人部門(mén)領(lǐng)域的財(cái)政行為主體作為追求個(gè)人利益最大化的理性經(jīng)濟(jì)人，明顯符合功利行事原則。在公私兩部門(mén)活動(dòng)主體交往過(guò)程中，存在著較嚴(yán)重的信息不對(duì)稱，征稅機(jī)關(guān)難以完整掌握納稅人的全部財(cái)產(chǎn)、收入等納稅信息，而支出部門(mén)也不可能準(zhǔn)確掌握受益對(duì)象是否符合受益要求，因此，由于信息不對(duì)稱，私人部門(mén)財(cái)政行為主體必然存在各種機(jī)會(huì)主義傾向，實(shí)施財(cái)政違法行為，獲取超額利益。那么，如果對(duì)私人部門(mén)的財(cái)政違法行為進(jìn)行財(cái)政監(jiān)督與處罰，財(cái)政違法行為主體的違法成本會(huì)提高，甚至超過(guò)違法收益，這樣必將使得財(cái)政違法行為主體轉(zhuǎn)向守法決策，從而降低財(cái)政違法行為的發(fā)生率。

對(duì)于公共部門(mén)財(cái)政行為主體的行為決策分析，則要顯得復(fù)雜些。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)人的行為提出了三大假設(shè)，即“效用最大化”、“有限理性”和“機(jī)會(huì)主義”。公共選擇學(xué)派認(rèn)為政治家和政府官員并不是大公無(wú)私、道德高尚并始終為公共利益著想的，與私人部門(mén)活動(dòng)主體一樣，他們也是追求自身利益最大化的經(jīng)濟(jì)人。顯然對(duì)于公共部門(mén)行為主體來(lái)講，成本——收益分析同樣適用其是否選擇實(shí)施財(cái)政違法行為。但從公共部門(mén)的受托責(zé)任來(lái)看，財(cái)政違法行為也有其產(chǎn)生的特殊性。在整個(gè)財(cái)政運(yùn)行體系中，存在著社會(huì)公眾→權(quán)力機(jī)關(guān)→政府→公共部門(mén)這一鏈條較長(zhǎng)的“委托——代理”關(guān)系?！拔小怼辨湕l越長(zhǎng)，信息在收集、傳遞、處理、反饋等過(guò)程中漏損、扭曲、失真、延誤等問(wèn)題不可避免，產(chǎn)生了嚴(yán)重的信息不對(duì)稱問(wèn)題，再加上政府官員本身存在動(dòng)力問(wèn)題和官僚主義，結(jié)果導(dǎo)致了財(cái)政資金管理中的 “逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”等代理人問(wèn)題。要解決代理人問(wèn)題，一是設(shè)計(jì)優(yōu)良的激勵(lì)約束機(jī)制，二是建立健全財(cái)政監(jiān)督機(jī)制。由于政府代理的“激勵(lì)不足”，只有建立健全財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，才能最大限度地緩解代理人問(wèn)題，降低財(cái)政違法行為發(fā)生的概率，消除其不良后果，維護(hù)財(cái)政的“保效率、護(hù)公平”原則。

顯然，財(cái)政監(jiān)督部門(mén)與財(cái)政行為主體作為參與人群體，始終在進(jìn)行博弈，財(cái)政監(jiān)督部門(mén)考量的是是否履行監(jiān)督職能，而財(cái)政行為主體決策的是選擇守法還是違法策略，雙方都是在互相研究對(duì)方的策略后選擇自己的最優(yōu)策略。由于現(xiàn)實(shí)中的行為人只具有有限理性而非完全理性，因此其策略反應(yīng)是一種通過(guò)模仿、學(xué)習(xí)不斷調(diào)整的動(dòng)態(tài)過(guò)程，從而表現(xiàn)出行為生態(tài)學(xué)的特征。作為傳統(tǒng)博弈理論與動(dòng)態(tài)演化過(guò)程分析相結(jié)合形成的演化博弈理論，從有限理性的參與人群體出發(fā)，認(rèn)為博弈參與人不可能在一開(kāi)始就能找到最優(yōu)策略，系統(tǒng)也不可能在初始瞬間就實(shí)現(xiàn)均衡，而是在反復(fù)博弈中，參與人通過(guò)模仿、學(xué)習(xí)動(dòng)態(tài)調(diào)整自己的策略，最終達(dá)到一種均衡。演化博弈理論的核心是演化穩(wěn)定策略(Evolutionary Stable Strategy,ESS)和復(fù)制動(dòng)態(tài)。

運(yùn)用演化博弈理論研究財(cái)政行為主體與財(cái)政監(jiān)督部門(mén)之間的博弈，十分符合現(xiàn)實(shí)情況。通過(guò)研究財(cái)政行為主體之間、財(cái)政行為主體與財(cái)政監(jiān)督部門(mén)兩個(gè)群體之間相互作用時(shí)策略演化的動(dòng)態(tài)過(guò)程，說(shuō)明群體為何會(huì)達(dá)到某一狀態(tài)以及達(dá)到該狀態(tài)的路徑，揭示財(cái)政違法行為產(chǎn)生的根源以及財(cái)政監(jiān)督可能面臨的問(wèn)題，以期為有關(guān)職能部門(mén)制定相關(guān)政策提供參考建議。

二、財(cái)政行為主體之間的演化博弈

（一）演化博弈相關(guān)假設(shè)

針對(duì)財(cái)政行為主體群體間的演化博弈，做如下假定：

假定1：博弈中只存在一類參與者，即是有可能發(fā)生財(cái)政違法行為的財(cái)政行為主體，所有的財(cái)政行為主體都是有限理性的。同時(shí)假定每次博弈都是從財(cái)政行為主體群體中隨機(jī)抽取兩個(gè)個(gè)體配對(duì)進(jìn)行博弈，其中一方用甲表示，另一方用乙表示。

假定2：在任一時(shí)間點(diǎn)上，財(cái)政行為主體的財(cái)政行為策略有兩種，守法和違法。用x表示財(cái)政行為主體守法的概率，1-x表示財(cái)政行為主體違法的概率，并且x同樣表示該群體中守法個(gè)體所占的比例，1-x也表示該群體中違法個(gè)體所占的比例。x通常是時(shí)間t的函數(shù)。財(cái)政行為主體的財(cái)政行為受到財(cái)政監(jiān)督部門(mén)的監(jiān)督，財(cái)政監(jiān)督部門(mén)有可能選擇不監(jiān)督，也有可能選擇監(jiān)督，假設(shè)財(cái)政監(jiān)督部門(mén)具有完美的監(jiān)督能力，只要其選擇監(jiān)督，那么財(cái)政行為主體的財(cái)政違法行為必定被發(fā)現(xiàn)，財(cái)政行為主體因此而受到相應(yīng)的追責(zé)處罰。只要財(cái)政監(jiān)督部門(mén)不是百分之百地進(jìn)行監(jiān)督，總有財(cái)政行為主體可能存在財(cái)政違法行為能夠僥幸逃脫被追責(zé)處罰，因此，財(cái)政行為主體面臨的追責(zé)處罰是不確定，這里用P表示財(cái)政行為主體因財(cái)政違法行為而面臨的追責(zé)處罰。其中，P=財(cái)政監(jiān)督部門(mén)監(jiān)督概率×處罰力度。監(jiān)督概率體現(xiàn)了財(cái)政監(jiān)督部門(mén)開(kāi)展財(cái)政違法行為責(zé)任追究工作的努力程度，決定了財(cái)政行為主體的財(cái)政違法行為被稽查出并被追責(zé)的概率，處罰力度描述了財(cái)政行為主體因財(cái)政違法行為被稽查出并被追責(zé)的后果嚴(yán)重程度。財(cái)政監(jiān)督部門(mén)監(jiān)督概率與處罰力度的乘積則形成了財(cái)政行為主體因財(cái)政違法行為而面臨的期望損失。

假定3：當(dāng)財(cái)政行為主體同時(shí)選擇守法策略時(shí)，雙方的支付均為0（雙方的支付實(shí)際上并不為0，這里把它視為0的原因在于本文著重強(qiáng)調(diào)對(duì)守法與違法兩種策略下的支付進(jìn)行比較）。

假定4：當(dāng)財(cái)政行為主體一方選擇守法策略而另一方選擇違法策略時(shí)，選擇守法策略的財(cái)政行為主體的支付為0，而選擇違法策略的財(cái)政行為主體的支付為A-P。其中，A表示違法策略給財(cái)政行為主體帶來(lái)的相對(duì)于守法策略的超額收益。

在上述假定下，財(cái)政行為主體群體博弈的支付矩陣如表1所示，其中均大于0。

表1 財(cái)政行為主體間博弈支付矩陣

（二）演化博弈分析

顯然，財(cái)政行為主體之間的博弈是一個(gè)對(duì)稱博弈。假設(shè)財(cái)政行為主體守法的期望收益為π1，違法的期望收益為π2，平均收益為則分別為：

采用守法策略的財(cái)政行為主體的比例動(dòng)態(tài)變化速度可以用下面的復(fù)制動(dòng)態(tài)方程F(x)來(lái)表示。

復(fù)制動(dòng)態(tài)方程反映了博弈方學(xué)習(xí)的速度和方向。當(dāng)其為0時(shí)，表示博弈在此時(shí)達(dá)到一種相對(duì)穩(wěn)定的均衡狀態(tài)。根據(jù)演化博弈的基本理論，當(dāng)F(x*)=0，且F'(x*)＜0時(shí)，x*為演化穩(wěn)定策略。 顯然 F(x*)=0，且 F'(x*)=(1-2x)(P-A)＜0依賴于(P-A)的正負(fù)性或者P與A的大小關(guān)系。以下分析P與A呈不同的大小關(guān)系時(shí)，財(cái)政行為主體的行為策略：

1、當(dāng)P

2、當(dāng)P=A時(shí)，所有的x*均為演化穩(wěn)定策略。在這種情況下，財(cái)政行為主體違法的收益等于可能面臨的期望損失，那么財(cái)政行為主體選擇違法策略的比例介于0－1之間，有可能均守法，有可能均違法，還有可能的結(jié)果是一部分財(cái)政行為主體守法，另一部分財(cái)政行為主體違法。

3、當(dāng)P>A時(shí)，x*=1為演化穩(wěn)定策略。在這種情況下，財(cái)政行為主體違法的收益小于可能面臨的期望損失，其難以獲得超額收益，違法動(dòng)力將完全消除，那么財(cái)政行為主體的最優(yōu)選擇將是守法策略，并進(jìn)一步對(duì)其他財(cái)政行為主體產(chǎn)生正向影響，從而促使實(shí)施違法策略的財(cái)政行為主體紛紛轉(zhuǎn)向守法策略，因此博弈的演化穩(wěn)定策略將是所有財(cái)政行為主體均選擇守法策略。

通過(guò)上述分析可知，在現(xiàn)實(shí)財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，如果財(cái)政監(jiān)督部門(mén)監(jiān)督不力，那么財(cái)政行為主體違法的收益大于違法的期望損失，這樣必將導(dǎo)致財(cái)政違法行為由少數(shù)擴(kuò)大為多數(shù)，由局部擴(kuò)散到整個(gè)社會(huì)，其經(jīng)濟(jì)社會(huì)危害的嚴(yán)重性也是不言而喻的。因此，要減少或杜絕財(cái)政違法行為，就必須對(duì)財(cái)政違法行為進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)督并加大對(duì)財(cái)政違法行為主體的處罰或追責(zé)力度。

三、財(cái)政監(jiān)督部門(mén)與財(cái)政行為主體之間的演化博弈

（一）演化博弈相關(guān)假設(shè)

針對(duì)財(cái)政違法行為的監(jiān)督演化博弈，做如下假定：

假定1：博弈中只存在兩類參與者，分別是有可能發(fā)生財(cái)政違法行為的財(cái)政行為主體以及對(duì)此進(jìn)行監(jiān)督的財(cái)政監(jiān)督部門(mén)，其中財(cái)政行為主體用a表示，財(cái)政監(jiān)督部門(mén)用b表示，二者都是有限理性的。

假定2：在任一時(shí)間點(diǎn)上，財(cái)政行為主體的財(cái)政行為策略有兩種，守法和違法。此外，用x表示財(cái)政行為主體守法的概率，并且對(duì)于財(cái)政行為主體群體，x表示該群體中守法個(gè)體所占的比例。與之類似地，在任一時(shí)間點(diǎn)上，財(cái)政監(jiān)督部門(mén)也有兩種行為策略：不監(jiān)督和監(jiān)督。假設(shè)只要財(cái)政監(jiān)督部門(mén)選擇監(jiān)督策略，財(cái)政行為主體的財(cái)政違法行為都能被稽查發(fā)現(xiàn)。此外，用y表示財(cái)政監(jiān)督部門(mén)不監(jiān)督的概率，并且對(duì)于財(cái)政監(jiān)督部門(mén)群體，y表示該群體中不履行監(jiān)督職能的財(cái)政監(jiān)督部門(mén)所占的比例。

假定3：當(dāng)財(cái)政行為主體選擇守法策略而財(cái)政監(jiān)督部門(mén)選擇不監(jiān)督策略時(shí)，雙方的支付均為0。需要說(shuō)明的是，在這種情況下雙方的支付實(shí)際上并不為0，這里把它視為0的原因在于本文并非關(guān)心某一策略下支付的具體數(shù)字與多少，而是著重強(qiáng)調(diào)對(duì)不同策略下的支付進(jìn)行比較。

假定4：當(dāng)財(cái)政行為主體選擇守法策略而財(cái)政監(jiān)督部門(mén)選擇監(jiān)督策略時(shí)，財(cái)政行為主體的支付為0，而財(cái)政監(jiān)督部門(mén)因履行監(jiān)督職能，需要付出監(jiān)督成本C，因此，其支付為-C。

假定5：當(dāng)財(cái)政行為主體選擇違法策略而財(cái)政監(jiān)督部門(mén)選擇不監(jiān)督策略時(shí)，財(cái)政行為主體實(shí)施財(cái)政違法行為的支付為A（即與守法狀態(tài)下的正常收益相比獲得超額收益A），而財(cái)政監(jiān)督部門(mén)不履行監(jiān)督職能的支付為政府有關(guān)部門(mén)可能對(duì)其失職的責(zé)任追究或處罰，設(shè)為-D。

假定6：當(dāng)財(cái)政行為主體選擇違法策略而財(cái)政監(jiān)督部門(mén)選擇監(jiān)督策略時(shí)，財(cái)政行為主體雖然因?qū)嵤┴?cái)政違法行為獲得超額收益A，但也由于財(cái)政違法行為被稽查發(fā)現(xiàn)而遭受相應(yīng)的處罰P，因此財(cái)政行為主體的支付為A-P。而財(cái)政監(jiān)督部門(mén)雖因履行監(jiān)督職能付出監(jiān)督成本C，但由于其稽查出財(cái)政違法行為而受到政府有關(guān)部門(mén)的獎(jiǎng)勵(lì)R，因此財(cái)政監(jiān)督部門(mén)的支付為R-C。

在上述假定下，財(cái)政行為主體和財(cái)政監(jiān)督部門(mén)雙方的支付矩陣如表 2所示，其中 A、C、D、P、R 均大于 0。

表2 財(cái)政監(jiān)督部門(mén)與財(cái)政行為主體博弈支付矩陣

（二）演化博弈分析

1、財(cái)政行為主體的演化穩(wěn)定策略。令財(cái)政行為主體財(cái)政行為守法的期望收益為Ua1，財(cái)政行為主體財(cái)政行為違法的期望收益為Ua2，財(cái)政行為主體的平均收益為Ua。

財(cái)政行為主體財(cái)政行為守法的期望收益為：

Ua1=y×0+（1-y)×0=0

財(cái)政行為主體財(cái)政行為違法的期望收益為：

Ua2=y×A+(1-y)×(A-P)=A-P+yP

財(cái)政行為主體的平均收益為：

Ua=x×Ua1+(1-x)×Ua2=(1-x)×(A-P+yP)

綜合以上3個(gè)公式可以得到財(cái)政行為主體選擇守法策略下的復(fù)制動(dòng)態(tài)方程：

（3）當(dāng)P＜A，即財(cái)政行為主體因財(cái)政行為違法獲得的收益大于可能遭受的追責(zé)處罰，亦即追責(zé)處罰力度較輕時(shí)，y＞顯然成立，此時(shí)只有F'(0)＜0，那么x*=0是演化穩(wěn)定策略，演化博弈的結(jié)果為財(cái)政行為主體均趨向于選擇違法策略。當(dāng)財(cái)政行為主體因財(cái)政違法行為被查出且處罰力度很重，比如P=20A，只要y＞19/20，x*=0仍是演化穩(wěn)定策略。這說(shuō)明如果對(duì)財(cái)政違法行為主體處罰力度不夠，或者雖然對(duì)財(cái)政違法行為主體處罰力度很重但財(cái)政監(jiān)督部門(mén)因各種原因而稽查出財(cái)政違法行為的概率較小，那么經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期反復(fù)博弈，財(cái)政行為主體仍均趨向于選擇違法策略。這一發(fā)現(xiàn)也進(jìn)一步印證了前述財(cái)政行為主體之間的演化博弈所得結(jié)論。因此，要降低或杜絕財(cái)政違法行為，在加大對(duì)財(cái)政違法行為主體處罰力度的同時(shí)，還必須加強(qiáng)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)并強(qiáng)化監(jiān)督部門(mén)的監(jiān)督職能從而提高財(cái)政違法行為被發(fā)現(xiàn)的概率。

2、財(cái)政監(jiān)督部門(mén)的演化穩(wěn)定策略。令財(cái)政監(jiān)督部門(mén)不履行監(jiān)督職能的期望收益為Ub1，履行監(jiān)督職能的期望收益為Ub2，財(cái)政監(jiān)督部門(mén)的平均收益為Ub。

財(cái)政監(jiān)督部門(mén)不履行監(jiān)督職能的期望收益為：

Ub1=x×0+(1-x)×(-D)=-(1-x)×D

財(cái)政監(jiān)督部門(mén)履行監(jiān)督職能的期望收益為：

Ub2=x×(-C)+(1-x)×(R-C)=R-C-xR

財(cái)政監(jiān)督部門(mén)的平均收益為：

Ub=y×Ub1+(1-y)×Ub2=R-C-xR-y[（1-x）D+(R-C-xR)]

綜合以上3個(gè)公式可以得到財(cái)政監(jiān)督部門(mén)選擇不監(jiān)督策略下的復(fù)制動(dòng)態(tài)方程：

（3）當(dāng) D+R＜C 時(shí)，對(duì)任意的 x∈[0，1]，均有 C-D-R+x(D+R)＞0，此時(shí)僅有 H'(1)＜0，故 y*=1 是演化穩(wěn)定策略。 這說(shuō)明當(dāng)財(cái)政監(jiān)督部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督的成本過(guò)高，而因財(cái)政監(jiān)督部門(mén)不作為致使財(cái)政違法行為未被發(fā)現(xiàn)因而受到的追責(zé)力度或因稽查出財(cái)政違法行為而受到的獎(jiǎng)勵(lì)力度又過(guò)輕時(shí)，在長(zhǎng)期演化中，財(cái)政監(jiān)督部門(mén)趨向于選擇不監(jiān)督策略。

3、博弈雙方演化路徑分析。對(duì)于由財(cái)政監(jiān)督部門(mén)與財(cái)政行為主體組成的群體演化博弈，可以用包含F(xiàn)(x)和H(y)兩個(gè)復(fù)制動(dòng)態(tài)方程組成的系統(tǒng)來(lái)描述。根據(jù)上面的分析可知，該動(dòng)態(tài)復(fù)制系統(tǒng)存在 5 個(gè)局部均衡點(diǎn)，分別為：E1(0，0)、E2(0，1)、E3(1，0)、E4(1，1)、由 F(x)和 H(y)兩個(gè)微分方程組成的群體動(dòng)態(tài)系統(tǒng)的均衡點(diǎn)的穩(wěn)定性可由該系統(tǒng)的雅克比矩陣的局部穩(wěn)定性得到。分別對(duì)F(x)和H(y)求關(guān)于x和y的導(dǎo)數(shù)，可得該系統(tǒng)的雅克比矩陣為：

該雅克比矩陣J對(duì)應(yīng)的行列式detJ和跡trJ分別為：

detJ=(1-2x)(P-A-yP)(1-2y)[C-D-R+x(D+R)]+x(1-x)yP(1-y)(D+R)

trJ=(1-2x)(P-A-yP)+(1-2y)[C-D-R+x(D+R)]

將 5 個(gè) 局 部均 衡 點(diǎn) E1(0，0)、E2(0，1)、E3(1，0)、E4(1，1)、E5分別代入雅克比矩陣J，并計(jì)算雅克比矩陣J的行列式detJ和跡trJ，結(jié)果如下：

E1(0，0)：detJ=(P-A)(C-D-R)，trJ=(P-A)+(C-D-R)

E2(0，1)：detJ=A(C-D-R)，trJ=-A-(C-D-R)

E3(1，0)：detJ=-C(P-A)，trJ=C-(P-A)

E4(1，1)：detJ=-AC，trJ=A-C

對(duì)于群體動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，當(dāng)且僅當(dāng)某一均衡點(diǎn)代入雅克比矩陣J計(jì)算出的行列式detJ＞0與跡trJ＜0同時(shí)成立時(shí)，該均衡點(diǎn)才為博弈的演化穩(wěn)定策略ESS。對(duì)于E4(1，1)，雅克比矩陣J的行列式detJ=-AC＜0恒成立，故其為鞍點(diǎn)，因此沒(méi)有分析或討論的必要，此外對(duì)于雅克比矩陣 J的跡trJ=0，因而也沒(méi)有分析或討論的必要。這樣，本文僅需分析E1(0，0)、E2(0，1)、E3(1，0)這三個(gè)局部均衡點(diǎn)的穩(wěn)定性。 從根據(jù)E1(0，0)、E2(0，1)、E3(1，0)這三個(gè)局部均衡點(diǎn)計(jì)算出的行列式detJ和跡 trJ的代數(shù)形式來(lái)看，E1(0，0)、E2(0，1)、E3(1，0)的穩(wěn)定性受(P-A)和(D+R-C)的大小的影響。根據(jù)雅克比矩陣J分析E1(0，0)、E2(0，1)、E3(1，0)這三個(gè)局部均衡點(diǎn)的穩(wěn)定性過(guò)程見(jiàn)表3，對(duì)應(yīng)的相位圖為圖1、圖2、圖3和圖4。

表3 演化博弈模型均衡點(diǎn)的穩(wěn)定性分析

上述分析表明該群體演化博弈的五個(gè)局部平衡點(diǎn)并非在任何情況下都是演化穩(wěn)定策略，在不同的參數(shù)條件下，既可能存在演化穩(wěn)定策略，也可能不存在演化穩(wěn)定策略，并且在不同的參數(shù)條件下，演化穩(wěn)定策略也可能是不同的。具體來(lái)看：

（1）當(dāng) P＞A 且 D+R＞C時(shí)，也就是對(duì)于情況 1，從表 3中可以看出財(cái)政監(jiān)督部門(mén)和財(cái)政行為主體所進(jìn)行的博弈沒(méi)有演化穩(wěn)定策略。對(duì)財(cái)政監(jiān)督部門(mén)來(lái)說(shuō)，如果財(cái)政行為主體選擇守法策略，那么其最優(yōu)選擇是不監(jiān)督策略，如果財(cái)政行為主體選擇違法策略，那么其最優(yōu)選擇是監(jiān)督策略；而對(duì)財(cái)政行為主體來(lái)說(shuō)，如果財(cái)政監(jiān)督部門(mén)選擇監(jiān)督策略，那么其最優(yōu)選擇是守法策略，如果財(cái)政監(jiān)督部門(mén)選擇不監(jiān)督策略，那么其最優(yōu)選擇是違法策略。這說(shuō)明財(cái)政監(jiān)督部門(mén)和財(cái)政行為主體雙方的策略選擇具有相互依賴性，博弈一方的策略選擇依據(jù)對(duì)手選擇的策略而定。

（2）當(dāng) P＞A 且 D+R＜C時(shí)，也就是對(duì)于情況 2，從表 3中可以看出財(cái)政監(jiān)督部門(mén)和財(cái)政行為主體所進(jìn)行的博弈存在唯一演化穩(wěn)定策略E2(0，1)，即財(cái)政監(jiān)督部門(mén)選擇不監(jiān)督策略，財(cái)政行為主體選擇違法策略。這意味著如果財(cái)政監(jiān)督部門(mén)對(duì)財(cái)政行為主體的財(cái)政行為進(jìn)行監(jiān)督的成本過(guò)高而因稽查出財(cái)政違法行為受到的獎(jiǎng)勵(lì)力度或因不履行監(jiān)督職能致使財(cái)政違法行為未被發(fā)現(xiàn)而受到的處罰力度又過(guò)輕時(shí)，有限理性的財(cái)政監(jiān)督部門(mén)和財(cái)政行為主體在長(zhǎng)期反復(fù)博弈的過(guò)程中，他們不斷學(xué)習(xí)和調(diào)整策略的結(jié)果是，財(cái)政監(jiān)督部門(mén)選擇不監(jiān)督策略，財(cái)政行為主體選擇違法策略。

（3）當(dāng) P＜A 且 D+R＞C時(shí)，也就是對(duì)于情況 3，從表 3中可以看出財(cái)政監(jiān)督部門(mén)和財(cái)政行為主體所進(jìn)行的博弈存在唯一演化穩(wěn)定策略E1(0，0)，即財(cái)政監(jiān)督部門(mén)選擇監(jiān)督策略，財(cái)政行為主體選擇違法策略。這表明如果對(duì)財(cái)政違法行為處罰力度過(guò)輕，抵消不了財(cái)政違法行為給財(cái)政行為主體帶來(lái)的收益，在長(zhǎng)期反復(fù)博弈的過(guò)程中，群體通過(guò)學(xué)習(xí)和模仿，盡管有限理性的財(cái)政監(jiān)督部門(mén)選擇監(jiān)督策略，但有限理性的財(cái)政行為主體卻最終都趨向于選擇違法策略。

（4）當(dāng) P＜A 且 D+R＜C時(shí)，也就是對(duì)于情況 4，從表 3中可以看出財(cái)政監(jiān)督部門(mén)和財(cái)政行為主體所進(jìn)行的博弈存在唯一演化穩(wěn)定策略E2(0，1)，即財(cái)政監(jiān)督部門(mén)選擇不監(jiān)督策略，財(cái)政行為主體選擇違法策略。這意味著如果財(cái)政違法行為給財(cái)政行為主體帶來(lái)的收益大于其因此而承受的處罰成本，同時(shí)財(cái)政監(jiān)督部門(mén)對(duì)財(cái)政行為主體的財(cái)政行為進(jìn)行監(jiān)督的成本過(guò)高而因稽查出財(cái)政違法行為受到的獎(jiǎng)勵(lì)力度或因不履行監(jiān)督職能致使財(cái)政違法行為未被發(fā)現(xiàn)而受到的處罰力度又過(guò)輕時(shí)，有限理性的財(cái)政監(jiān)督部門(mén)和財(cái)政行為主體通過(guò)長(zhǎng)期反復(fù)博弈，最終會(huì)出現(xiàn)與情況2下相同的結(jié)果：財(cái)政監(jiān)督部門(mén)選擇不監(jiān)督策略，財(cái)政行為主體選擇違法策略。

四、結(jié)論與政策建議

本文通過(guò)建立財(cái)政行為主體群體內(nèi)部、財(cái)政監(jiān)督部門(mén)群體與財(cái)政行為主體群體之間的博弈模型，運(yùn)用演化博弈理論進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)實(shí)財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，之所以財(cái)政違法行為屢禁不止，甚至在部分時(shí)段、部分地區(qū)，財(cái)政違法亂象愈演愈烈，是因?yàn)樯写嬖谝韵轮饕T導(dǎo)因素：一是對(duì)財(cái)政違法行為主體追責(zé)處罰力度不夠，財(cái)政違法行為即使被發(fā)現(xiàn)仍有利可圖。二是財(cái)政監(jiān)督部門(mén)對(duì)財(cái)政行為主體的財(cái)政行為進(jìn)行監(jiān)督的成本過(guò)高，同時(shí)因稽查出財(cái)政違法行為受到的獎(jiǎng)勵(lì)力度或因不履行監(jiān)督職能致使財(cái)政違法行為未被發(fā)現(xiàn)而受到的追責(zé)力度又相對(duì)較輕，導(dǎo)致財(cái)政監(jiān)督部門(mén)面臨的監(jiān)督激勵(lì)不足，從而可能選擇放棄監(jiān)督，這也致使財(cái)政行為主體抱有的違法后僥幸逃脫追責(zé)信心大增，而選擇違法策略。由此，本文提出如下政策建議：

第一，完善對(duì)財(cái)政違法行為主體的責(zé)任追究制度。要將經(jīng)濟(jì)處分、行政處分、紀(jì)律處分和追究民事、刑事責(zé)任等多種追責(zé)手段有機(jī)結(jié)合起來(lái)，并加大對(duì)財(cái)政違法行為的追責(zé)處罰力度，提高財(cái)政行為主體違法的門(mén)檻，扭轉(zhuǎn)其因違法超額收益超過(guò)處罰成本而選擇違法策略的預(yù)期。監(jiān)督主體在對(duì)財(cái)政違法行為的監(jiān)督檢查中必須嚴(yán)格依法辦事，嚴(yán)查各種財(cái)政違法行為并給予從重懲處，通過(guò)強(qiáng)有力的約束機(jī)制來(lái)規(guī)范財(cái)政行為主體的行為。

第二，健全財(cái)政監(jiān)督機(jī)制。一是要提高財(cái)政監(jiān)督的法律地位。當(dāng)前我國(guó)并沒(méi)有一部獨(dú)立、完整的財(cái)政監(jiān)督法律，財(cái)政監(jiān)督的依據(jù)散見(jiàn)于 《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)中，這勢(shì)必導(dǎo)致實(shí)際監(jiān)督執(zhí)法存在“越位”與“缺位”并存等問(wèn)題，為財(cái)政違法行為創(chuàng)造了可趁之機(jī)。因此要提高財(cái)政監(jiān)督的威懾力和效益，首先就要通過(guò)立法的形式建立一部《財(cái)政監(jiān)督法》，解決財(cái)政監(jiān)督法律保障不足的問(wèn)題。二是要完善財(cái)政監(jiān)督工作協(xié)調(diào)機(jī)制。需要構(gòu)建包括人大、財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、監(jiān)察機(jī)關(guān)、社會(huì)公眾等在內(nèi)的分工明確、合作順暢的綜合財(cái)政監(jiān)督體系，提高財(cái)政監(jiān)督的效率，充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督的激勵(lì)作用。

第三，建立健全財(cái)政監(jiān)督部門(mén)問(wèn)責(zé)機(jī)制。一是要加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)與管理，提高財(cái)政監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)技能和法治觀念。二是要完善激勵(lì)約束機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)財(cái)政監(jiān)督人員的積極性和創(chuàng)造性。三是要明確財(cái)政監(jiān)督人員的責(zé)權(quán)利，對(duì)財(cái)政監(jiān)督部門(mén)及相應(yīng)人員實(shí)行問(wèn)責(zé)考核制度。對(duì)于監(jiān)督查處財(cái)政違法行為得力的部門(mén)和人員要給予相應(yīng)的物質(zhì)或精神獎(jiǎng)勵(lì)，并在職位晉升中優(yōu)先考慮，對(duì)于監(jiān)督查處財(cái)政違法行為不力的部門(mén)和人員，要對(duì)其進(jìn)行通報(bào)批評(píng)并給予相應(yīng)的處罰。

第四，降低財(cái)政監(jiān)督成本、提高財(cái)政監(jiān)督效率。一是要實(shí)施財(cái)政收支全過(guò)程監(jiān)督，避免事后檢查必須進(jìn)行的全程追溯，節(jié)約監(jiān)督成本。二是要大力推進(jìn)財(cái)政監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)化、信息化建設(shè)，利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督，可以極大地降低監(jiān)督成本并提高監(jiān)督效率。三是要在確保監(jiān)督部門(mén)正常、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的情況下盡可能控制部門(mén)的運(yùn)轉(zhuǎn)成本，提高監(jiān)督效率。

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