財務(wù)共享建設(shè)的探索與實(shí)踐
——基于郵儲銀行重慶分行的案例分析

●楊興龍 謝 利

一、引言

以互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的信息化浪潮逐漸推進(jìn)，改變了企業(yè)財務(wù)管理和會計核算的內(nèi)外部環(huán)境?！稌嫺母锱c發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》明確指出“以創(chuàng)新引領(lǐng)會計信息化，助力會計工作轉(zhuǎn)型升級”。傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理模式難以適應(yīng)經(jīng)營和管理需要，以財務(wù)共享為紐帶的財務(wù)轉(zhuǎn)型成為不少企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的必由之路。財務(wù)共享服務(wù)是指通過一個或多個地點(diǎn)對人員、技術(shù)和流程進(jìn)行有效整合，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)各流程標(biāo)準(zhǔn)化和精簡化的一種創(chuàng)新手段。

商業(yè)銀行關(guān)系到我國的經(jīng)濟(jì)命脈，具有機(jī)構(gòu)體系復(fù)雜、分支機(jī)構(gòu)多的特點(diǎn)。在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時，也具有“成本高、效率低，管理難”的行業(yè)通病，郵儲銀行也難逃這樣的宿命。信息化時代下，財務(wù)共享服務(wù)管理模式在金融企業(yè)中迅速推廣。商業(yè)銀行財務(wù)共享主要是將各支行分散的業(yè)務(wù)與資金進(jìn)行集中處理，有助于打破企業(yè)信息孤島的局面，實(shí)現(xiàn)信息的有效共享，提高核算運(yùn)行效率，將更多擁有高技術(shù)、高水平的財務(wù)人員解放出來從事更高層次的財務(wù)工作，有利于管理會計功能的發(fā)揮，以期達(dá)到降低成本、提高效率的目的。

二、財務(wù)共享概述

（一）財務(wù)共享的含義及優(yōu)勢

財務(wù)共享是一種全新的企業(yè)管理模式，是將企業(yè)財務(wù)管理中的財務(wù)核算、結(jié)算等工作分離出來，建立財務(wù)共享中心，實(shí)現(xiàn)財務(wù)核算和結(jié)算的流程化、規(guī)?；?，從而降低企業(yè)成本、提高效率。

顯然，降低企業(yè)成本，提高業(yè)務(wù)處理能力和效率，提高客戶滿意度是財務(wù)共享的天然優(yōu)勢。除此之外，財務(wù)共享為財務(wù)轉(zhuǎn)型提供了先決條件，也為企業(yè)價值創(chuàng)造奠定了良好的基礎(chǔ)。財務(wù)共享的目的是運(yùn)用豐富的信息技術(shù)手段，將信息和數(shù)據(jù)集中起來，讓分析和決策變得更加簡單可行。同時，為實(shí)現(xiàn)會計集中核算，必然要求整體層面會計核算流程、標(biāo)準(zhǔn)和審核權(quán)限配置等的高度一致，也就是需要在整體層面推行統(tǒng)一的內(nèi)部控制，提高整個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平，有利于挖掘員工的潛在價值。

（二）財務(wù)共享發(fā)展現(xiàn)狀和制約因素

財務(wù)共享的起源要追溯到20世紀(jì)80年代的西方，之后不斷推廣。現(xiàn)如今，財務(wù)共享的理念已經(jīng)深入中國企業(yè)，并在不少企業(yè)實(shí)現(xiàn)了很好的應(yīng)用。德勤與上海國家會計學(xué)院共同發(fā)布的 《德勤2015共享服務(wù)調(diào)查報告》顯示，建立共享服務(wù)中心的趨勢已經(jīng)從發(fā)達(dá)國家向新興市場不斷擴(kuò)展延伸，其中制造企業(yè)所占的比例最大，排名第二和第三的行業(yè)分別是科技電信業(yè)和金融服務(wù)業(yè)。德勤咨詢合伙人呂巖指出，“財務(wù)共享”在中國具有先天的優(yōu)勢，相比歐美國家而言，中國有更成熟的技術(shù)和更先進(jìn)的管理模式和思想，可以很大程度上縮短建設(shè)時間；《2015安永財務(wù)共享服務(wù)調(diào)查報告》指出，財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)目前進(jìn)入了迅速發(fā)展階段，許多企業(yè)正在論證財務(wù)共享實(shí)施的可行性，而已經(jīng)成功建立財務(wù)共享中心的企業(yè)正在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)幫助更多的企業(yè)，或者開始著手探討如何利用財務(wù)共享提供更多增值服務(wù)。

財務(wù)共享模式在中國發(fā)展迅速，但作為舶來品，中國企業(yè)在探索財務(wù)共享之路上也遇到了問題和挑戰(zhàn)。從某種意義上講，財務(wù)共享本身就是財務(wù)領(lǐng)域的一場革命，實(shí)行財務(wù)共享后，傳統(tǒng)的管理模式將不再適用。這必然對企業(yè)的流程再造、財務(wù)人員轉(zhuǎn)型和組織定位等方面都提出了更高的要求。缺乏管理層支持、信息技術(shù)的挑戰(zhàn)、治理有效性以及人員專業(yè)分工等問題，嚴(yán)重制約了財務(wù)共享的發(fā)展。如果不能從戰(zhàn)略高度和整體層面統(tǒng)籌考慮這種新興管理模式，會使企業(yè)的財務(wù)共享之路受阻。

三、郵儲銀行重慶分行財務(wù)共享建設(shè)的實(shí)踐

（一）實(shí)施和推進(jìn)

中國郵儲銀行于2007年正式成立，直至目前，已經(jīng)成為全國范圍內(nèi)擁有最廣覆蓋面積和最多客戶數(shù)量的商業(yè)銀行。以重慶分行為例，擁有1個直屬分行和39個區(qū)縣支行，營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)達(dá)1700個，ATM機(jī)將近800臺，除了儲蓄存款為主體的負(fù)債業(yè)務(wù)，還涉及多種形式的中間業(yè)務(wù)。龐大的規(guī)模和多元化的業(yè)務(wù)給管理帶來極大挑戰(zhàn)。為提高效率、強(qiáng)化管理，郵儲銀行重慶分行借助信息化平臺，實(shí)施財務(wù)共享模式，通過遠(yuǎn)程集中授權(quán)、核算、報賬等模式來實(shí)現(xiàn)人員和信息的集中管理。

在具體實(shí)施上，遵循“先試點(diǎn)，后推進(jìn)”的原則，通過統(tǒng)一規(guī)劃，在試點(diǎn)中積累經(jīng)驗(yàn)，穩(wěn)步推進(jìn)。實(shí)施主要分為前期籌備階段、建設(shè)實(shí)施階段和系統(tǒng)優(yōu)化階段。

1、前期籌備階段。為穩(wěn)妥推薦，需要充分組織調(diào)研工作，包括組織相關(guān)人員參觀、考察典型企業(yè)的財務(wù)共享服務(wù)中心、多次邀請相關(guān)專家進(jìn)行財務(wù)共享理念灌輸和建設(shè)經(jīng)驗(yàn)分享等。

按照“建設(shè)一個系統(tǒng)，完善一套制度”的工作思路，積極展開各項(xiàng)工作。首先，完成機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備，建立各部門科室工作流程和崗位責(zé)任；其次，完成一系列有關(guān)財務(wù)共享制度的編制工作，包括財務(wù)管理辦法和操作流程。相關(guān)管理辦法和操作流程相互協(xié)調(diào)，結(jié)合財務(wù)共享特點(diǎn)和國家規(guī)定，對指導(dǎo)和規(guī)范財務(wù)人員行為起到了很好的作用。

2、建設(shè)實(shí)施階段。郵儲銀行重慶分行財務(wù)共享服務(wù)的建設(shè)實(shí)施貫徹“先試點(diǎn)，后推廣”的原則，穩(wěn)步推進(jìn)。

集中授權(quán)系統(tǒng)于2013年10月10日正式啟動建設(shè)。通過數(shù)字影像獲取信息，利用計算機(jī)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)傳輸，將前臺待授權(quán)的各種信息傳輸?shù)郊惺跈?quán)中心統(tǒng)一處理。該系統(tǒng)從2015年4月開始，在20多個網(wǎng)點(diǎn)試點(diǎn)，并于當(dāng)年6月26日大批量上線。

集中核算和報賬系統(tǒng)于2015年7月試點(diǎn)，之后全面展開，實(shí)現(xiàn)了省、市、縣三級單位成本費(fèi)用預(yù)算控制、報銷審批及分類歸集的信息化管理。整個審核流程實(shí)行線上線下同時審核模式，先由經(jīng)辦部門進(jìn)行初始審核，然后在系統(tǒng)前端入口粘貼發(fā)票，掃描錄入系統(tǒng)，在系統(tǒng)中根據(jù)事項(xiàng)和金額等權(quán)限管理設(shè)置的審核環(huán)節(jié)進(jìn)行流轉(zhuǎn)。此系統(tǒng)進(jìn)行了權(quán)限設(shè)置，員工必須進(jìn)行系統(tǒng)登錄才能進(jìn)行操作，加強(qiáng)了系統(tǒng)的安全性。在每個環(huán)節(jié)進(jìn)行了時限設(shè)置，控制了業(yè)務(wù)從起初發(fā)起到結(jié)束的最長時間，提高了信息處理的效率。

上述試點(diǎn)工作，初步營造了財務(wù)共享氛圍，完成業(yè)務(wù)梳理和流程再造，實(shí)現(xiàn)專業(yè)人才的選拔和儲備，為財務(wù)共享服務(wù)的全面鋪開奠定了基礎(chǔ)，積累了經(jīng)驗(yàn)。

3、系統(tǒng)優(yōu)化階段。為了加強(qiáng)管理會計工作的推廣和應(yīng)用，在核算和報賬系統(tǒng)之上，新增管理會計系統(tǒng)，目前還處于開發(fā)階段。該系統(tǒng)采用了類似于XBRL的技術(shù)，把業(yè)務(wù)分解為最小的顆粒度，然后打上各種維度的標(biāo)簽，改變了過去按機(jī)構(gòu)進(jìn)行核算的模式。

管理會計系統(tǒng)上線后，可以通過系統(tǒng)平臺提取業(yè)務(wù)收入、成本、費(fèi)用等數(shù)據(jù)，實(shí)施產(chǎn)品、項(xiàng)目、客戶維度的損益核算和測算，推進(jìn)精細(xì)化管理。這是目前郵儲銀行重慶分行財務(wù)轉(zhuǎn)型的一個重要方向。

（二）實(shí)施效果

總體來看，財務(wù)共享系統(tǒng)從2015年上線以來，取得了一定的成效，基本達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)——將大量低附加值工作集中到少數(shù)人員手中，實(shí)現(xiàn)了財務(wù)人員從傳統(tǒng)的核算財務(wù)向業(yè)務(wù)財務(wù)、戰(zhàn)略財務(wù)方向發(fā)展，財務(wù)工作的價值創(chuàng)造和決策支持能力得到更加充分的發(fā)揮。具體來看，實(shí)施財務(wù)共享后取得的成就主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

1、實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化，有助于提升信息化水平和工作效率。實(shí)行財務(wù)共享前的報賬系統(tǒng)，由于每個財務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)和理解存在差異，在財務(wù)處理上有所不同。商業(yè)銀行比較特殊，涉及的業(yè)務(wù)種類繁多，業(yè)務(wù)量大，如果沒有統(tǒng)一的業(yè)務(wù)處理流程和標(biāo)準(zhǔn)，管理相當(dāng)困難?，F(xiàn)在全市40多個獨(dú)立的核算單位有了統(tǒng)一的會計核算標(biāo)準(zhǔn)和尺度，保證了會計處理的可靠性，減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)錄入，使復(fù)雜的工作變得更加簡單、有效。例如實(shí)行財務(wù)共享前，整個報銷流程從填制報銷單到收到款項(xiàng)需要相當(dāng)長一個時間，現(xiàn)在通過集中報賬系統(tǒng)，進(jìn)行網(wǎng)上審核，限制了最長時限，一定程度上節(jié)約了時間，報銷效率大大提高。

2、實(shí)現(xiàn)集中支付和動態(tài)監(jiān)控，有利于強(qiáng)化對分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)管控。通過財務(wù)共享，將分行的財務(wù)核算集中到總行進(jìn)行統(tǒng)一處理，改變了各分行分散處理的狀況，極大地加強(qiáng)了對各支行的管控力度。在以往的分散管理模式下，分行的資金賬戶和資金流向情況只有通過檢查才知曉，無法對違規(guī)情況及時處理，對資金的管控力度較弱。財務(wù)集中處理后，總行對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行集中支付，可以清楚地了解分行的資金動態(tài)，從事后控制轉(zhuǎn)化為事中控制，保證了會計信息質(zhì)量，起到了防范風(fēng)險的作用。例如財務(wù)共享前，各分行財務(wù)狀況只能通過查看財務(wù)報表才能粗略了解，對業(yè)務(wù)實(shí)際情況和核算詳情并不清楚。當(dāng)前，對于每個會計科目，不單單只能看發(fā)生的金額，對與業(yè)務(wù)有關(guān)的所有部門、人員等詳細(xì)情況都能全面了解。

3、推動財務(wù)工作的轉(zhuǎn)型步伐，有助于提升價值創(chuàng)造和決策支持能力。建立財務(wù)共享系統(tǒng)，將基礎(chǔ)的財務(wù)工作交給系統(tǒng)來完成，原本從事基礎(chǔ)核算工作的人員可以將更多的精力放在預(yù)決算和市場開拓上。使地方分行可以精簡人員，降低成本，強(qiáng)化財務(wù)管理能力。各分行還可以利用財務(wù)共享系統(tǒng)提供的信息，進(jìn)行全面分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，并制定相應(yīng)的解決方案，形成良好的合作伙伴關(guān)系。

（三）面臨的問題與挑戰(zhàn)

由于行業(yè)的特殊性，給企業(yè)帶來效益的同時，在運(yùn)行過程中也存在諸多問題，需要不斷改進(jìn)。主要有：

1、財務(wù)共享的高度信息化對信息安全提出嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。在大數(shù)據(jù)時代下，建立財務(wù)共享系統(tǒng)后，企業(yè)擁有大量的數(shù)據(jù)信息。數(shù)據(jù)信息的劇增，嚴(yán)重影響了傳輸?shù)乃俣?。由于信息時代下網(wǎng)絡(luò)具有開放性的特點(diǎn)，在進(jìn)行信息的訪問、交換和處理的過程中，容易發(fā)生病毒入侵等事件，造成信息泄露，甚至系統(tǒng)癱瘓。一旦信息泄露，將會給企業(yè)帶來巨大損失。信息在由各個分行傳輸?shù)娇傂械倪^程中，既有可能因?yàn)橄到y(tǒng)的不穩(wěn)定性，造成數(shù)據(jù)丟失，也有可能因?yàn)槠渲心硞€環(huán)節(jié)出錯而造成信息失真，影響最終的處理結(jié)果。

2、財務(wù)共享的高度協(xié)同化對內(nèi)部管理效率提出更高要求。財務(wù)共享后，操作流程、規(guī)章制度保持高度一致，各分行不再像以前一樣，可以自由做決定。建立財務(wù)共享系統(tǒng)前，分行都有一套自己的管理方案，對于一些具體的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，可以根據(jù)實(shí)際情況自行協(xié)調(diào)、處理。集中核算后，自由裁量權(quán)受到嚴(yán)重的管理和控制，難免會有意見和分歧。加之現(xiàn)行的財務(wù)系統(tǒng)可能不能滿足一些具體的、個性化的財務(wù)處理需要，需要進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)。稍有溝通不當(dāng)，就容易產(chǎn)生矛盾，不利于工作的順利推進(jìn)。

3、財務(wù)共享的高度自動化對財務(wù)人員素質(zhì)提出新的要求。由于目前系統(tǒng)的界面和操作與以往有所不同，面對不熟悉的工作環(huán)境，員工容易產(chǎn)生不適應(yīng)感，從而影響工作效果。另一方面，財務(wù)共享環(huán)境下，會計人員從事的都是機(jī)械化的操作，自由度較低，工作強(qiáng)度也大大增加。在長時間的反復(fù)工作中，必然會覺得枯燥、厭倦，失去耐心和激情，不利用員工隊(duì)伍的穩(wěn)定。

同時，財務(wù)集中核算后，財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員相分離，不能直接接觸業(yè)務(wù)，對所核算的機(jī)構(gòu)以及業(yè)務(wù)的具體情況缺乏了解，只能看到冰冷的數(shù)字，不利于復(fù)雜和特殊業(yè)務(wù)的判斷處理。

由于財務(wù)共享集成化程度高，不像傳統(tǒng)的財務(wù)工作需要大量的財務(wù)人員，節(jié)省下來的人員應(yīng)該何去何從，便成為一個值得思考的問題。加之實(shí)施財務(wù)共享前，財務(wù)人員把所有的精力都放在財務(wù)核算上，知識結(jié)構(gòu)單一且不了解業(yè)務(wù)，如何推動人員的轉(zhuǎn)型就成了工作中的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

四、案例的經(jīng)驗(yàn)和啟示

基于郵儲銀行重慶分行建立財務(wù)共享服務(wù)的探索與實(shí)踐、成效與問題，本文梳理總結(jié)如下幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，以期為國內(nèi)企業(yè)財務(wù)共享的建設(shè)實(shí)施提供借鑒與參考：

（一）持續(xù)優(yōu)化軟硬件建設(shè)是財務(wù)共享建設(shè)的重要基礎(chǔ)

經(jīng)濟(jì)全球化環(huán)境下，財務(wù)共享的實(shí)施離不開信息技術(shù)的支持。將各個業(yè)務(wù)流程建立在信息技術(shù)之上，有利于實(shí)現(xiàn)數(shù)字和信息的高效率傳送和處理，同時對整個作業(yè)流程進(jìn)行監(jiān)督，達(dá)到提高效率、加強(qiáng)控制的目的。對于某些核心硬件，性能的好壞直接影響財務(wù)共享的實(shí)施效果。

為了保證財務(wù)共享的效果，企業(yè)應(yīng)加大投入和建設(shè)力度，優(yōu)化系統(tǒng)功能和流程以及后續(xù)的維護(hù)。例如，引進(jìn)數(shù)據(jù)過濾、數(shù)據(jù)分析等先進(jìn)技術(shù)，構(gòu)建智能化的財務(wù)共享平臺，強(qiáng)化系統(tǒng)功能。在權(quán)限設(shè)置中，員工進(jìn)行用戶登錄環(huán)節(jié)，除了單純地設(shè)置賬戶和密碼，還可以采用高端的人臉識別和指紋識別技術(shù)。為了防止信息泄露，還可以采用虛擬技術(shù)對數(shù)據(jù)加密，防止黑客入侵。與此同時，還應(yīng)建立網(wǎng)絡(luò)防御體系，做好數(shù)據(jù)的備份與管理，保證數(shù)據(jù)在存儲、傳輸過程中的安全性。

（二）改進(jìn)內(nèi)部管理流程是財務(wù)共享建設(shè)推進(jìn)的重要保障

財務(wù)共享的實(shí)行是組織和管理模式的一次重大變革，必然離不開嚴(yán)格的內(nèi)部控制和流程管理。改進(jìn)和強(qiáng)化內(nèi)部管理流程，有利于提升企業(yè)管理水平和風(fēng)險防范能力，企業(yè)財務(wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)層必須充分認(rèn)識其重要性，增強(qiáng)內(nèi)控管理意識。

由于財務(wù)共享與外包不同，其信息技術(shù)服務(wù)保留在企業(yè)內(nèi)部，加強(qiáng)與內(nèi)部客戶的信息溝通，明確與客戶之間的責(zé)權(quán)，可以使共享中心和客戶之間形成相互監(jiān)督、相互制約的關(guān)系；財務(wù)共享服務(wù)中心可以設(shè)置內(nèi)部審計崗位，對財務(wù)人員的財務(wù)行為進(jìn)行控制和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)一般問題，督促其改正，發(fā)現(xiàn)重大問題，則需報上級領(lǐng)導(dǎo)，制定詳細(xì)的解決方案；設(shè)置崗位、明確職責(zé)時，需要對財務(wù)人員進(jìn)行合理分工，形成相互制約的機(jī)制，以防止徇私舞弊。

（三）提升財務(wù)人員素質(zhì)是財務(wù)共享建設(shè)持續(xù)推進(jìn)的內(nèi)部驅(qū)動力

財務(wù)共享中心以客戶需求為導(dǎo)向，為客戶提供服務(wù)，其服務(wù)的質(zhì)量相當(dāng)重要。實(shí)行財務(wù)共享后，工作內(nèi)容的轉(zhuǎn)變和對工作能力的高要求，使企業(yè)更應(yīng)關(guān)注財務(wù)人員培訓(xùn)問題。由于財務(wù)共享模式倡導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)化的管理模式，員工只有擁有專業(yè)的技能和熟練的操作，才能滿足信息化建設(shè)的需要。

基于此，一是可以組織財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)的財務(wù)培訓(xùn)，邀請專家講課，加強(qiáng)人員的標(biāo)準(zhǔn)化操作意識以及對系統(tǒng)的了解；二是加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，營造良好的工作氛圍，使員工融入到信息化時代的大環(huán)境中；三是有針對性的調(diào)整傳統(tǒng)財務(wù)模式下的績效管理系統(tǒng)，督促員工調(diào)整自己的工作崗位和職責(zé)，避免對新工作狀態(tài)的不適應(yīng)和迷茫，促使財務(wù)共享中心能夠?yàn)榭蛻籼峁└鼉?yōu)質(zhì)的服務(wù)。當(dāng)然，績效管理還有利于流程的不斷改進(jìn)和優(yōu)化，提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量。

總之，財務(wù)共享理念已在企業(yè)之間廣泛傳播，相當(dāng)大部分企業(yè)已經(jīng)建立了財務(wù)共享服務(wù)中心。但財務(wù)共享與財務(wù)會計、財務(wù)管理有著本質(zhì)區(qū)別，意在將集團(tuán)內(nèi)部各分公司的某些業(yè)務(wù)進(jìn)行集中處理，以達(dá)到規(guī)?；徒档统杀镜哪康?。從某種程度上看，由于受中國法律、文化、企業(yè)結(jié)構(gòu)等因素的制約，財務(wù)共享并不是所有企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。作為財務(wù)管理的一種手段，財務(wù)共享在某些方面存在許多尚未解決的問題，企業(yè)需要考慮自身情況，因地制宜地推進(jìn)。

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