民營(yíng)眼科醫(yī)院全面預(yù)算管理存在問(wèn)題與對(duì)策

朱建萍

【摘 要】2002年2月，財(cái)政部頒發(fā)了《關(guān)于企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》，對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理提出明確要求，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，不僅國(guó)企，各類(lèi)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算都有不同程度的理解和運(yùn)用，而集團(tuán)型的民營(yíng)眼科醫(yī)院作為現(xiàn)代公立醫(yī)療的強(qiáng)力補(bǔ)充軍，更是發(fā)揮了不可忽視的作用，全面預(yù)算在其中起到的管理作用也不容忽視，但是仍存在許多問(wèn)題與不足，本文對(duì)此進(jìn)行初步探討，望能對(duì)相關(guān)聯(lián)的企業(yè)提供微末幫助。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算；存在問(wèn)題；對(duì)策

一、全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1.對(duì)全面管理預(yù)算的認(rèn)識(shí)

（1）認(rèn)識(shí)的程度參差不一：老醫(yī)院（運(yùn)營(yíng)三個(gè)整年度以上的為老醫(yī)院）、次新醫(yī)院（運(yùn)營(yíng)超過(guò)兩個(gè)整年度未超過(guò)三個(gè)整年度的為次新醫(yī)院）、新醫(yī)院（運(yùn)營(yíng)未超過(guò)兩個(gè)整年度的為新醫(yī)院）對(duì)全面預(yù)算知識(shí)的認(rèn)識(shí)廣度、深度各有不同，各自為營(yíng)，不能互補(bǔ)；

（2）認(rèn)識(shí)的層級(jí)不一：老、次新、新醫(yī)院對(duì)全面預(yù)算有所了解的部門(mén)從CEO、院長(zhǎng)、各科室主任、主管到普通員工，逐級(jí)遞減，甚至完全沒(méi)有了解。

（3）認(rèn)識(shí)的深度不一：老、次新、新醫(yī)院對(duì)全面預(yù)算從事前、事中、事后全過(guò)程管理的認(rèn)識(shí)深度不一，老醫(yī)院對(duì)全面預(yù)算的全過(guò)程管理熟練、次新醫(yī)院較為熟悉、新醫(yī)院基本沒(méi)有概念，基本為完成全年預(yù)算編制便萬(wàn)事大吉的應(yīng)付性心理。

2.預(yù)算組織機(jī)構(gòu)功能性的缺失：集團(tuán)公司雖然設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，但功能單一且流于形式

（1）安排集團(tuán)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全國(guó)區(qū)域進(jìn)行劃區(qū)負(fù)責(zé)制，但實(shí)際執(zhí)行時(shí)并不能發(fā)揮指導(dǎo)作用。

（2）集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)作為全面預(yù)算執(zhí)行的中堅(jiān)部門(mén)，但實(shí)際執(zhí)行時(shí)只起到催表（即催促各醫(yī)院按時(shí)上交的各種預(yù)算表格）、匯總（匯總整個(gè)集團(tuán)的全面預(yù)算表格）和催分析（即催促各醫(yī)院按時(shí)上交預(yù)算執(zhí)行情況）等功能。

3.預(yù)算編制

（1）財(cái)務(wù)預(yù)算各種表格的編制是全面預(yù)算的重要組成部分，預(yù)算編制方法目前比較普遍的有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算等方法，而目前醫(yī)院采取的大多為固定預(yù)算、增量預(yù)算（新醫(yī)院采取零基預(yù)算）和定期預(yù)算相結(jié)合的方式，但實(shí)際業(yè)務(wù)形勢(shì)多變，這三種方式結(jié)合起來(lái)的想定固定和死板預(yù)算形式已不太適應(yīng)醫(yī)院的發(fā)展。

（2）編制部門(mén)：各科室仍舊以財(cái)務(wù)部為重點(diǎn)預(yù)算編制部門(mén)，各業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的隨意性較大，為財(cái)務(wù)的匯總編制和整體預(yù)算的合理性帶來(lái)不利。

4.預(yù)算編制不合理，不科學(xué)

（1）不考慮醫(yī)院實(shí)際情況，而是根據(jù)集團(tuán)的發(fā)展規(guī)劃和進(jìn)度，硬性給各醫(yī)院制定發(fā)展目標(biāo)，每年收入任務(wù)增長(zhǎng)給醫(yī)院帶來(lái)巨大壓力，完成任務(wù)的醫(yī)院固然可喜可賀，但不能完成任務(wù)的醫(yī)院也不在少數(shù)，這樣不僅讓醫(yī)院懷疑自己的綜合業(yè)務(wù)實(shí)力，而且績(jī)效與醫(yī)院業(yè)績(jī)掛鉤，未能拿到足額績(jī)效的情況下，也容易造成人才的流失。

（2）成本費(fèi)用的控制以經(jīng)驗(yàn)為導(dǎo)向，對(duì)各發(fā)展期不同的醫(yī)院以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量控制，不利于新醫(yī)院的成長(zhǎng)。

5.預(yù)算執(zhí)行力度

收入不能完成和費(fèi)用超預(yù)算為各醫(yī)院較為普遍的現(xiàn)狀，不僅是集團(tuán)整體規(guī)劃帶來(lái)的問(wèn)題，也是各醫(yī)院不能充分引起重視造成的，多數(shù)為次新和新醫(yī)院對(duì)預(yù)算不能堅(jiān)決執(zhí)行，過(guò)程不能控制，不懂得及時(shí)查找原因，導(dǎo)致費(fèi)用超標(biāo)和收入無(wú)法完成。

6.預(yù)算考核機(jī)制的不公平性

（1）預(yù)算考核機(jī)制多側(cè)重于預(yù)算主體完成率的金額和主要負(fù)責(zé)人職務(wù)考核，即某醫(yī)院未能完成當(dāng)年任務(wù)，整體不能領(lǐng)取當(dāng)年績(jī)效并對(duì)醫(yī)院CEO進(jìn)行降級(jí)等處理，而集團(tuán)主要負(fù)責(zé)人和預(yù)算管理部門(mén)則不痛不癢進(jìn)行通報(bào)批評(píng)或者金額較少的考核，這種考核機(jī)制雖然對(duì)個(gè)體醫(yī)院起到了震懾和激勵(lì)作用，但對(duì)預(yù)算管理部門(mén)根本無(wú)法起到刺激起進(jìn)步和改善的作用。

（2）預(yù)算考核的獎(jiǎng)過(guò)多偏重于領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)，而罰卻無(wú)明顯分界線(xiàn)，這樣導(dǎo)致其他部門(mén)尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)付出的努力獎(jiǎng)時(shí)少少，罰卻共苦，最后得到的報(bào)酬不成比例，容易造成人員心理不平衡，降低日后的預(yù)算管理工作的積極性。

7.預(yù)算控制系統(tǒng)缺失

沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)，只能每月人工進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況匯總和分析，不利于平日預(yù)算執(zhí)行情況的及時(shí)了解和控制。

8.專(zhuān)業(yè)預(yù)算人員缺失和不足

（1）集團(tuán)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)基本由財(cái)務(wù)人員和經(jīng)驗(yàn)較為豐富的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)構(gòu)成，財(cái)務(wù)人員只是對(duì)各種表格和分析進(jìn)行簡(jiǎn)單匯總，業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)多關(guān)心業(yè)績(jī)的完成情況，并沒(méi)有全面專(zhuān)業(yè)的預(yù)算人員（各醫(yī)院情況相同）。

（2）集團(tuán)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)人員不足，但費(fèi)用受到控制，無(wú)法補(bǔ)充足額人員，也導(dǎo)致了管理職能無(wú)法充分發(fā)揮。

9.資金管理系統(tǒng)不完善，資金不平衡

資金池應(yīng)用范圍不全面，僅在大多數(shù)老醫(yī)院和部分次新醫(yī)院中上線(xiàn)運(yùn)營(yíng)，而新醫(yī)院未納入系統(tǒng)，恰恰新醫(yī)院資金最為困難，而老醫(yī)院運(yùn)營(yíng)資金充足，集團(tuán)間資金不能合理調(diào)配，照顧不足。

二、解決對(duì)策

1.加強(qiáng)全面預(yù)算的深度和廣度認(rèn)識(shí)

（1）以老帶新、成熟醫(yī)院帶次新和新醫(yī)院的形式，新醫(yī)院從CEO、院長(zhǎng)、各科室主任、主管到普通員工（可選派代表），從全年預(yù)算的編制到執(zhí)行，根據(jù)醫(yī)院淡旺季的特色，輪動(dòng)到老醫(yī)院進(jìn)行學(xué)習(xí)體會(huì)，回院以后每一層級(jí)的學(xué)習(xí)人員均需組織全院?jiǎn)T工進(jìn)行定期和不定期授教，這樣以點(diǎn)帶面，從不同層級(jí)、不同科室視角對(duì)全面預(yù)算知識(shí)進(jìn)行全面普及，形成良性循環(huán)。

（2）老帶新還必須指派成熟醫(yī)院對(duì)次新或者次新對(duì)新醫(yī)院全面負(fù)責(zé)等形式，對(duì)新醫(yī)院執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中遇到的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行指導(dǎo)。

2.預(yù)算組織機(jī)構(gòu)功能性完善

負(fù)責(zé)各區(qū)的集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門(mén)首先起模范作用，完善全面預(yù)算知識(shí)。并落實(shí)實(shí)際指導(dǎo)責(zé)任，將指導(dǎo)的職責(zé)確實(shí)的編制到集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)中，而不僅作為全面預(yù)算內(nèi)容的一部分進(jìn)行職責(zé)上的分配。

3.預(yù)算編制方法的改善和各職能部門(mén)意識(shí)的徹底轉(zhuǎn)變

4.預(yù)算編制方法

端正對(duì)彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算使用方法的態(tài)度，醫(yī)院之所以不能很好地利用這兩個(gè)方法，主要是工作量太大和業(yè)務(wù)的熟悉程度不一（老、次新和新的人員業(yè)務(wù)熟悉度），特別是滾動(dòng)預(yù)算，在使用時(shí)還不能很好地跟實(shí)際結(jié)合起來(lái)，但萬(wàn)事開(kāi)頭難，總要起步，事物才能進(jìn)展。

（1）預(yù)算編制應(yīng)逐步趨于合理性和科學(xué)性：集團(tuán)型民營(yíng)醫(yī)院的發(fā)展，因迫于公立醫(yī)院的威脅，為保證生存往往帶有較大的功利性，但也不能因此脫離實(shí)際，因根據(jù)各醫(yī)院的成熟度、各地人文習(xí)慣制定合理的適應(yīng)當(dāng)?shù)蒯t(yī)院發(fā)展的3年或5年計(jì)劃等，并設(shè)立超額任務(wù)激勵(lì)，再將各地醫(yī)院實(shí)際情況綜合起來(lái)形成整個(gè)集團(tuán)的良性的發(fā)展計(jì)劃，這樣即給了醫(yī)院相對(duì)的獨(dú)立性，又能很好地刺激各地醫(yī)院積極發(fā)展。

（2）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度：在改善醫(yī)院合理發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上，逐步加強(qiáng)各醫(yī)院執(zhí)行力度，可分月分季分年設(shè)立預(yù)算執(zhí)行小目標(biāo)和大目標(biāo)，分段進(jìn)行激勵(lì)和考核，全院宣貫，人人有獎(jiǎng)，可有利將執(zhí)行力度重要性一步步建立并實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

5.對(duì)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行公平考核

（1）負(fù)責(zé)指導(dǎo)相應(yīng)區(qū)域的集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和預(yù)算機(jī)構(gòu)人員跟區(qū)域或個(gè)體醫(yī)院績(jī)效掛鉤，完成好壞與個(gè)人利益相關(guān)，成為預(yù)算指導(dǎo)進(jìn)步最強(qiáng)的推動(dòng)力。

（2）預(yù)算考核的獎(jiǎng)懲應(yīng)保持一致標(biāo)準(zhǔn)，一碗水要端平，一個(gè)醫(yī)院業(yè)績(jī)的完成業(yè)務(wù)部門(mén)功勞最大，有所側(cè)重是理所應(yīng)，但比例不能過(guò)大，否則其他科室重要人才的缺失也會(huì)對(duì)醫(yī)院發(fā)展帶來(lái)不利。

6.完善全面預(yù)算管理系統(tǒng)

集團(tuán)整體資金的考量多為獨(dú)立預(yù)算系統(tǒng)不能上線(xiàn)的原因，但獨(dú)立完整的預(yù)算系統(tǒng)，有利于醫(yī)院實(shí)時(shí)對(duì)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，并提出預(yù)警，從而避免后知后覺(jué)的預(yù)算超額錯(cuò)誤和平時(shí)人工統(tǒng)計(jì)的不及時(shí)性。

7.及時(shí)補(bǔ)充專(zhuān)業(yè)預(yù)算人員

如今，人力資源成本成為控制各企業(yè)費(fèi)用的重要手段，但舍不著孩子套不著狼，專(zhuān)業(yè)的預(yù)算人員的培養(yǎng)或外部補(bǔ)充，以及充分的集團(tuán)指導(dǎo)人員補(bǔ)充，在全面預(yù)算起步或者明顯各種問(wèn)題頻出階段，預(yù)警著企業(yè)的全面預(yù)算已流于實(shí)現(xiàn)，弊大于利，此時(shí)必須及時(shí)運(yùn)用有效手段進(jìn)行整改，而專(zhuān)業(yè)人員的運(yùn)用尤為重要，醫(yī)院可在全面預(yù)算有效運(yùn)行的時(shí)候再考慮人力資源成本問(wèn)題。

8.資金管理體系完善

集團(tuán)型企業(yè)的發(fā)展，越來(lái)越離不開(kāi)對(duì)整體資金的有效管控，這也是近年來(lái)大型企業(yè)新興的預(yù)算管理重要環(huán)節(jié)，醫(yī)院只在成熟的醫(yī)院間運(yùn)用資金池，對(duì)新醫(yī)院運(yùn)行環(huán)境的不信任或者不重視，忽略了最需要資金支持的新醫(yī)院的需求，反而容易成為整個(gè)集團(tuán)發(fā)展的致命環(huán)節(jié)，一個(gè)醫(yī)院如果應(yīng)資金斷裂造成的各種惡性影響，不會(huì)只反映在一個(gè)醫(yī)院，外界會(huì)對(duì)整個(gè)集團(tuán)的良性運(yùn)營(yíng)都產(chǎn)生懷疑，所以不管老、次新還是新，只要是集團(tuán)內(nèi)的醫(yī)院，都應(yīng)上線(xiàn)資金系統(tǒng)，充分享受整個(gè)集團(tuán)資金調(diào)度的便利性。

三、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算的在整個(gè)企業(yè)發(fā)展中的重要性和規(guī)劃性不言而喻，但企業(yè)的發(fā)展不能過(guò)于求快，要注意理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，也要注意理論和實(shí)踐的相結(jié)合，適時(shí)大力補(bǔ)充必要人才，穩(wěn)打穩(wěn)扎，才能實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足健康地發(fā)展，為祖國(guó)的醫(yī)療事業(yè)繼續(xù)發(fā)光發(fā)熱。

參考文獻(xiàn)：

[1]王小偉.論集團(tuán)公司全面預(yù)算管理存在問(wèn)題和應(yīng)對(duì)措施[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012，（2）.

[2]張熙庭.《戰(zhàn)略預(yù)算-管理界的工業(yè)革命》 2010年廣東經(jīng)濟(jì)出版社.