新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題與對(duì)策研究

【摘 要】我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度趨于穩(wěn)定，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)成果顯著，新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展常態(tài)需要企業(yè)轉(zhuǎn)變內(nèi)部運(yùn)行管理模式，探討企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是具有深刻的現(xiàn)實(shí)意義的。因此，本文闡述了經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展特征和企業(yè)內(nèi)控的相關(guān)概念，分析了新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題，探討了解決新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題的對(duì)策，旨在為推動(dòng)我國(guó)的企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】新經(jīng)濟(jì)；內(nèi)控；問(wèn)題；對(duì)策

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷加深，我國(guó)企業(yè)發(fā)展遭遇到前所未有的挑戰(zhàn)，外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力和內(nèi)部管理模式的轉(zhuǎn)變都是需要面對(duì)的重點(diǎn)問(wèn)題。因此，企業(yè)正視內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并且積極探尋出合理有效的途徑是必然的選擇。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展特征

其實(shí)關(guān)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)常常有一些錯(cuò)誤的觀點(diǎn)，一種說(shuō)法是我國(guó)的經(jīng)濟(jì)面臨較大的壓力，并且政府和市場(chǎng)無(wú)力解決目前的困境，經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度呈現(xiàn)出下降的趨勢(shì)；另一種說(shuō)法就是我國(guó)依然并且長(zhǎng)期面臨產(chǎn)能過(guò)剩的狀態(tài)。這兩種說(shuō)法都是錯(cuò)誤不全面的。

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是以全面建成小康社會(huì)、實(shí)現(xiàn)偉大的中國(guó)夢(mèng)為目標(biāo)的，因此，結(jié)合我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到現(xiàn)在的客觀現(xiàn)實(shí)，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的發(fā)展特征主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度由之前的高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)橹懈咚僭鲩L(zhǎng)，據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)表明我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家仍然屬于高速增長(zhǎng)。

第二，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，高質(zhì)量高效率集約型增長(zhǎng)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的現(xiàn)狀，這是我國(guó)走向經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)的必經(jīng)之路。

第三，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，明顯的標(biāo)志是我國(guó)服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展和比重增加。

第四，依靠技術(shù)創(chuàng)新增加經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和市場(chǎng)份額，這也是順應(yīng)科技經(jīng)濟(jì)的重要表現(xiàn)。總而言之，新常態(tài)的“新”，指的是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)整體的發(fā)展態(tài)勢(shì)相對(duì)穩(wěn)定，但是發(fā)展方式和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與以往不同且更加完善。

二、企業(yè)內(nèi)控的相關(guān)概念

企業(yè)為了保護(hù)資金的安全和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的穩(wěn)定，制定相應(yīng)的管理制度，安排專業(yè)人員定期對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等信息的準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行監(jiān)督和檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)控的有效實(shí)施不僅有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，而且能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)提供制度上的保障，從而推動(dòng)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的活動(dòng)并不是單單涉及管理人員，而是需要企業(yè)的全部人員共同參與，哪怕是企業(yè)內(nèi)部最為普通的工作人員。企業(yè)內(nèi)部控制不是一成不變的規(guī)章制度，而是需要隨著企業(yè)的發(fā)展情況作出具體的變動(dòng)，變動(dòng)幅度的大小很大程度上取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的主流思想。談到企業(yè)內(nèi)控的主要形式，那一定是以企業(yè)的內(nèi)部制定的各項(xiàng)規(guī)章制度為基礎(chǔ)，工作人員之間的相互監(jiān)督為支撐。

三、新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題

1.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不合理

所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志之一，但是在我國(guó)企業(yè)實(shí)際運(yùn)行管理中，企業(yè)的真實(shí)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)依然是掌握在企業(yè)股份較多的股東手中，雖然企業(yè)內(nèi)部也定期召開(kāi)股東大會(huì)和監(jiān)事會(huì)議，但是約束力較弱，更多的情況是多方股東的權(quán)力爭(zhēng)奪。企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)不合理，董事會(huì)無(wú)法發(fā)揮自身的控制優(yōu)勢(shì)，也就是說(shuō)在企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)方面的監(jiān)管力度較小，原因在于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員大多是受到企業(yè)經(jīng)理人的管理和制約，這也就容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)出處不完善、信息準(zhǔn)確度不高等等情況。

2.對(duì)企業(yè)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不到位，重視程度不夠

我國(guó)企業(yè)在改革開(kāi)放之后如同雨后春筍般出現(xiàn)，難免會(huì)出現(xiàn)企業(yè)的一些領(lǐng)導(dǎo)人自身能力不高，以及文化水平較低的現(xiàn)象，由于這部分企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理思想相對(duì)較為落后，更多地重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的獲得，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制認(rèn)識(shí)不到位。甚至說(shuō)對(duì)內(nèi)控的作用還有相當(dāng)程度上的誤解，可能會(huì)認(rèn)為完善企業(yè)內(nèi)部的控制在一定程度上是把本來(lái)簡(jiǎn)單的工作流程人為復(fù)雜化，束縛了企業(yè)員工的工作思路，不利于企業(yè)員工調(diào)動(dòng)自身的工作積極性。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度不夠還體現(xiàn)在企業(yè)的內(nèi)控制度僅僅是一紙規(guī)定，并沒(méi)有企業(yè)真正的約束作用，特別是無(wú)法對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)行為進(jìn)行有效的約束。

3.企業(yè)內(nèi)部控制體系有待改進(jìn)

企業(yè)內(nèi)部控制的體系有待改進(jìn)主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

（1）制度的相關(guān)內(nèi)容并不符合當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，在制度條文的表述方面存在很多問(wèn)題，比如說(shuō)從制度的內(nèi)容上就可以看出企業(yè)更多重視的是經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的獲得。

（2）內(nèi)部控制更多的是對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理行為的事后約束，也就是大多用于工作人員在出現(xiàn)錯(cuò)誤之后對(duì)其的懲罰，這僅僅是能夠幫助企業(yè)在今后碰到相同的問(wèn)題的時(shí)候不再犯類似的錯(cuò)誤，但是這是不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展的。

4.內(nèi)控管理人員和財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)參差不齊

內(nèi)控管理的工作人員大多是輪崗進(jìn)入工作崗位的，或者是本身沒(méi)有相對(duì)拔尖的工作能力，企業(yè)很少會(huì)從外部專門招聘專業(yè)素質(zhì)高或者經(jīng)驗(yàn)豐富的工作人員，這就導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控管理人員自身的素質(zhì)不高，只是能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部人員的行為進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和管理。當(dāng)然，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)的高低完全取決于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的重視程度，會(huì)計(jì)人員在企業(yè)中大多都是專業(yè)性較強(qiáng)的工作人員，但是企業(yè)往往是忽視了對(duì)他們?nèi)粘５呐嘤?xùn)和能力提升，就算會(huì)進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)也常常是流于形式，沒(méi)有起到提高財(cái)務(wù)知識(shí)和技能的效果。

四、解決新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控存在問(wèn)題的對(duì)策

1.建立合理的法人治理機(jī)制

建立合理的法人治理機(jī)制首先要充分考慮到企業(yè)本身的性質(zhì)，如果是股份制企業(yè)，那么就要從企業(yè)各個(gè)股東的角度出發(fā)，要讓股東充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)控的重要作用，并且內(nèi)控制度的制定要約束企業(yè)內(nèi)部包括各個(gè)股東在內(nèi)的所有人員的行為。要明確股東和監(jiān)理會(huì)以及經(jīng)理人之間的權(quán)利，要彼此之間形成相互約束的關(guān)系，同時(shí)要充分發(fā)揮自身的職能，共同推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。建立合理的法人治理機(jī)制，要注意把企業(yè)內(nèi)部最高的領(lǐng)導(dǎo)者也納入監(jiān)督之中，只有這樣，才能夠確保企業(yè)內(nèi)部不會(huì)出現(xiàn)“一言堂”的現(xiàn)象。

2.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，建立完善的企業(yè)內(nèi)控體系

建立完善的企業(yè)內(nèi)控體系要堅(jiān)持結(jié)合企業(yè)實(shí)際和動(dòng)態(tài)完善的原則，主要是需要從以下幾個(gè)方面努力：

（1）企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要真正認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)控對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是十分重要的，并且要有足夠的決心和信心建立適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控制度。

（2）在制定內(nèi)控制度的時(shí)候，在內(nèi)容的把握上要注意一定的尺度，要以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入、目標(biāo)等等作為考核的重點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，要對(duì)企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行控制。

（3）要增加事前和事中的控制，也就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的所有行為進(jìn)行定期和不定期的監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并且給予合適的解決。

3.多途徑提高內(nèi)控管理人員和財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)

提高內(nèi)控管理人員和財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)一方面需要企業(yè)給予足夠的重視，也就是在招收這一部分工作人員的時(shí)候設(shè)定相應(yīng)的門檻，確保招收到的工作人員是符合企業(yè)的崗位設(shè)定的。當(dāng)然企業(yè)還要給予這部分員工一定的技能培訓(xùn)機(jī)會(huì)，不僅可以采取老員工講述經(jīng)驗(yàn)的方式，還可以采用從外部聘請(qǐng)專業(yè)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)教學(xué)的方式。從另一方面來(lái)說(shuō)，是需要員工自身的不斷努力，只有自己是最了解自己的，在網(wǎng)絡(luò)資源豐富的今天，工作人員完全可以根據(jù)自己的實(shí)際需要，從網(wǎng)絡(luò)上汲取欠缺的知識(shí)和營(yíng)養(yǎng)。還有就是企業(yè)可以指定相應(yīng)的晉升渠道，這是鼓勵(lì)內(nèi)控管理人員和財(cái)務(wù)人員提升整體素質(zhì)的有效途徑。

企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是十分重要的，面對(duì)動(dòng)態(tài)變化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者也更多認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)。必須承認(rèn)的是，我國(guó)企業(yè)由于自身的發(fā)展局限性，在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候難免存在法人治理機(jī)制不完善、內(nèi)控重視程度不夠、內(nèi)控管理人員和財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低等等的不足，但是這是可以經(jīng)過(guò)努力避免和改善的。只要企業(yè)內(nèi)部的主要領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的實(shí)質(zhì)，并且始終堅(jiān)持以人為本的發(fā)展理念，對(duì)內(nèi)加強(qiáng)企業(yè)工作人員經(jīng)濟(jì)行為的審計(jì)，對(duì)外強(qiáng)化和完善監(jiān)督機(jī)制，就一定可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

王軍英 （1974—），女，單位： 邯鄲欣和電力建設(shè)有限公司。