基于企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用分析

任麗華

摘 要：稅收籌劃既是企業(yè)的籌劃行為，同時又是一種財務(wù)管理活動，是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要環(huán)節(jié)，目前也被越來越多的企業(yè)和財務(wù)人員所認(rèn)同。本文主要圍繞著企業(yè)稅收籌劃和財務(wù)管理事務(wù)二者間存在的相輔相成的關(guān)系，對企業(yè)在財務(wù)管理活動中應(yīng)用稅收籌劃及其所發(fā)揮作用進(jìn)行簡要分析。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財務(wù)管理；積極作用

近年來，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收籌劃這一概念逐漸為人們所認(rèn)識和了解。雖然西方國家對此近乎家喻戶曉，從事研究工作也早于我國，但是伴隨我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)對此將越來越重視，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域?qū)τ诖烁拍畹难芯恳矔絹碓缴钊搿?/p>

一、企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

1.稅收籌劃的概念分析

第一，稅收籌劃需要遵循國家的稅收政策和相應(yīng)的法律法規(guī)，即稅收籌劃要在合法的前提下進(jìn)行；第二，稅收籌劃的小目標(biāo)是為了實現(xiàn)企業(yè)稅收利益的最大化，這一概念中所包含的就關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險值、稅后利益值、稅負(fù)等。

2.稅收籌劃的特點

通過稅收籌劃的概念可得出其具有的特點，一是稅收籌劃具有合法性，這也是稅收籌劃最基本的特點；二是稅收籌劃具有目的性，也就是說稅收籌劃是一種事前的預(yù)測，是通過一系列計算所得出的預(yù)測結(jié)果，而這個結(jié)果是為了企業(yè)在財務(wù)管理中選擇最佳方案；三是稅收籌劃具有很強(qiáng)的專業(yè)性，其主要表現(xiàn)在稅收籌劃這一過程是納稅人對于國家的稅收政策及法律法規(guī)的主動運(yùn)用而不是被動參與，因此需要進(jìn)行稅收籌劃的人員具有相關(guān)的專業(yè)知識與技能；四是稅收籌劃具有風(fēng)險性，因稅收籌劃是一種預(yù)見性的籌劃活動，所以其也存在著風(fēng)險，理論上可以減少稅負(fù)的或許在實際操作中沒能達(dá)到預(yù)期的效果，引發(fā)這種情況出現(xiàn)的就是稅收籌劃本身所具有的風(fēng)險性。

3.財務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

稅收籌劃是財務(wù)管理活動的一種，因此，財務(wù)管理與稅收籌劃可謂相輔相成，密不可分。其關(guān)系主要表現(xiàn)為以下三個方面：一是財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)離不開稅收籌劃的開展，簡而言之即企業(yè)在生產(chǎn)活動環(huán)節(jié)中開展科學(xué)合理的稅收籌劃，是為了達(dá)到企業(yè)稅收利益的最大化這一目標(biāo)，而企業(yè)財務(wù)管理的最終目標(biāo)是為讓企業(yè)價值達(dá)到最大化，從目標(biāo)來看，二者不謀而合，并且從邏輯關(guān)系中可知二者相輔相成，財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)離不開企業(yè)稅收籌劃工作的展開；二是財務(wù)管理工作的有效開展保證稅收籌劃得以實現(xiàn)，換言之就是財務(wù)管理反過來對稅收籌劃的作用，即財務(wù)管理是稅收籌劃順利展開的前提保證。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

從稅收籌劃的概念來看，稅收籌劃不單單只是企業(yè)稅收的一個籌劃行為，它還是一種與企業(yè)的經(jīng)營相掛鉤的財務(wù)管理活動，它參與了企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)拳h(huán)節(jié)的籌劃和安排，本文也是從以上企業(yè)生產(chǎn)生活中具四個階段入手，簡要分析稅收籌劃如何在企業(yè)財務(wù)管理中進(jìn)行應(yīng)用的。

1.籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

在籌資環(huán)節(jié)應(yīng)用到稅收籌劃，能夠讓企業(yè)更加科學(xué)合理的選擇籌資渠道，進(jìn)而選擇出最適合企業(yè)實際情況的籌資渠道，同時建構(gòu)起一個最適合企業(yè)發(fā)展的籌資結(jié)構(gòu)。

（1）為企業(yè)指明方向，選擇合適的籌資形式

從目前企業(yè)籌資的形式來看主要可以分為兩種：一種是負(fù)債籌資，另一種是權(quán)益籌資。從稅收籌劃在各大小企業(yè)的實際運(yùn)用和操作結(jié)果得出的規(guī)律來看：負(fù)債籌資要優(yōu)于權(quán)益籌資。因為按照相關(guān)規(guī)定，負(fù)債籌資所發(fā)生的手續(xù)費和利息支出可在稅前予以扣除，即不參與納稅；反之，權(quán)益籌資所需支付的都在稅后，因此上述這些所得都要要參與到納稅中。所以，企業(yè)在不違背國家對于稅收的相關(guān)法律政策的前提之下，同時保證企業(yè)資本結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，通常都會優(yōu)先選擇稅負(fù)較低的籌資形式，稅收籌劃就是通過籌算計劃給企業(yè)選擇的時候指明方向，便于企業(yè)選擇適合企業(yè)發(fā)展的籌資形式。

（2）為企業(yè)提供信息，科學(xué)利用融資租賃

企業(yè)籌資的另一種表現(xiàn)方式就是融資租賃，這種融資方式的優(yōu)勢在于：一方面讓企業(yè)在具有原先舉債能力的前提下來獲取企業(yè)所需的資產(chǎn)；另一方面能夠讓企業(yè)對租入的固定資產(chǎn)進(jìn)行計提折舊，由此企業(yè)可以減少應(yīng)納稅所得額。因為這種籌資方式具有雙重節(jié)稅的特點，所以，這是稅收籌劃中特別注意加以利用的籌資方式。

2.稅收籌劃在投資環(huán)節(jié)的應(yīng)用

（1）選擇合適的投資方向

我國為了促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康有序的向前發(fā)展，實現(xiàn)全國生產(chǎn)力戰(zhàn)略布局，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，出臺了很多優(yōu)惠的稅收政策。如對少數(shù)民族地區(qū)、西部地區(qū)、邊陲地區(qū)等給予支持鼓勵性的政策來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。對于經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)等在稅收上給予優(yōu)惠。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資的時候需要考慮自己所處地區(qū)，從而結(jié)合自身實際發(fā)展情況在優(yōu)惠政策的支持和鼓勵下選擇更合適的投資方向。這樣一來，不但能夠降低投資成本，還能提升投資成功的機(jī)會和概率，與此同時，響應(yīng)了國家的政策，支持了國家產(chǎn)業(yè)政策。

（2）優(yōu)化企業(yè)的組建形式

一個企業(yè)的組建形式是衡量企業(yè)承擔(dān)納稅義務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。如，公司制的企業(yè)稅負(fù)要重于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，子公司與分公司也存在著納稅的差異。因此，企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況，進(jìn)行稅收籌劃，從而擇優(yōu)組建形式，以便實現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。

（3）擇取最好的出資方式

出資方式在一定程度上也會影響到企業(yè)的稅負(fù)，所以企業(yè)在選擇出資方式的時候要對此進(jìn)行稅收籌劃。通過稅收籌劃選擇最合適的方式，比如對貨幣資金、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進(jìn)行選擇的時候，大部分企業(yè)都會選則固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)而不選擇貨幣資金。主要是因為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)能夠達(dá)到節(jié)稅的目的，從而直接減輕了企業(yè)稅負(fù)。

3.生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收籌劃

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中也會應(yīng)用稅收籌劃，這一環(huán)節(jié)主要是用稅收籌劃來對收入、成本等進(jìn)行合理調(diào)整，通過調(diào)整減輕稅負(fù)，同時降低稅收風(fēng)險。在這個環(huán)節(jié)需要注意的是稅收籌劃一定要在合法的前提下進(jìn)行籌劃。endprint

（1）控制企業(yè)所得的時間

這種稅收籌劃主要是在事前進(jìn)行調(diào)整，即把企業(yè)所獲得的利潤提前到減免稅期，或者是將此集中到減免稅期，而將企業(yè)出現(xiàn)的虧損或者企業(yè)支出推遲到征稅期后面，還可以把企業(yè)所得利潤的時間規(guī)劃到出現(xiàn)虧損的年度，進(jìn)而實現(xiàn)盈虧互抵。通常采取的方法有存貨計價、折舊計提、費用分?jǐn)偟取?/p>

（2）控制企業(yè)所得額

我國相關(guān)法律規(guī)定：企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合條件的小微型企業(yè)按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此，控制企業(yè)所得額這種合法降低稅率的途徑在現(xiàn)在依然適用。

4.稅收籌劃在利潤分配環(huán)節(jié)的應(yīng)用

利用利潤彌補(bǔ)虧損。企業(yè)的盈虧是此起彼伏的，那么，企業(yè)對于自身所出現(xiàn)的年度虧損，在我國的稅法上是允許用下一年度的稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ)的，若出現(xiàn)下一年度不能彌補(bǔ)的情況時則可以延續(xù)彌補(bǔ)，不過年限不能超過五年。因此，企業(yè)要充分利用這個稅收政策，兼并虧損企業(yè)，以盈補(bǔ)虧。

三、稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理的積極作用

1.提高企業(yè)財務(wù)管理的水平

一個企業(yè)的財務(wù)管理工作從始至終都要涉及到稅收，因此，稅收籌劃工作會貫穿財務(wù)管理始終。企業(yè)要想取得價值最大化就要保證企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作始終處于最佳工作狀態(tài)和水平，而稅收籌劃工作作為財務(wù)管理工作中一個重要的環(huán)節(jié)，因此企業(yè)要特別注意保證稅收籌劃工作的順利展開。

2.最大限度降低涉稅風(fēng)險

簡言之涉稅風(fēng)險，即納稅人在應(yīng)對涉及稅收問題的時候所做出的行為給企業(yè)利益帶來利益損害的可能性，從其表現(xiàn)來看，主要有兩個方面：一是因為某些主客觀原因而造成的損失，如納稅人在理解或者執(zhí)行時對國家稅收政策出現(xiàn)誤解或者發(fā)生偏差，所以導(dǎo)致企業(yè)受到稅務(wù)部門的相應(yīng)懲罰；第二，企業(yè)對于稅收政策理解不到位，沒能用到優(yōu)惠政策等，造成企業(yè)多次繳稅，加大了企業(yè)的稅負(fù)。而稅收籌劃可以最大限度的降低這類風(fēng)險。

四、結(jié)語

總而言之，隨著國際和國內(nèi)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢及態(tài)勢，政府及企業(yè)等對于稅收籌劃在財務(wù)管理中的作用也越來越重視，其在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用也得到了增強(qiáng)，所以稅收籌劃人員越來越被企業(yè)所重用。但是，稅收籌劃本身就是綜合性較強(qiáng)的一門學(xué)問，如果從事稅收籌劃工作的人員要想成長到成熟階段，則還需在實際的工作中不斷經(jīng)歷各種磨礪，在歷練中得到成長，才能靈活的運(yùn)用自身所掌握的知識，進(jìn)而幫助企業(yè)通過合法的稅收籌劃實現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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