商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范思路探究

鄭雯月

摘 要：當(dāng)前我國銀行會計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出多樣化的趨勢，而且這種風(fēng)險(xiǎn)在不斷地?cái)U(kuò)大。目前如何加強(qiáng)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施已經(jīng)成為銀行發(fā)展中面臨的一個(gè)重要問題。根據(jù)當(dāng)前銀行會計(jì)工作中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。銀行應(yīng)該制定出避免風(fēng)險(xiǎn)的有效策略，而且當(dāng)前銀行面臨著發(fā)展的挑戰(zhàn)，如何能夠有效的防范銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為銀行在社會中立足的重點(diǎn)。因此，本文重點(diǎn)分析了銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要意義，也重點(diǎn)對銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施進(jìn)行了詳細(xì)闡述。

關(guān)鍵詞：銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范；策略

一、銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范概述

1.銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念

會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又叫做賬面風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是會計(jì)信息不真實(shí)。這些不真實(shí)的會計(jì)信息會損害銀行的經(jīng)濟(jì)效益。相關(guān)會計(jì)人員需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。這不僅給企業(yè)造成了損失，也會嚴(yán)重影響社會公眾。在會計(jì)信息失真的情況下，企業(yè)資源在配置上就就會表現(xiàn)出比較低的效率。資源浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都會產(chǎn)生不利的影響。銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是銀行在運(yùn)營的時(shí)候，由于會計(jì)方面出現(xiàn)的問題，導(dǎo)致銀行在決策上出現(xiàn)一些失誤?；蛴捎谥饔^和客觀條件的轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致突發(fā)狀況的發(fā)生。這樣的情況下，銀行的資金財(cái)產(chǎn)都會受到牽連，并產(chǎn)生重大的損失。因此降低了銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力。

2.銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

（1）操作風(fēng)險(xiǎn)

銀行人員在操作業(yè)務(wù)時(shí)，會在在日常工作中產(chǎn)生信息不準(zhǔn)確或虛假的風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)的破壞性極大。比如銀行會計(jì)的資產(chǎn)、負(fù)債等相關(guān)核算環(huán)節(jié)都會涉及大量的資金。需要運(yùn)用科目、登錄賬戶和受理憑證等。這些環(huán)節(jié)中可能會出現(xiàn)票據(jù)填寫不規(guī)范、鍵盤輸入錯(cuò)誤、錯(cuò)發(fā)等問題。結(jié)算時(shí)可能會出現(xiàn)詐騙、偽造票據(jù)等的問題。有的銀行人員為了完成任務(wù)亂用會計(jì)科目，增加會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

為了銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，銀行制定了相應(yīng)的控制制度。實(shí)際中卻沒有貫徹落實(shí)。很多管理人員會計(jì)智能意識薄弱。對業(yè)務(wù)運(yùn)行中的監(jiān)督機(jī)制認(rèn)識不足。相應(yīng)的會計(jì)核算往往自行處理，并不能有機(jī)的結(jié)合。導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)部控制相互抵觸。另外，銀行不能合理安排會計(jì)人員的崗位和分工，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素增加。

（3）監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

銀行會計(jì)人員監(jiān)督的責(zé)任沒有認(rèn)真履行，監(jiān)督工作不及時(shí)、不到位，難以和預(yù)期效果相吻合。同時(shí)，審計(jì)部門的效率和質(zhì)量得不到保障，出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，針對銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不能有效進(jìn)行控制。

二、銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題

1.會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識低，理解上有偏差

銀行運(yùn)營中，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是不容忽視的。這也是銀行發(fā)展的一個(gè)短板。銀行對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制在認(rèn)識上還不夠透徹，不夠確切，也不夠完整。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，內(nèi)部規(guī)章制度建立未支撐企業(yè)的內(nèi)部控制。把各個(gè)規(guī)章制度融合在一起，但未對會計(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)行實(shí)行環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系，監(jiān)督的動(dòng)態(tài)機(jī)制也不夠完善。企業(yè)內(nèi)部控制的依據(jù)沒有真實(shí)性可言。第二，把內(nèi)部控制與稽核審計(jì)管理和會計(jì)工作化為對等。在這樣的情況下，銀行會計(jì)的相關(guān)職能作用就得不到充分的發(fā)揮，也不能促進(jìn)銀行的發(fā)展。第三，在內(nèi)部控制上相互牽連，對內(nèi)部的控制方式和手段，不能夠更加合理的進(jìn)行理解和認(rèn)知。由此可見，銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的一個(gè)重要問題就是銀行的認(rèn)識不夠充分。在對銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解上存在一定的偏差，這個(gè)問題值得我們關(guān)注和深思。

2.風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系不完善，制度建設(shè)滯后

銀行內(nèi)部沒有比較完善的風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系為支撐，而且制度的建設(shè)也比較滯后，通常表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。第一，銀行的內(nèi)部控制體系在建立的過程中呈現(xiàn)出比較強(qiáng)的原則性。但是實(shí)際的操作卻存在很大程度上的不足。第二，內(nèi)部控制制度的建立要求比較分散，卻缺乏一定的完整性，導(dǎo)致內(nèi)部控制的存在矛盾。也否定了內(nèi)部控制在銀行內(nèi)部發(fā)展中的重要作用。第三，制度建設(shè)中具有很強(qiáng)的滯后性。在銀行的發(fā)展中，銀行內(nèi)部控制對銀行中涉及的技術(shù)和問題都有一定的引導(dǎo)作用，但是在實(shí)際中所體現(xiàn)出落后的會計(jì)制度阻礙了新技術(shù)和新問題的解決與發(fā)展。因此，當(dāng)前不完整的風(fēng)險(xiǎn)控制體系是銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的一個(gè)重要原因。

3.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制弱化，缺少評價(jià)性指標(biāo)

銀行行業(yè)很多年來都重視會計(jì)監(jiān)督和銀行的監(jiān)管。在監(jiān)管的過程中會有專門負(fù)責(zé)儲蓄監(jiān)督和會計(jì)的人員。從某種意義上來說，銀行的會計(jì)機(jī)構(gòu)相對比較完善和健全。但是在社會經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步，科技不斷發(fā)展的背景下，銀行內(nèi)部監(jiān)督的重點(diǎn)從銀行的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行風(fēng)險(xiǎn)的防范。當(dāng)前實(shí)行的監(jiān)督方法和控制手段已經(jīng)不能迎合銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的具體要求。通常情況下表現(xiàn)為三方面：第一，很多銀行企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注事后監(jiān)督，把事中與事前的風(fēng)險(xiǎn)防范工作做到最小化，在如此忽視風(fēng)險(xiǎn)防范的情況下導(dǎo)致銀行的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到了擴(kuò)展。第二，銀行對內(nèi)部控制機(jī)制的監(jiān)督并沒有及時(shí)的轉(zhuǎn)移監(jiān)督的關(guān)鍵和重點(diǎn)，沒有專業(yè)的銀行人員合理的控制銀行運(yùn)營狀況，雖然能夠進(jìn)行更加透徹的考察，但是未設(shè)置考核評價(jià)體系，使得考核評價(jià)體系沒有依據(jù)。第三，銀行的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督手段比較單一，也比較落后。重點(diǎn)體現(xiàn)在計(jì)算機(jī)操作上。在這樣的情況下，不僅監(jiān)督手段是短板，監(jiān)管人員的素質(zhì)也是銀行內(nèi)部空間控制的一個(gè)不足。

4.未能有效約束核算程序，存在薄弱環(huán)節(jié)

縱觀多年的銀行發(fā)展，銀行會計(jì)不管是手工操作上還是在電算化處理上都按照“雙線核算”的工作理念，在兩者相互聯(lián)系和牽制的情況下，會形成一個(gè)更加完善和健全的核算體系。在銀行發(fā)展中涉及的業(yè)務(wù)需要進(jìn)行擴(kuò)展，也需要與核心技術(shù)手段相結(jié)合，但是內(nèi)部的控制制度卻不能符合新技術(shù)的發(fā)展和業(yè)務(wù)的拓展，這使得核算程序中出現(xiàn)了逆向操作的問題。比如實(shí)際結(jié)算制度中規(guī)定，在收取款項(xiàng)的情況下簽發(fā)銀行的本票以及匯票，但是實(shí)際中很多銀行會計(jì)的操作卻違反規(guī)定，先發(fā)匯票在收款項(xiàng)。這個(gè)問題的產(chǎn)生嚴(yán)重影響了銀行、企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，擾亂了銀行內(nèi)部的秩序。其中也使會計(jì)制度和操作規(guī)程之間產(chǎn)生的關(guān)系問題。因此，應(yīng)該有效結(jié)合兩者，保證兩者為銀行的進(jìn)步奠定基礎(chǔ)。另外，實(shí)際中的銀行制度執(zhí)行操作沒有對會計(jì)制度的形成起到約束作用。同時(shí)，技術(shù)也存在問題，導(dǎo)致程序出現(xiàn)很多違規(guī)操作的隱患。因此，核算程序應(yīng)該形成剛性需求，以此來推動(dòng)銀行業(yè)務(wù)的拓展。endprint

三、國外銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)驗(yàn)借鑒

1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識

從會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識上角度出發(fā)。銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性主要是指銀行在運(yùn)營的過程中風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)著客觀的形式，不以銀行的經(jīng)營管理者自身意志為轉(zhuǎn)移。美英銀行在銀行風(fēng)險(xiǎn)防范意識提升上便采取懲戒和獎(jiǎng)勵(lì)并重的機(jī)制。通過對相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定。對嚴(yán)重違犯操作的人員進(jìn)行處罰。保證風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)經(jīng)營的統(tǒng)一運(yùn)行。懲罰下銀行會計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識就會提升。有利于銀行資產(chǎn)安全。

2.建立嚴(yán)密風(fēng)險(xiǎn)控制體系

從風(fēng)險(xiǎn)控制體系出發(fā)，日本東京三菱銀行、德國德意志銀行都建立了嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，并且有科學(xué)的管理方法相得益彰。銀行在核算中，經(jīng)常會忽視單筆或單項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)，工作人員忽視了會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，會難以感受到風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。兩個(gè)銀行都能夠結(jié)合自身實(shí)際情況，提煉出符合自身發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。比如，英國匯豐銀行便對風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值進(jìn)行預(yù)測，以此有效控制風(fēng)險(xiǎn)。

四、銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體對策

1.提高會計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識和素質(zhì)

會計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識以及專業(yè)素質(zhì)對銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范具有重要作用。具體應(yīng)該從三方面重點(diǎn)出發(fā)，不斷提高會計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。第一，應(yīng)該不斷強(qiáng)化會計(jì)人員的行為準(zhǔn)則，提升會計(jì)人員的道德風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前信息化技術(shù)不斷發(fā)展的情況下。會計(jì)人員在工作的過程中，應(yīng)該秉承著信息化的管理理念，并能夠掌握更多的信息技術(shù)知識以及會計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識，以此來提升自身的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識。第二，應(yīng)該運(yùn)用獎(jiǎng)勵(lì)評價(jià)機(jī)制，對內(nèi)部會計(jì)人員表現(xiàn)突出行為應(yīng)該進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。這樣也是嚴(yán)格要求會計(jì)人員的行為的一種體現(xiàn)。還需對會計(jì)人員進(jìn)行定期考核。第三，不斷提升對會計(jì)人員的培訓(xùn)力度，在當(dāng)前銀行業(yè)務(wù)的數(shù)量不斷提升和更新的情況下。銀行領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該定期對銀行的會計(jì)人員進(jìn)行多種形式并具有針對性的崗位培訓(xùn)，以此來鼓勵(lì)員工。學(xué)習(xí)符合新時(shí)代發(fā)展的理念，不斷更新和扎實(shí)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的知識才是企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，為銀行的發(fā)展建造出一支強(qiáng)大的會計(jì)人才隊(duì)伍。使會計(jì)行業(yè)在發(fā)展中能夠具有比較高水平的專業(yè)素質(zhì)人員，不斷防范新形勢下的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立健全的銀行會計(jì)控制制度

銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制系統(tǒng)是比較完整的、健全的。系統(tǒng)應(yīng)該結(jié)合銀行內(nèi)部外的條件。在此基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)節(jié)，只有這樣才能使系統(tǒng)的狀態(tài)更加穩(wěn)定。從某種意義上來講，風(fēng)險(xiǎn)控制能夠調(diào)節(jié)企業(yè)的內(nèi)部實(shí)際情況。能夠保證銀行企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。因此，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該制定風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)，促進(jìn)內(nèi)部控制條件的完成和制定。首先，銀行有自己的運(yùn)營目標(biāo)，也應(yīng)該在此基礎(chǔ)上朝著自己的運(yùn)營目標(biāo)而努力。銀行想要實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營目標(biāo)，就應(yīng)該提升風(fēng)險(xiǎn)控制能力，能夠讓銀行中的人員明確銀行發(fā)展的總體目標(biāo)，保證銀行人員做到各盡其責(zé)。在不斷細(xì)化責(zé)任的基礎(chǔ)上，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制體系，并制定出一個(gè)更加完整和清晰的發(fā)展目標(biāo)體系。另外，在建立多層次的會計(jì)控制系統(tǒng)基礎(chǔ)上，保證每個(gè)人都能夠在銀行的監(jiān)督和管理視角之下。這樣的情況下就能夠使企業(yè)內(nèi)部的控制得到有效提升，也使銀行的目標(biāo)更加合理化，保證銀行的總體目標(biāo)發(fā)展。

3.深化銀行會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，構(gòu)建高效的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督系統(tǒng)

銀行內(nèi)部想要合理配置資源，就應(yīng)該根據(jù)銀行業(yè)務(wù)的運(yùn)作方式，建立出合理的內(nèi)部責(zé)任控制機(jī)制。比如崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任機(jī)制、稽核崗認(rèn)責(zé)制、權(quán)力制約原則、以及財(cái)務(wù)檢測機(jī)制等。在完善和建立會計(jì)機(jī)制的過程中，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注兩個(gè)理念。一是在建立的過程中應(yīng)該樹立全局的觀念，把內(nèi)部的相關(guān)機(jī)制融合到各項(xiàng)制度中，保證銀行內(nèi)部發(fā)展的穩(wěn)定。想要更加準(zhǔn)確的分析這些數(shù)據(jù)就應(yīng)該建立合理有效的會計(jì)信息和信息反饋制度。能夠針對出現(xiàn)的問題找到原因，并且向銀行的相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行及時(shí)的反饋。另外，還須建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控制度。對會計(jì)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行考核把會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。同時(shí)，應(yīng)該使每個(gè)部門都能夠落實(shí)相關(guān)責(zé)任，找出數(shù)據(jù)和考核部門之間的關(guān)系。事后就需要對各種的問題進(jìn)行完善。追問經(jīng)營的具體狀況，進(jìn)行全面的復(fù)查。不斷提升銀行工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識和工作能力。

4.有效約束核算程序

當(dāng)前我國銀行在發(fā)展中面臨著很多的問題，這也是銀行面臨著巨大的挑戰(zhàn)。會計(jì)業(yè)務(wù)是銀行的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，在銀行發(fā)展中也變得更加重要。因此，在銀行運(yùn)營中應(yīng)該不斷加強(qiáng)對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理，并有效約束核算程序，只有這樣才能夠防范銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)關(guān)鍵內(nèi)容，就是會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理手段。當(dāng)前，企業(yè)不斷創(chuàng)新和發(fā)展的背景下，會計(jì)控制也需擁有更多的方法。怎樣和銀行企業(yè)的特點(diǎn)、實(shí)際狀況相結(jié)合，并制定出合理的核算程序成為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。因?yàn)?，銀行的風(fēng)險(xiǎn)比較高，想使銀行的經(jīng)營目標(biāo)更加穩(wěn)健，就應(yīng)該控制銀行的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，嚴(yán)抓企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)，約束核算程序，出現(xiàn)問題時(shí)便實(shí)行責(zé)任問題制度。進(jìn)而控制銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)論

綜上所述，銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范工作值得銀行關(guān)注。因?yàn)檫@不僅和銀行工作的各個(gè)方面有相關(guān)聯(lián)系，而且也和銀行的發(fā)展有著不可分割的聯(lián)系。因此，銀行在控制風(fēng)險(xiǎn)的過程中，應(yīng)該遵循社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，能夠結(jié)合時(shí)代發(fā)展的特征，在企業(yè)內(nèi)部建立健全銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。這樣銀行的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展才能得到保障。本文制定的銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略，希望能夠?yàn)殂y行的發(fā)展提供借鑒。保證銀行能夠更加穩(wěn)健的經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)銀行在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的推動(dòng)作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]譚桂珍.商業(yè)銀行會計(jì)的內(nèi)部控制策略以及風(fēng)險(xiǎn)防范方法[J].中國管理信息化，2016，19（11）：25-26.

[2]李星宇.商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范措施[J].中外企業(yè)家，2016，（03）：49-50+53.

[3]荊楠.論商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范措施[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2014，（11）：194-195.endprint