企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理探析

孫潺溪+宋明+趙廣宇

摘 要：隨著我國的全面改革深化實(shí)施，各領(lǐng)域的改革步伐也有了加快，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，注重管理的模式創(chuàng)新應(yīng)用以及理念的及時(shí)更新，就成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提高的重要舉措?；诖耍疚南染蛢?nèi)部控制的目標(biāo)以及構(gòu)成要素加以闡述，然后就內(nèi)部控制的原則和企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)控存在的問題進(jìn)行分析，最后就企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理措施實(shí)施詳細(xì)探究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；采購業(yè)務(wù)；內(nèi)部控制

企業(yè)的發(fā)展過程中，管理工作是比較關(guān)鍵的，這也是保障企業(yè)能夠正常經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理中，采購業(yè)務(wù)的實(shí)施，就要充分注重內(nèi)部控制管理措施的實(shí)施，保障管理的整體水平提高，只有從內(nèi)部控制上得到了加強(qiáng)控制，才能保障采購工作和管理工作的順利實(shí)施。

一、企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)以及構(gòu)成要素

1.企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)

企業(yè)的發(fā)展管理過程中，為提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就要充分重視內(nèi)部控制管理工作的開展，內(nèi)部控制工作的開展，主要是為了保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效果和效率，以及通過內(nèi)部控制作業(yè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，并通過內(nèi)部控制來適用法律法規(guī)遵循性。內(nèi)部控制的加強(qiáng)，以及實(shí)現(xiàn)控制的目標(biāo)，就要能夠依賴外部各方的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的時(shí)候，并不能避免錯(cuò)誤判斷以及決定，目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)通常要和企業(yè)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行緊密的結(jié)合，保障內(nèi)部控制的科學(xué)化實(shí)施。

2.企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的構(gòu)成要素

企業(yè)的內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)是多個(gè)要素構(gòu)成的，其中控制環(huán)境就是比較重要的組成，企業(yè)的內(nèi)部控制工作的開展是在控制環(huán)境下展開的，這一控制環(huán)境就包含著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念以及管理制度和內(nèi)部控制的態(tài)度行動(dòng)等，這些方面共同構(gòu)成了內(nèi)部控制的大環(huán)境。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別也是比較重要的要素，內(nèi)部控制的工作開展過程中，要能夠識(shí)別可能對(duì)主體產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)。同時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的設(shè)定方面也是比較重要的構(gòu)成要素，先進(jìn)行設(shè)定目標(biāo)才能進(jìn)行結(jié)合目標(biāo)進(jìn)行控制風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，內(nèi)部控制的構(gòu)成要素中的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)以及評(píng)估和控制活動(dòng)等，也是比較重要的要素內(nèi)容，通過對(duì)這些要素的明確和了解，對(duì)更好的開展內(nèi)部控制工作就有著積極作用。

二、企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制原則和內(nèi)控問題及措施

1.企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的原則

企業(yè)的采購業(yè)務(wù)實(shí)施過程中，加強(qiáng)內(nèi)部控制有著其必要性，這是保障采購業(yè)務(wù)質(zhì)量的重要舉措。所以采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施過程中，就要能遵循相應(yīng)的原則，首先要保證合法性原則的遵循，在國家所制定的法律法規(guī)的基礎(chǔ)上來進(jìn)行深化內(nèi)部控制的措施實(shí)施，其中就涉及到公司法以及會(huì)計(jì)法等相關(guān)的法律。采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制實(shí)施要有高度權(quán)威性，員工要嚴(yán)格的遵循這些法律法規(guī)，保障內(nèi)部控制的質(zhì)量效率最大化提高。內(nèi)部控制的實(shí)施要注重適應(yīng)性原則的遵循，采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作開展能夠和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及業(yè)務(wù)范圍等進(jìn)行緊密的結(jié)合起來，保障內(nèi)部控制措施的實(shí)施能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度體系。同時(shí)要體現(xiàn)出內(nèi)部控制的制衡性原則，相互的監(jiān)督制約，提高運(yùn)營(yíng)的效率。

企業(yè)采購業(yè)務(wù)的你不控制實(shí)施過程中，要注重成本效益原則的遵循。尤其是對(duì)于企業(yè)的采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施過程中，成本效益的提高是比較重要的控制目標(biāo)，所以要能在實(shí)施成本控制過程中主要成本和經(jīng)濟(jì)效益的權(quán)衡，效益大于成本就要建立內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作的開展。企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施要注重全面性的原則遵循，保障內(nèi)部控制涉及到采購業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，保障采購業(yè)務(wù)的整體質(zhì)量提高。

2.企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)控問題分析

從當(dāng)前的企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀能夠看到，其中還存在著諸多問題有待解決，這些問題的存在就對(duì)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展有著不利影響，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)層面：

其一，沒有完善統(tǒng)一規(guī)范采購控制制度。企業(yè)的采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理過程中，要想提高內(nèi)部控制的力度，就要能夠從內(nèi)控制度完善建立層面著手實(shí)施。但是從實(shí)際的現(xiàn)狀能看到，企業(yè)的采購業(yè)務(wù)制度不完善，采購的流程以及管理的規(guī)范性還比較缺乏，責(zé)任得不到明確，這就必然會(huì)影響采購業(yè)務(wù)整體質(zhì)量水平的提高。采購計(jì)劃體系沒有完善，工作的預(yù)見性以及統(tǒng)籌性也比較缺乏，加強(qiáng)統(tǒng)一規(guī)范的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立就成為比較關(guān)鍵的工作內(nèi)容。

其二，采購業(yè)務(wù)咨詢比價(jià)機(jī)制缺少及入庫管理不規(guī)范等。企業(yè)采購業(yè)務(wù)的開展過程中，要充分重視統(tǒng)一規(guī)范的請(qǐng)購等環(huán)節(jié)管理細(xì)則的支撐，從實(shí)際的現(xiàn)狀來看，統(tǒng)一規(guī)范請(qǐng)購等環(huán)節(jié)管理制度不完善，供應(yīng)商的詢價(jià)以及比價(jià)方面沒有得到落實(shí)，缺少集團(tuán)層參與管理，這些對(duì)成本的控制就有著諸多不利。再有就是對(duì)材料的入庫管理環(huán)節(jié)沒有加強(qiáng)質(zhì)量控制，規(guī)范性有待加強(qiáng)，付款審核的環(huán)節(jié)沒有嚴(yán)格控制，對(duì)于合同的執(zhí)行管理等也缺乏規(guī)范性，超付的現(xiàn)象比較突出，這些都是影響采購業(yè)務(wù)良好發(fā)展的重要因素。

其三，采購業(yè)務(wù)內(nèi)控制政策及程序不科學(xué)。企業(yè)的采購業(yè)務(wù)實(shí)際開展過程中，內(nèi)控政策的完善科學(xué)的制定是比較重要的，而從實(shí)際的情況來看，采購業(yè)務(wù)分離分工制度的不科學(xué)，沒有明確授權(quán)審批制度，缺乏采購預(yù)算控制制度等，這些都會(huì)造成采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理效率低的現(xiàn)象發(fā)生。

3.企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)控管理措施

第一，加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)預(yù)算控制力度。企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的開展過程中，預(yù)算控制環(huán)節(jié)要加強(qiáng)，這是企業(yè)年度預(yù)算控制重要組成，是企業(yè)采購計(jì)劃貨幣的體現(xiàn)，是結(jié)合實(shí)際的銷售預(yù)測(cè)以及生產(chǎn)計(jì)劃等進(jìn)行制定的計(jì)劃。只有從采購業(yè)務(wù)預(yù)算的控制方面得到了加強(qiáng)，才能真正有助于提高采購業(yè)務(wù)的整體質(zhì)量控制效率和水平，有利于采購成本的減少。

第二，加強(qiáng)采購方式價(jià)格控制管理。企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制過程中，對(duì)于采購的方式以及價(jià)格方面的控制要加強(qiáng)實(shí)施，這就需要對(duì)市場(chǎng)的信息采集管理分析等工作做好，第一時(shí)間能夠反饋到分管領(lǐng)導(dǎo)以及部門，對(duì)采購策略能結(jié)合實(shí)際的需求進(jìn)行調(diào)整，保障采購價(jià)格的合理化。對(duì)于合同和價(jià)格的審核方面是比較重要的，這就需要進(jìn)行建立有效價(jià)格信息庫，及時(shí)的發(fā)布企業(yè)物資采購的控制價(jià)并嚴(yán)格的履行。對(duì)于采購方式的選擇就要體現(xiàn)出靈活性，主要確保采購價(jià)格的最優(yōu)。

第三，加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)監(jiān)督控制力度。為保障企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)控質(zhì)量提高，就要從監(jiān)督管理方面進(jìn)行強(qiáng)化，注重采購業(yè)務(wù)流程的質(zhì)量控制，明確責(zé)任權(quán)限?？蓪⒉少彊?quán)從各部門分離出，形成單獨(dú)采購管理部門，對(duì)采購監(jiān)督就要職責(zé)明確分離，各自遵守自身的職責(zé)，并加強(qiáng)各部門之間的溝通聯(lián)系，建立信息平臺(tái)來提高工作的效率。通過各項(xiàng)監(jiān)督管理制度的落實(shí)，保障采購業(yè)務(wù)的整體質(zhì)量。

第四，加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)內(nèi)控人員的培訓(xùn)。采購業(yè)務(wù)的開展過程中，為保障其質(zhì)量就要充分注重內(nèi)控人員的專業(yè)化培訓(xùn)，通過采購人員的培訓(xùn)保障其專業(yè)精神，從而能夠更好的落實(shí)采購計(jì)劃。內(nèi)部控制人員也要注重自身專業(yè)技能和理論素養(yǎng)的提高，能夠和企業(yè)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行緊密的結(jié)合起來，只有從人才戰(zhàn)略上出發(fā)，才能更好的提高采購業(yè)務(wù)的質(zhì)量，以及實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的加強(qiáng)，要注重和企業(yè)實(shí)際的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行結(jié)合，針對(duì)性的進(jìn)行采取內(nèi)部控制的措施，保障采購業(yè)務(wù)的良好進(jìn)行。在通過從理論上深化采取業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理的研究分析下，就能為實(shí)際的工作開展提供良好的理論參考，促進(jìn)實(shí)際管理工作開展。

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