物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究

李卓琳

摘 要：內(nèi)部審計(jì)是公司管理的重要組成環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)體制是否完善有效，直接關(guān)系到公司管理的效果。本文敘述了物流企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概念以及物流企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)所遇到的問題和應(yīng)用的重要性和必要性，并對于我國物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與公司管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了簡單分析，同時(shí)也將物流業(yè)中內(nèi)部審計(jì)的作用進(jìn)行了簡單說明并提出了物流企業(yè)公司治理管理的有關(guān)方法，供相關(guān)人士借鑒使用。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；研究

一、我國物流業(yè)當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀

物流業(yè)是一個(gè)將企業(yè)采購、生產(chǎn)、制造、銷售等功能有機(jī)地聯(lián)系在一起的中間環(huán)節(jié)，是當(dāng)今社會及企業(yè)發(fā)展的“加速新引擎”和“第三利潤增長點(diǎn)”。現(xiàn)代社會化大生產(chǎn)和專業(yè)化分工不斷加深產(chǎn)生了物流業(yè)，物流業(yè)的發(fā)展程度是衡量一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化程度和國際競爭力的主要指標(biāo)之一。當(dāng)今社會，伴隨經(jīng)濟(jì)全球化趨勢以及全世界服務(wù)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，物流行業(yè)成為了一項(xiàng)新興的服務(wù)產(chǎn)業(yè)，其在全球范圍內(nèi)迅速興起，網(wǎng)絡(luò)化、規(guī)?；涂鐕痊F(xiàn)象已經(jīng)成為全世界物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要方向。

中國物流業(yè)當(dāng)前還處于發(fā)展中階段。2015年中國社會物流總額219.2萬億元，按可比價(jià)格計(jì)算，比上一年同期增長了 5.8%，增幅比上年回落2.1個(gè)百分點(diǎn)?？傮w來看中國社會物流的總額雖然在增速上呈現(xiàn)減緩的趨勢，但從總額的不斷攀升來看物流行業(yè)還是處于一個(gè)上升階段。因此，物流業(yè)仍將成為我國未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新引擎。

二、物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念

內(nèi)部審計(jì)就是企業(yè)的內(nèi)部管理部門對有關(guān)企業(yè)自身經(jīng)營活動而進(jìn)行的檢查、監(jiān)督和評價(jià)行為。有定義給出：“內(nèi)部審計(jì)就是指建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評價(jià)活動，它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價(jià)，又可用于對會計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價(jià)”。

如今伴隨著我國互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國的快遞行業(yè)也日益蓬勃發(fā)展起來，許多物流企業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)，但同時(shí)，這些物流企業(yè)也將面臨著各種更大更多的風(fēng)險(xiǎn)。因此，這些物流企業(yè)為了能夠有效降低這些風(fēng)險(xiǎn)，建立健全企業(yè)內(nèi)部的科學(xué)管理機(jī)制就顯得尤為重要，各地方政府和整個(gè)快遞行業(yè)也應(yīng)引起重視。理所當(dāng)然的，在物流企業(yè)的治理過程中，這些科學(xué)管理機(jī)制就占據(jù)了非常重要的地位，其起到了一個(gè)類似于“中轉(zhuǎn)站”的作用。而后，在物流類公司的治理當(dāng)中內(nèi)部審計(jì)就被廣泛應(yīng)用起來，其作用主要就是在內(nèi)部審計(jì)為外部審計(jì)提供信息和內(nèi)部審計(jì)對公司內(nèi)部控制的評價(jià)信息等方面。

三、物流企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行現(xiàn)狀分析

1.物流企業(yè)治理制度中內(nèi)部審計(jì)制度缺乏獨(dú)立性

當(dāng)前，在我國物流類企業(yè)中，主要有三種設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的方式，一是從屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，其由財(cái)務(wù)主管為主要領(lǐng)導(dǎo)；二是獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，它與企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門無關(guān)，并由企業(yè)的總會計(jì)師為負(fù)責(zé)人；三是在公司中位置與權(quán)限均高于企業(yè)財(cái)務(wù)部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，其由企業(yè)經(jīng)理直接負(fù)責(zé)。以上的三種方式，其實(shí)都不同程度的影響著物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，所以導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作只能發(fā)揮極其有限的作用。另外，物流企業(yè)的審計(jì)獨(dú)立性也不同程度的受到其他因素的影響，也都會影響其內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和公正性，例如：企業(yè)環(huán)境的復(fù)雜性、各方利益的交錯(cuò)性等。所以，應(yīng)建立起長效機(jī)制，確保發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)制度的有效性，使內(nèi)部審計(jì)制度更好的為公司的治理提供服務(wù)。

2.物流企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)不能進(jìn)行有機(jī)整合和有效配合

在物流企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)過程中，咨詢和服務(wù)是最為重要的兩個(gè)職能。其服務(wù)對象包括兩個(gè)方面，一方面是為社會公眾提供本公司經(jīng)營管理中的各項(xiàng)詳細(xì)信息，以滿足外部審計(jì)的審計(jì)需求；另一方面是為企業(yè)內(nèi)部的董事會、股東大會和一些高級領(lǐng)導(dǎo)分析辨別公司的各種數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和有效性，同時(shí)還可能包括反饋經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的各種問題。而物流企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)不能進(jìn)行有機(jī)整合和有效配合，則是由于：一是有些物流企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和管理權(quán)限受到多方面的壓力和限制，導(dǎo)致了在審計(jì)業(yè)務(wù)工作開展很困難；二是多數(shù)物流企業(yè)自身當(dāng)前的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方法相對滯后，導(dǎo)致其實(shí)效性非常差。所以，內(nèi)部審計(jì)既無法為外部審計(jì)提供所需要的經(jīng)營信息，也無法發(fā)揮其在公司治理過程中的作用，使得物流企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)不能夠進(jìn)行有機(jī)的整合。

四、物流企業(yè)治理過程中內(nèi)部審計(jì)工作的重要性和必要性

物流企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的經(jīng)營企業(yè)的行為，它的目的是為了提高物流企業(yè)的運(yùn)作效率以及增加物流企業(yè)生產(chǎn)值。內(nèi)部審計(jì)工作采取科學(xué)管理的方法對物流企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了評估和改善、控制和治理，所以使得物流類企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。之所以企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)一定要參到物流企業(yè)治理的過程之中，是因?yàn)橹卫沓绦颉⒖刂坪惋L(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的對象。

1.現(xiàn)代物流企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)工作是內(nèi)部控制制度的根本要求

在中國，現(xiàn)代物流企業(yè)的管理制度與過去傳統(tǒng)國有企業(yè)的管理制度大不相同，不再是政府參與的不論虧損和盈利都承擔(dān)無限責(zé)任的垂直經(jīng)營，而是符合市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的優(yōu)勝劣汰模式。這就使那些連續(xù)虧損、生產(chǎn)經(jīng)營方式落后的企業(yè)被市場所淘汰。反而使引入了現(xiàn)代化科學(xué)管理制度的企業(yè)得以做大做強(qiáng)。當(dāng)然，物流企業(yè)引入現(xiàn)代化的管理制度，不僅使政府不能直接參與任命，也不再使用傳統(tǒng)的接班人制度。現(xiàn)代化物流企業(yè)的經(jīng)營者與員工都來自人才市場、社會，作為一個(gè)“為自己謀利的人”，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營者與員工們之間不可避免的會引發(fā)利益侵占和各種利益糾紛行為。所以，就產(chǎn)生了企業(yè)在經(jīng)營管理中的各種制度，包括物流企業(yè)中要落實(shí)的內(nèi)部審計(jì)工作，其目的都是為了防止以權(quán)謀私等現(xiàn)象的出現(xiàn)。只有對各個(gè)企業(yè)部門的運(yùn)營狀況進(jìn)行及時(shí)的評價(jià)和監(jiān)督，才能有效促進(jìn)各個(gè)部門遵守管理制度、提高工作效率、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

2.現(xiàn)代物流企業(yè)治理過程中內(nèi)部審計(jì)工作是其內(nèi)在需求endprint

現(xiàn)代化的物流企業(yè)，其權(quán)利是相互分離的，即企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)是分開的。這實(shí)質(zhì)上是一種委托和代理的關(guān)系的體現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)部管理模式就是企業(yè)管理的一種，目的就是使這種委托與代理關(guān)系能夠有效運(yùn)行。物流企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度是一種企業(yè)進(jìn)行管理控制的方式和方法，這種權(quán)力的正常行使可以保障企業(yè)行為的合理性和合法性，也可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況透明化，防范企業(yè)中徇私舞弊的行為發(fā)生。只有履行好管理者委托的事務(wù)才能達(dá)成最終目標(biāo)，協(xié)助企業(yè)增加生產(chǎn)值。因此可以看出，內(nèi)部審計(jì)是物流企業(yè)治理的內(nèi)在需求。

3.物流企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的重要作用

內(nèi)部審計(jì)的重要性在于提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷和不足，提前發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理存在的問題及相關(guān)責(zé)任。而內(nèi)部審計(jì)任務(wù)則可協(xié)助企業(yè)管理層履行職責(zé)、建立和改善內(nèi)部控制制度、提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平、幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，從而保證了企業(yè)內(nèi)部管理控制制度能有效實(shí)施。

物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用在于：一是全面監(jiān)控物流風(fēng)險(xiǎn)。由于物流經(jīng)歷的環(huán)節(jié)比較多，其以產(chǎn)品為中心開展活動的物流過程中，發(fā)生產(chǎn)品錯(cuò)發(fā)、產(chǎn)品損失、質(zhì)變、遺失、錯(cuò)單、延擱的幾率比較大，因此物流企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)提供各種相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)信息能及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響。二是解決物流企業(yè)信息不對稱問題。由于大部分物流企業(yè)規(guī)模較小、信息化水平不高，各種監(jiān)管措施不到位。通過內(nèi)部審計(jì)能夠提高信息的真實(shí)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)信息失真部分，降低信息不對稱帶來的不利影響。三是完善物流企業(yè)治理機(jī)制。企業(yè)治理機(jī)制的完善需要現(xiàn)代物流企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理活動要素的有機(jī)結(jié)合，提升物流企業(yè)的效率。因此建立內(nèi)部審計(jì)制度就是約束機(jī)制的健全，可以有效發(fā)揮資源調(diào)解、監(jiān)督和控制作用，有效約束現(xiàn)代物流企業(yè)的資源使用。

五、使物流企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在公司治理中能夠發(fā)揮作用的對策

1.提升審計(jì)地位需通過合理設(shè)置物流企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

物流類企業(yè)可以自主的選擇建立審計(jì)機(jī)構(gòu)的形式。企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所處的地位直接影響著其在公司管理中的作用和審計(jì)的實(shí)效性、獨(dú)立性原則。一般來說，一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于公司的其他部門，是由股東大會會直接管理，這樣既可以使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位高于企業(yè)中的其他部門，也可以使審計(jì)工作最大程度地避免其他因素的干擾。所以只有合理的設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的形式，才能為審計(jì)工作的質(zhì)量和地位提供保障。

2.提高物流企業(yè)員工對其內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識可事半功倍

隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不再局限于對企業(yè)管理者、財(cái)務(wù)人員的徇私舞弊行為進(jìn)行防范，而已經(jīng)發(fā)展到整個(gè)物流企業(yè)的經(jīng)營和生產(chǎn)過程之中。所以，物流企業(yè)應(yīng)重視對內(nèi)部審計(jì)的宣傳，加強(qiáng)宣傳力度，培養(yǎng)企業(yè)中管理者和財(cái)務(wù)人員的審計(jì)意識。對于管理者、財(cái)務(wù)人員、從業(yè)人員認(rèn)識不到位的問題，可以組織專門的宣傳講座，發(fā)放宣傳資料，制作宣傳標(biāo)語等等方式，從而提高內(nèi)部審計(jì)的知曉度，使得整個(gè)企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)能夠加大重視力度。

3.健全物流企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度會增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性

一方面，進(jìn)行系統(tǒng)更新，將現(xiàn)在較為落后的體制機(jī)制有機(jī)更新，引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)模式，巧妙地組合運(yùn)用各種新模式，以完善內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)；另一方面，物流企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動應(yīng)該與企業(yè)的內(nèi)部控制以及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制相結(jié)合。以上兩個(gè)方面相輔相成、有機(jī)統(tǒng)一，只有將二者有機(jī)整合，才能有效增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提，其屬于內(nèi)部控制的一部分，而內(nèi)部審計(jì)也屬于風(fēng)險(xiǎn)控制的一部分，所以公司的管理治理需要這三者的緊密配合，只有協(xié)調(diào)處理這三者的關(guān)系，才能更有益于企業(yè)的管理。

4.加強(qiáng)物流企業(yè)外部審計(jì)交流的同時(shí)也應(yīng)注重內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性

物流企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動實(shí)質(zhì)上是為企業(yè)的經(jīng)營管理而服務(wù)，而其外部審計(jì)則是為了對企業(yè)中的管理關(guān)系進(jìn)行約束制衡，這也是企業(yè)的一項(xiàng)重要機(jī)制。因此，物流企業(yè)的各項(xiàng)審計(jì)工作應(yīng)緊密配合、加強(qiáng)交流溝通，共同破解工作難題， 打好公司的治理基石。除此之外，提高物流類企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性要堅(jiān)持多措并舉，三管齊下，在三個(gè)方面去實(shí)施：第一，應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，引入先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)體系，同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)工作的信息化水平建設(shè)；第二，應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作人員的宣傳教育、素質(zhì)培養(yǎng)、道德素養(yǎng)，強(qiáng)化工作人員們的業(yè)務(wù)技能，提高審計(jì)工作的效率；第三，應(yīng)從現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，合力分配審計(jì)任務(wù)，確定審計(jì)工作范圍，超過審計(jì)工作人員能力的審計(jì)工作成立專項(xiàng)小組。

六、內(nèi)部審計(jì)在物流企業(yè)中的應(yīng)用實(shí)例

隨著互聯(lián)網(wǎng)+經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，促使快遞行業(yè)的發(fā)展也一路向好，許多物流企業(yè)相應(yīng)的成立起來，使整個(gè)快遞行業(yè)呈現(xiàn)出空前繁榮的景象。

韻達(dá)公司成立于1999年8月，總部位于中國上海，是物流企業(yè)，公司以經(jīng)營快遞為主要業(yè)務(wù)，是集快遞、物流、電子商務(wù)配送和倉儲服務(wù)為一體的國內(nèi)有名的民營網(wǎng)絡(luò)型品牌物流企業(yè)。韻達(dá)公司也是物流企業(yè)中應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)成功典范。韻達(dá)公司在發(fā)展初期出現(xiàn)了各項(xiàng)成本持續(xù)上升、管理制度不完善、人才嚴(yán)重短缺、市場競爭激烈等的諸多問題，但在發(fā)現(xiàn)這些問題后，韻達(dá)公司及時(shí)改善控制制度、制定內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督制度、重視人才引進(jìn)、節(jié)約人工、運(yùn)輸?shù)雀黜?xiàng)成本，并加強(qiáng)了內(nèi)部控制管理和成本核算、控制了非營業(yè)性成本等的支出，從而優(yōu)化了公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)、加強(qiáng)了公司的競爭力。其后，韻達(dá)公司經(jīng)過數(shù)年的發(fā)展歷程在國內(nèi)同行業(yè)中位局前列。如今已形成了“網(wǎng)絡(luò)信息化、服務(wù)誠信化、管理人性化、發(fā)展國際化”的格局。

總而言之，在“互聯(lián)網(wǎng)+”經(jīng)濟(jì)的帶動下，我國快遞行業(yè)將蓬勃發(fā)展，物流市場也將日新月異。因此，物流企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作也要緊跟時(shí)代的步伐，隨時(shí)做好改變和調(diào)整，在社會主義核心價(jià)值觀的引導(dǎo)下，積極開拓部門的工作領(lǐng)域，更好地保障公司治理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值。

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