國有施工企業(yè)紀檢監(jiān)察視域下的“兩金”壓降

劉賽

摘要：目前，我國國有企業(yè)“兩金”占用比重過大是當前企業(yè)資金配置中面臨的主要問題，將國有施工企業(yè)“兩金”壓降安置在紀檢監(jiān)察視域的舉措，旨在充分發(fā)揮國有施工企業(yè)紀檢監(jiān)察工作的監(jiān)督指導作用，促進國有施工企業(yè)健康有序發(fā)展。文章在論述施工企業(yè)“兩金”含義的前提下，分析了施工企業(yè)“兩金”的成因，主要由存貨和債權兩方面原因造成，簡單概述了“兩金”過高使國有施工企業(yè)面臨的風險以及國有施工企業(yè)紀檢監(jiān)察機構對“兩金”壓降的積極意義，最后提出了國有施工企業(yè)紀檢監(jiān)察視域下的“兩金”壓降具體措施。

關鍵詞：國有施工企業(yè)； 紀檢監(jiān)察；“兩金”壓降

一、施工企業(yè)“兩金”含義及成因

1. 施工企業(yè)“兩金”含義

所謂“兩金”主要是施工企業(yè)在生產(chǎn)過程中應獲得的建設方承擔的工程款項，由應收工程款和應收質(zhì)量保證金兩部分組成，企業(yè)生產(chǎn)過程中會伴隨著施工工程應收賠款、工程備用金、墊付款和有關保證金等項目款項以及已開始但仍未完成工程的原材料、設備等企業(yè)存貨，都可以被劃分到施工企業(yè)“兩金”范疇內(nèi)。

2. 施工企業(yè)“兩金”成因

國有施工企業(yè)是市場經(jīng)濟體制中的重要組成部分，企業(yè)經(jīng)營市場競爭和經(jīng)營環(huán)境是十分復雜多樣的，并且，由于施工企業(yè)自身的經(jīng)營范圍和性質(zhì)，其所涉及的還存在項目產(chǎn)業(yè)多、施工周期長、工程款支付流程緩慢等特征，使得施工企業(yè)“兩金”問題逐漸產(chǎn)生并日益加劇，在了解施工企業(yè)面臨的現(xiàn)實問題基礎上，可以從以下兩個方面著手具體分析施工企業(yè)“兩金”的成因。

（1）存貨

施工企業(yè)生產(chǎn)存貨一般包括建筑用材、儲備材料、未結算施工項目三大部分。出現(xiàn)存貨是施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可避免的現(xiàn)象，正常生產(chǎn)過程中，為防止建設材料破損短缺，通常會準備部分貯備材料。針對這一類的存貨，施工企業(yè)應記錄在冊，妥善保管，還可以對其進行二次利用和銷售，轉換為企業(yè)流動資金；業(yè)主未及時支付貨款的已完工的項目，有時因為已完工的工程不符合業(yè)主的質(zhì)量要求，業(yè)主拒絕付清貨款，這一部分貨物就變成了施工企業(yè)存貨，有時業(yè)主因為資金短缺等原因，故意延后支付貨款的存貨，這是造成施工企業(yè)貨物積壓的主要原因之一，對施工企業(yè)“兩金”影響極大；施工企業(yè)管理行為增加的貨物，施工企業(yè)某些管理部門人員為了填充企業(yè)業(yè)績，虛報企業(yè)經(jīng)營報表，隱瞞企業(yè)虧損情況，用這部分存貨補齊等原因，使得施工企業(yè)存貨迅速增加。

（2）債權

就施工企業(yè)而言，企業(yè)存貨與實際應收各項貨款是“兩金”形成的重要因素，特別是“兩金”與企業(yè)存貨和應收賬款或應收票據(jù)直接相關。究其原因，一方面是因為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動直接決定企業(yè)實際應收賬款和預付賬款。在簽訂合作合同時，要嚴格把控企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀及信譽問題；另一方面是受管理活動影響的其他款項，施工企業(yè)自身工作內(nèi)容點多面廣的原因，施工作業(yè)地點基礎設施不全，工程前期資金投資量大，不能及時的結清有關款項，就會形成債權。也有因為不能及時清查施工企業(yè)個人消費支出造成的債權原因。

二、“兩金”過高使施工企業(yè)面臨的風險

“兩金”是部分施工企業(yè)為適應激烈的市場競爭、增加企業(yè)收入、擴大經(jīng)營規(guī)模而采取的相應措施，但是，如果一個施工企業(yè)“兩金”長時間居高不下，會給企業(yè)的未來發(fā)展帶來一定的危險及資金方面的安全隱患，損害企業(yè)資金鏈。

1. 企業(yè)成本增加、盈利水平下降

“兩金”是企業(yè)為能夠有效的開展業(yè)務經(jīng)營、獲得商業(yè)利益而采取的一種投資手段，但也為企業(yè)帶來了成本增加的問題，如管理成本、機會成本、利息成本等。就某一上市施工企業(yè)來講，假如它在2017年第一季度財務數(shù)據(jù)結算中發(fā)現(xiàn)，該施工企業(yè)的“兩金”為452億，“兩金”占企業(yè)現(xiàn)有流動資金的68%，流動比率大約為0.83，成為典型的“兩金”過高企業(yè)。在該企業(yè)自身融資狀況不好的情況下，必將面臨較高的企業(yè)債務風險。如果該企業(yè)在承擔企業(yè)債務的同時，企業(yè)凈利潤為負增長的情況下，預示著該企業(yè)為有較好的融資能力而負擔了一部分高額的利息費用，出現(xiàn)短缺虧損現(xiàn)象。當然，“兩金”高的施工企業(yè)不一定全部會出現(xiàn)利益虧損問題，只是具備較高的虧損可能性。

2. 企業(yè)現(xiàn)金短缺，企業(yè)支付風險加大

施工企業(yè)雖然可以通過墊資、繳納保證金等方式增加收入，短期內(nèi)提高企業(yè)利潤。但隨著收入增加和利潤額提高，企業(yè)將面臨更加高額的稅費支出。在企業(yè)經(jīng)營款項沒有到賬的前提下，提前支付高額的稅費，會造成企業(yè)現(xiàn)金短缺，支付能力下降的連鎖反應，影響企業(yè)資金安全和信譽額度，一旦企業(yè)資金鏈出現(xiàn)問題，對于施工企業(yè)整體的運營和發(fā)展影響是迅速而深刻的。一方面企業(yè)會因為施工材料缺失影響工程進度，甚至停工；另一方面，企業(yè)支付能力缺失，會導致企業(yè)現(xiàn)有的運營程序和結構出現(xiàn)問題，切斷企業(yè)后續(xù)發(fā)展道路。

三、國有施工企業(yè)紀檢監(jiān)察工作對“兩金”壓降的意義

國有施工企業(yè)紀檢監(jiān)察是指黨的紀檢監(jiān)察機構聯(lián)合國有施工企業(yè)監(jiān)察行政部門對施工企業(yè)的“兩金”開展監(jiān)察指導，保證施工企業(yè)“兩金”正常運行，維護企業(yè)財政的安全和穩(wěn)定，對施工企業(yè)“兩金”壓降有著積極的影響作用。

1. 發(fā)揮監(jiān)察職能，引起領導重視

國有施工企業(yè)內(nèi)部存在部門職能分工不明確，責任不清晰的問題，使得債務清收和企業(yè)進貨存貨等環(huán)節(jié)各部門協(xié)調(diào)不力，繼而導致“兩金”占用的現(xiàn)象發(fā)生。發(fā)揮國有企業(yè)紀檢監(jiān)察工作職能有利于協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門的工作職責和內(nèi)容，必要時可成立專門的管理小組，由有關部門直接領導負責，聯(lián)合企業(yè)財務、審計等其他部門，扼殺“兩金”占用上升的苗頭。

2. 監(jiān)察“兩金”現(xiàn)狀，制定具體目標

發(fā)揮國有企業(yè)紀檢監(jiān)察工作職責范圍內(nèi)的檢查、監(jiān)督的權利，對施工企業(yè)“兩金”占用現(xiàn)狀及可能出現(xiàn)的問題全面監(jiān)察分析，制定“兩金”清收具體目標。但在清收過程中，應充分考慮到施工企業(yè)“兩金”現(xiàn)狀及未來的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，應在確保不損害施工企業(yè)現(xiàn)實利益的基礎上，依據(jù)有關部門制定的具體目標，完成“兩金”占用清收工作。endprint

3. 發(fā)揮監(jiān)察參與、建議權，嚴格管控承攬合同

承攬合同是施工企業(yè)“兩金”形成的問題源頭，國有企業(yè)紀檢監(jiān)察工作嚴格管控承攬合同，是從根源上控制“兩金”占用的有效手段。第一，施工企業(yè)必須做好標簽成本預算，防止在施工過程中出現(xiàn)墊資、虧損、風險不可控項目。第二，施工企業(yè)應重視工程應收款項源頭把控，為施工項目建立完備的信譽管理辦法，根據(jù)業(yè)主實際情況，開展具體管理，因人而異，不同的業(yè)主采用不同的信譽管理辦法和審計制度。第三，實行新的適合施工企業(yè)的任務承攬獎懲制度，由原來的以承攬任務總額為獎懲標準改為以獲得的實際效益為獎懲標準，注重任務承攬實效，提高承攬的任務質(zhì)量。

4. 發(fā)揮紀檢監(jiān)察權力，完善企業(yè)日常管理

國有企業(yè)紀檢監(jiān)察工作可以有效地起到完善企業(yè)日常管理的積極作用。首先，完善企業(yè)制度，紀檢監(jiān)察機構通過對施工企業(yè)日常工作的監(jiān)督檢查，可以及時的發(fā)現(xiàn)其存在的問題，并通過調(diào)整管理制度的措施，改善具體工作內(nèi)容。其次，建立專門的施工企業(yè)“兩金”管理平臺，不需要是一個獨立的部門，但必須有專門的負責人員，紀檢監(jiān)察過程中，堅持“誰主管誰負責”的紀檢監(jiān)察原則，提高施工企業(yè)工作效率。

四、國有施工企業(yè)紀檢監(jiān)察視域下的“兩金”壓降措施

國有施工企業(yè)是國家財產(chǎn)的重要組成部分，“兩金”是國有施工企業(yè)不可規(guī)避的一種現(xiàn)象，但應該保持在一個合理的、企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)，如果過高或是過低都不利于企業(yè)的發(fā)展壯大，因此，為保證國有施工企業(yè)健康有序發(fā)展，國有施工企業(yè)紀檢監(jiān)察機構對企業(yè)“兩金”進行監(jiān)察管理，采取恰當?shù)拇胧┩瓿墒┕て髽I(yè)“兩金”壓降任務。

1. 國有施工企業(yè)紀檢監(jiān)察視域下企業(yè)存貨規(guī)模壓降措施

（1）已完成未驗存貨

這一部分存貨具體是指施工企業(yè)根據(jù)業(yè)主要求已經(jīng)完成，但是還未正式驗收的貨物，首先應該具體分析出現(xiàn)這一現(xiàn)象的原因，在此基礎上制定的相應的解決策略。例如，如果是因為業(yè)主自身資金短缺，變更索賠等原因造成結算推遲，可以由企業(yè)紀檢監(jiān)察機構出面加強與業(yè)主、設計單位和監(jiān)理的協(xié)調(diào)，進一步明確各環(huán)節(jié)責任人，議定索賠合同等程序，爭取盡快取得施工企業(yè)應收資金，國有施工企業(yè)紀檢監(jiān)察部門在這一過程中起處分監(jiān)察地位。

（2）原材料類存貨

針對這類企業(yè)存貨，可在國有企業(yè)紀檢監(jiān)察機構協(xié)助下，從以下兩方面尋求解決辦法，一是組織開展原材料存貨所占資產(chǎn)清查工作，將那些閑置無用的資產(chǎn)根據(jù)實際情況進行資源再生處理，對那些不能再進行循環(huán)利用的資產(chǎn)，采取代用、報廢、改制等處置手段，減少無效資產(chǎn)占用。二是監(jiān)察企業(yè)有關部門，開展精細化管理工作，制定科學生產(chǎn)計劃，對預期所需的原材料實現(xiàn)最大化估算，盡量不產(chǎn)生材料過剩問題。將原材料的進貨落實到各主管部門，采用調(diào)控手段降低原材料資金占用問題。

（3）企業(yè)物資類存貨

企業(yè)各季度的采購計劃都是經(jīng)過詳細分析演算的，結合施工企業(yè)業(yè)務需求、資金能力以及各類物資現(xiàn)實行情，制定統(tǒng)一的采購計劃。國有企業(yè)紀檢監(jiān)察機構應發(fā)揮其監(jiān)督、檢查、參與權，優(yōu)化施工企業(yè)采購方式，推行集中采購制度，提高物資類存貨利用率，降低物資類存貨成本。紀檢監(jiān)察機構還可以發(fā)揮其調(diào)控職能，在同類國有施工企業(yè)之間進行物資調(diào)控，以優(yōu)補劣，以多補少，提高物資類原料利用率。

2. 國有施工企業(yè)紀檢監(jiān)察視域下企業(yè)壓降各類債權措施

債權是施工企業(yè)“兩金”的重要組成部分，現(xiàn)代便捷的金融服務體系為債權催收提高了方便，但是，應分析各債權出現(xiàn)的具體原因，根據(jù)不同類型債權采取不同的手段措施。

（1）合同承攬業(yè)務形成的應收賬款或預收賬款

國有施工企業(yè)紀檢監(jiān)察機構發(fā)揮帶頭引導作用，清查施工企業(yè)承攬合同，排查施工企業(yè)業(yè)主信譽情況，對于那些應收賬款較大、時間較長、業(yè)主信譽有不良記錄的承攬合同，重點關注，記錄在冊；組建施工企業(yè)組建專門的應收款項催收部門，負責承攬合同檢驗，防止出現(xiàn)上述情況；創(chuàng)新清欠工作思路，較之傳統(tǒng)的清欠工作思路，創(chuàng)新工作思路就是清收的資金不僅可以是流動資金，還可以包括可以抵押的固定資產(chǎn)、有價值的物資材料等，通過多種形式獲得應收賬款，降低施工企業(yè)“兩金”占用。

（2）其他種類的應收款項

利用現(xiàn)有的方便快捷的銀行支付方式，及時收取有關款項，如支付寶轉賬等方式，為施工企業(yè)賬款回收提供了便利。與銀行建立良好的合作關系，辦理有優(yōu)惠性質(zhì)的銀行支付卡，減少相關支付金額，降低資金流通過程中的損失，提高企業(yè)銀行信譽，可以允許小額的拖欠或借貸資金，解決施工企業(yè)燃眉之急，國有施工企業(yè)紀檢監(jiān)察機構在這一過程中扮演監(jiān)督者和檢查者角色，保證將企業(yè)各項應收款項用到實處，降低施工企業(yè)“兩金”。

五、小結

國有施工企業(yè)紀檢監(jiān)察是企業(yè)運營發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，降低企業(yè)運營過程中可能出現(xiàn)的利益減損問題，減少影響企業(yè)健康發(fā)展的不利因素?！皟山稹笔鞘┕て髽I(yè)不可避免的一個問題，將國有施工企業(yè)的“兩金”壓降置于紀檢監(jiān)察視域下，有利于發(fā)揮國有施工企業(yè)紀檢監(jiān)察機構的各項職能，制定符合市場經(jīng)濟秩序和黨、國家相關法律的科學策略，提高國有施工企業(yè)紀檢監(jiān)察機構工作效率，降低施工企業(yè)“兩金”占用，保證施工企業(yè)在市場經(jīng)濟條件下，能夠健康有序持續(xù)快速的發(fā)展，實現(xiàn)國有施工企業(yè)“兩金”占用合理化和健康化目標。

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（作者單位：中建一局集團第六建筑有限公司）endprint