基于內(nèi)部控制視角高校財務(wù)管理研究

劉利紅

（紹興文理學(xué)院，浙江紹興 312000）

在高校發(fā)展逐漸加快的現(xiàn)在，新的挑戰(zhàn)、新的形勢開始向舊傳統(tǒng)發(fā)起沖擊，而對于高校財務(wù)管理來說，加強(qiáng)內(nèi)部控制是目前發(fā)展的第一要素。高校內(nèi)部控制是一套有規(guī)范性且十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膭討B(tài)管理控制系統(tǒng)，它可以對高校資產(chǎn)的安全性能與完整度構(gòu)成保障，降低高校經(jīng)濟(jì)行為的危險程度，保證高校財務(wù)信息的真實與合理性，從內(nèi)部控制高校的財務(wù)管理工作并讓其可以有條不紊地開展。所以對于高校的財務(wù)管理制度完善來說，根據(jù)現(xiàn)實情況與自身發(fā)展編寫合適的制度及執(zhí)行方案，創(chuàng)造一套基于高校內(nèi)部控制視角的管理系統(tǒng)，是解決高校財務(wù)管理問題的重中之重。發(fā)現(xiàn)問題就要解決問題，對于高校財務(wù)的管理問題，構(gòu)建符合現(xiàn)狀且規(guī)范性較強(qiáng)的動態(tài)管理控制系統(tǒng)，勢在必行。

1 基于內(nèi)部控制視角高校財務(wù)管理現(xiàn)狀

1.1 內(nèi)部控制

應(yīng)用效果好不代表適合自己發(fā)展，對于高校財務(wù)管理來說，制定內(nèi)部控制行為規(guī)范是必行之路，但是關(guān)于制定的內(nèi)容卻不能完全采用現(xiàn)有的規(guī)范。雖然目前有些上市公司已經(jīng)自行研發(fā)出較完善的系統(tǒng)，但是高校卻不可以直接利用，而是應(yīng)該選擇性的參考企業(yè)內(nèi)部控制管理相關(guān)模式，取其精華去其糟粕，根據(jù)目前高校的情況和社會發(fā)展趨勢，制定具有一定效果且適合自己的政策規(guī)范，達(dá)成基于內(nèi)部控制視角下高校財務(wù)管理工作順利開展的目標(biāo)。另外，在高校研發(fā)內(nèi)部動態(tài)管理控制系統(tǒng)時，除了迎合本身管理特點外，還要根據(jù)高校目前的財務(wù)狀況進(jìn)行實操，確保各個崗位到每個人的分工職責(zé)和具體負(fù)責(zé)內(nèi)容，以免造成越位現(xiàn)象。而當(dāng)內(nèi)部控制系統(tǒng)管理正式制定后，運行也是一項重要注意點，想要讓其更好地運行，關(guān)鍵還是要讓工作人員理解內(nèi)部動態(tài)管理控制的意識，感受到內(nèi)部動態(tài)管理控制系統(tǒng)存在的意義，且對此有高度的認(rèn)可。高校的內(nèi)部控制財務(wù)管理系統(tǒng)可以說對于體系發(fā)展是至關(guān)重要的一項，是一個基層的內(nèi)部控制體系。所以只有當(dāng)工作者對內(nèi)部控制財務(wù)管理有著完整的、真實的認(rèn)識，且對其持有一種健康端正的態(tài)度，內(nèi)部控制財務(wù)管理系統(tǒng)才能充分的發(fā)揮其存在的意義。

1.2 資金運轉(zhuǎn)

從目前的形式來看，高校的資金運行主要由三種途徑產(chǎn)生，第一種途徑是國家的撥款；第二種途徑是收取的學(xué)生學(xué)費、住宿等費用；第三種途徑則是銀行的貸款。而在這三種途徑中，第三種需要被高校重視，進(jìn)行合理分配使用，畢竟這是負(fù)債。當(dāng)高校對某些產(chǎn)業(yè)有興趣并想對其進(jìn)行投資時，首先便是對于這項產(chǎn)業(yè)的資金調(diào)配做好預(yù)算管理，對這項產(chǎn)業(yè)進(jìn)行充分的調(diào)查以保證用最小的成本爭取最大的收益，提高回報率。當(dāng)然，機(jī)遇與風(fēng)險是并存的，所以高校的領(lǐng)導(dǎo)層決定進(jìn)行某項產(chǎn)業(yè)投資時，一定要防患于未然，制定好相關(guān)的責(zé)任制度，將其中的每一項風(fēng)險責(zé)任都明確到管理者身上。除此之外，在條件允許下，高校應(yīng)該有屬于單獨管理財務(wù)的部門，部門人員可由校長及財務(wù)、監(jiān)管人員組成。因為對于高校的財務(wù)管理，校長和財務(wù)人員有足夠的了解與認(rèn)知，監(jiān)管人員則是對資金運轉(zhuǎn)進(jìn)行核實，保障資金正常運行。

1.3 管理模式

對于高校財務(wù)內(nèi)部控制管理模式，目前大體分為兩種，第一種是學(xué)校高層領(lǐng)導(dǎo)，院系分級管理；第二種是學(xué)校高層領(lǐng)導(dǎo)，院系集中管理，其中集中式管理在高校中應(yīng)用較多。但是應(yīng)用過程中依然出現(xiàn)很多問題，可以說這兩種體系都有不足之處。因此為了實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，提高財務(wù)的管理，構(gòu)建高校內(nèi)部控制體系，勢在必行。

2 基于內(nèi)部控制視角高校財務(wù)管理存在的問題

2.1 內(nèi)部控制問題

2.1.1 執(zhí)行力度

雖然財務(wù)部門對于高校資金的收入和支出情況都十分了解，且能察覺出其中存在的問題，但是對于一個高校來說，財務(wù)部門并不屬于領(lǐng)導(dǎo)位置，想要解決問題只能向上級領(lǐng)導(dǎo)確定具體執(zhí)行內(nèi)容，在一層一層上報的過程里，就會造成問題嚴(yán)重性升高，且解決力度變小等現(xiàn)象。另外對于高校來說，培養(yǎng)人才占主導(dǎo)地位，科研與教學(xué)部門才是高校的重點部門，領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制體系認(rèn)知也較弱，所以財務(wù)部門可能出現(xiàn)被忽視的現(xiàn)象而導(dǎo)致內(nèi)控問題不能及時解決。

2.1.2 地位

對于企業(yè)來說，財務(wù)可能占據(jù)主導(dǎo)位置，但是在高校中財務(wù)部門的地位通常是比較被動的。對于財務(wù)人員來說，具體有什么責(zé)任和權(quán)力也得不到一個準(zhǔn)確的答案。雖然從主觀上來看，財務(wù)部門參與著很多的規(guī)劃，但是其主要的工作內(nèi)容是保障高校經(jīng)濟(jì)事項的合理性以及及時備好足夠的資金，從中可以發(fā)現(xiàn)，財務(wù)部門雖然掌握著資金的運轉(zhuǎn)，但是卻無作為。另外也由于財務(wù)部門經(jīng)常會受到其它一些影響，所以內(nèi)部控制管理無法順利進(jìn)行。

2.1.3 專業(yè)性

隨著社會的發(fā)展，高校的招生人數(shù)也開始不斷擴(kuò)大，自主權(quán)日益增高，經(jīng)濟(jì)相關(guān)的實行也越發(fā)增多，很多高校都開始改變自己的教育模式以達(dá)到高速發(fā)展的目標(biāo)。而財務(wù)部門面臨的壓力也開始日益增多，隨著高校經(jīng)濟(jì)活動的開展，對財務(wù)部門的要求也有所提高，對于財務(wù)部門人員的專業(yè)性也有了更高的要求。因此對于高校財務(wù)管理的人員選擇應(yīng)該有具體的要求，以完成內(nèi)部控制管理的實行目標(biāo)。

2.2 風(fēng)險管理

高校資金風(fēng)險大多體現(xiàn)在三個層面，第一個是債務(wù)風(fēng)險，因為在學(xué)校的建設(shè)中，學(xué)生的學(xué)費和政府提供的資金可能無法達(dá)到需要的資金數(shù)目，導(dǎo)致高校向銀行貸款，承擔(dān)高額貸款和巨額利息。第二個是預(yù)算風(fēng)險，雖然高校的財務(wù)部門通常會對預(yù)算進(jìn)行管理，但是院系等下屬單位并無相關(guān)人員，這就會導(dǎo)致學(xué)校對預(yù)算掌握度較低，而且高校的預(yù)算大多存在體系不健全問題，導(dǎo)致高校的預(yù)算存在較高危險性。第三個是經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)風(fēng)險，很多高校的內(nèi)部崗位和執(zhí)行制度都存在一定問題，最主要還是因為風(fēng)險防范意識不足，管理不完善，內(nèi)控機(jī)制不健全等。內(nèi)控制度存在問題，再加上支付寶等便捷因素，可能出現(xiàn)許多危險現(xiàn)象，為高校財務(wù)帶來風(fēng)險。

2.3 信息溝通

隨著現(xiàn)代社會的發(fā)展，信息技術(shù)有了很大的提高。但是理論終究是理論，現(xiàn)在很多高校財務(wù)人員工作積極性較差，工作相互推脫，交流存在不足，且在與領(lǐng)導(dǎo)溝通上也容易出現(xiàn)信息交流誤差等現(xiàn)象。從以上現(xiàn)象可以看出，建造有效的信息系統(tǒng)分析是很艱難的，而財務(wù)人員存在問題，內(nèi)部控制系統(tǒng)工作自然很難展開。

2.4 透明度

就像企業(yè)發(fā)放工資一樣，很多企業(yè)要求員工不能詢問其他人工資信息，以確保公司不會出現(xiàn)不良反應(yīng)。而在高校中，對于資金具體狀況，也只有校長掌握著全部情況，就連財務(wù)人員可能對高校資產(chǎn)了解的都并不完整。國家教育部曾經(jīng)推行過高校信息公開的相關(guān)文件，但是在具體公開哪些信息也沒有規(guī)定性要求，導(dǎo)致操作時可參考的實施方案較少，另外學(xué)校也怕公開所有信息會引起社會的偏見與輿論。

2.5 監(jiān)督機(jī)制

高校的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制是不完善的。我國很多高校在經(jīng)濟(jì)管理制度中都缺少管理機(jī)制，雖然有審計處等部門聯(lián)合監(jiān)督，但是監(jiān)督力度仍存在不足的現(xiàn)象，導(dǎo)致很多內(nèi)控問題無法及時解決。另外因為很多高校對內(nèi)控情況監(jiān)督并不占據(jù)主觀位置，基本都是事后才開始解決，通常都是形式監(jiān)督，并沒有落到實處。

3 基于內(nèi)部控制視角高校財務(wù)管理的完善建議

3.1 規(guī)章制度建設(shè)

想要做好高校財務(wù)管理的完善工作，首先還是要制定好相關(guān)的規(guī)章制度，對內(nèi)控體系進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。雖然對于高校來說還沒有具體的規(guī)范性文件，但是高校也可以適當(dāng)?shù)慕梃b其他行業(yè)的體系，參考研究學(xué)習(xí)，及時制定出適合其發(fā)展的文件以方便高校內(nèi)控工作進(jìn)行。另外在制定中，一定要注意本身的發(fā)展?fàn)顩r和社會發(fā)展趨勢，保證內(nèi)控體系的嚴(yán)密性，資金安全運行，崗位目標(biāo)明確。如果體系建立較為成功，還可以應(yīng)用到高校的其它部門，在高校管理中形成一種相互監(jiān)督的發(fā)展模式，以達(dá)到提高財務(wù)管理及發(fā)展的目標(biāo)。

3.2 強(qiáng)化觀念

除了制定相關(guān)制度以外，還要對高校內(nèi)控的觀念培養(yǎng)、財務(wù)人員綜合素質(zhì)進(jìn)行提高。好的內(nèi)控體系，需要由深入人心開始，只有當(dāng)內(nèi)部控制這個大網(wǎng)囊括了學(xué)校每一個職工的時候，才能發(fā)揮其最大效果，內(nèi)控機(jī)制才能得以完善。除了校職工，領(lǐng)導(dǎo)也要注重內(nèi)控理念的貫徹，推動內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性，建立完善的監(jiān)督形式。而對于財務(wù)人員來說，除了貫徹內(nèi)控理念還要對自身的職業(yè)技能與素養(yǎng)進(jìn)行提高，時刻學(xué)習(xí)新的財務(wù)知識，加強(qiáng)溝通，提高協(xié)調(diào)，強(qiáng)化觀念等，只有財務(wù)人員自身達(dá)到目標(biāo)，財務(wù)工作才能順利開展，內(nèi)控制度才能得以施行。

3.3 關(guān)鍵控點

對于高校的財務(wù)管理有以下幾個控點必須要抓牢。第一點預(yù)算控制，只有對財務(wù)的基礎(chǔ)信息做到了解才能對發(fā)展做到掌控，高校資金流動中，預(yù)算是其重要的一環(huán)，只有對其進(jìn)行掌握及監(jiān)督，才能控制學(xué)?；顒拥拈_展；第二點是資金內(nèi)控。資金是高校運轉(zhuǎn)的核心，為此高校需制定嚴(yán)格的規(guī)章制度以健全財務(wù)管理的體系，另外也要做好月末核賬及監(jiān)督制度；第三點是報銷管理，想要完善財務(wù)制度，就要把財務(wù)制度落到實處，嚴(yán)格制定報銷規(guī)程，并做到簽字制，把責(zé)任落實到個人；第四點是內(nèi)部審計控制，內(nèi)部審計是一種內(nèi)部控制制度，它可以使高校系統(tǒng)的健全性與有效性持續(xù)發(fā)展，幫助高校經(jīng)濟(jì)的財務(wù)管理現(xiàn)狀得到提高，對學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理的法制規(guī)范化都有一定的幫助，因此高校應(yīng)該重視內(nèi)部審計的應(yīng)用，提高其在高校的地位，從而讓內(nèi)控系統(tǒng)得以順利進(jìn)行。

4 結(jié)語

綜上所述，建立科學(xué)的內(nèi)控體系，不僅可以提高高校財務(wù)的管理水平，優(yōu)化高校的管理制度，促進(jìn)高校的經(jīng)濟(jì)活動開展，還能讓高校發(fā)展體系變得健全從而達(dá)到發(fā)展目標(biāo)。而建立高校財務(wù)內(nèi)控體系的最終目標(biāo)，就是讓高校競爭力與實力得到提升，實現(xiàn)我國高校健康的可持續(xù)發(fā)展。