行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

張志麗

摘 要 行政事業(yè)單位是為全社會(huì)提供公共服務(wù)的主體，在國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著重要作用。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位面臨的挑戰(zhàn)較多，當(dāng)前形勢(shì)下需要進(jìn)一步提高自身管理水平，但是其財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面尚存一些問(wèn)題有待改進(jìn)，如財(cái)務(wù)管理手段落后、人員素質(zhì)低等。對(duì)此，本文有針對(duì)性地作出了相關(guān)論述，希望對(duì)加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)有所幫助。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理

一、引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)內(nèi)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平也在不斷提升，但事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展中的某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在內(nèi)部控制方面依然存在不少的問(wèn)題，如管理制度執(zhí)行不到位、監(jiān)督制度缺失等。長(zhǎng)此以往，這些問(wèn)題可能滋生權(quán)力尋租的空間，不僅影響事業(yè)單位自身的發(fā)展，也會(huì)給社會(huì)經(jīng)濟(jì)的和諧穩(wěn)定帶來(lái)消極影響，因此加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制已經(jīng)成為必然。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

第一，習(xí)近平總書(shū)記已經(jīng)在多次明確表示，要加大權(quán)力管理力度，形成有效的反腐倡廉機(jī)制，認(rèn)真貫徹落實(shí)黨要管黨、從嚴(yán)治黨，實(shí)現(xiàn)老虎、蒼蠅一起打的目標(biāo)，為人民群眾創(chuàng)造一個(gè)安定和諧的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。同時(shí)，也只有全面加強(qiáng)內(nèi)部體系建設(shè)，才可實(shí)現(xiàn)對(duì)腐敗分子的鎮(zhèn)壓，實(shí)現(xiàn)對(duì)權(quán)力的約束。

第二，行政事業(yè)單位是公共服務(wù)內(nèi)容的重要?jiǎng)?chuàng)造者和提供者，作為行政體系的重要分支，在很大程度上代表了黨的形象以及國(guó)家的尊嚴(yán)，其是否能夠完全發(fā)揮自己的效用，真正做到為人民服務(wù)，讓政府放心，關(guān)鍵在于自身內(nèi)部管理效果。就目前來(lái)說(shuō)，行政管理制度是存在漏洞的，重視政績(jī)而輕視自身建設(shè)，對(duì)單位預(yù)算安排不甚合理，對(duì)資金監(jiān)管不到位，這些問(wèn)題都可以通過(guò)實(shí)行內(nèi)部控制規(guī)范來(lái)解決，是保證事業(yè)單位發(fā)展的一個(gè)重要措施。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)不足

行政事業(yè)單位缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)主要表現(xiàn)為對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不到位，不少單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人表示有了部門(mén)預(yù)算就有了內(nèi)部控制體系，同時(shí)對(duì)于單位財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)的支出也缺乏控制意識(shí)，不少單位已經(jīng)建立了針對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的財(cái)務(wù)審批制度，還有一些單位尚未對(duì)經(jīng)費(fèi)支出實(shí)行有效控制，尤其是很多大額支出目前還存在審批手續(xù)不齊全的問(wèn)題。

（二）財(cái)務(wù)制度不夠完善，財(cái)務(wù)管理手段落后

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)管理制度、收支制度以及財(cái)務(wù)清查制度不健全，單位中財(cái)務(wù)人員的權(quán)責(zé)劃分不明確，會(huì)計(jì)和出納兼職現(xiàn)象嚴(yán)重；對(duì)原始憑證的審核不規(guī)范，存在原始憑證審核內(nèi)容不全面，財(cái)產(chǎn)清查制度缺乏規(guī)范以及清查數(shù)據(jù)不真實(shí)的問(wèn)題。這些問(wèn)題的存在主要是因?yàn)樨?cái)務(wù)制度不科學(xué)，財(cái)務(wù)人員日常操作不規(guī)范，導(dǎo)致內(nèi)控制度失去實(shí)質(zhì)性效用。另外，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理信息化水平較低，使用的系統(tǒng)軟件有很多種，如辦公自動(dòng)化、預(yù)算系統(tǒng)和決算系統(tǒng)等，這些系統(tǒng)軟件又有著各自的開(kāi)發(fā)商。其實(shí)有些數(shù)據(jù)之間是能夠進(jìn)行共享的，因?yàn)椴皇峭婚_(kāi)發(fā)商設(shè)計(jì)，進(jìn)而無(wú)法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，降低了工作效率。

（三）財(cái)務(wù)工作缺乏創(chuàng)新意識(shí)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

當(dāng)前行政事業(yè)單位存在一些財(cái)務(wù)人員無(wú)證上崗，對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)了解不透徹，缺乏提高專(zhuān)業(yè)知識(shí)的能力，無(wú)法正確履職。一些財(cái)務(wù)人員因?yàn)樽陨淼睦娌辉敢鈭?jiān)持原則，生怕遭到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)打擊報(bào)復(fù)。單位基層人員變動(dòng)頻繁，主動(dòng)學(xué)習(xí)能力不高，無(wú)法創(chuàng)新工作方式。

四、解決行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

（一）嚴(yán)格貫徹不相容崗位分離的原則

資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理、預(yù)算、采購(gòu)和收支管理等是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，因此針對(duì)不同的管理內(nèi)容應(yīng)該設(shè)置不同的工作崗位，提高內(nèi)部控制的針對(duì)性。行政事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制，首先要明確控制的范圍，主要就是上述幾個(gè)方面。不過(guò)不同管理有著各自的特征，因此按照其各自的特點(diǎn)要有針對(duì)性地開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)排查工作，發(fā)現(xiàn)并肅清風(fēng)險(xiǎn)源。在具體的實(shí)施過(guò)程中，要嚴(yán)格貫徹不相容崗位相分離的原則，不同管理活動(dòng)要安排不同人員掛職，保證事業(yè)單位的內(nèi)部控制質(zhì)量得以提升。

（二）控制事業(yè)單位中的審批授權(quán)

在明確了行政事業(yè)單位當(dāng)中不同崗位的管理內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)了不相容崗位職務(wù)分離之后，還應(yīng)該在單位內(nèi)部制定關(guān)于單位發(fā)展的重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度，進(jìn)而保證有關(guān)部門(mén)的人員能夠在授權(quán)范圍以?xún)?nèi)開(kāi)展部門(mén)業(yè)務(wù)，并行使自己手中的權(quán)力，這也是控制和規(guī)范權(quán)力的有效方法。

（三）全面提高事業(yè)單位的預(yù)算控制能力

對(duì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算強(qiáng)化管理，讓預(yù)算管理工作能夠覆蓋單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部。行政事業(yè)單位在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)建設(shè)之前，必須對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展進(jìn)行合理預(yù)算，并保證預(yù)算得到嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)活動(dòng)進(jìn)行過(guò)程中發(fā)生的預(yù)算外資金要進(jìn)行審核，要求得到相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)，并報(bào)更高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意。做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算的記錄和資金使用記錄，方便事后進(jìn)行預(yù)算分析，以便在下一次類(lèi)似活動(dòng)中編制出更為合理的預(yù)算，同時(shí)也加強(qiáng)對(duì)單位資金的控制，避免資金濫用。

五、結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位是我國(guó)行政體系結(jié)構(gòu)中的重要組成部門(mén)，防止腐敗又是一項(xiàng)任重道遠(yuǎn)的工作，具有一定的復(fù)雜性，事關(guān)黨和國(guó)家未來(lái)的生存與發(fā)展。對(duì)于各種腐敗行為，要徹底在根源上通過(guò)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系對(duì)其加以識(shí)別，建立起行之有效的內(nèi)部控制管理制度，為行政事業(yè)單位的發(fā)展?fàn)I造良好的制度環(huán)境，進(jìn)而更好地為社會(huì)發(fā)展提供服務(wù)。

（作者單位為德州市德城區(qū)疾病預(yù)防控制中心）

參考文獻(xiàn)

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