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    “營改增”對建筑行業(yè)的影響及對策

    2018-03-04 14:25:14江曉楓
    中國經(jīng)貿(mào) 2018年2期
    關(guān)鍵詞:稅收籌劃建筑行業(yè)營改增

    江曉楓

    【摘 要】伴隨著營業(yè)稅改為增值稅的政策落實,對建筑業(yè)納稅額、流動資源以及經(jīng)營效果等方面產(chǎn)生明顯的波動。本文針對于造成變化的根源問題進(jìn)行分析,剖析建筑行業(yè)開展“營改增”的必然趨勢,對于建筑行業(yè)應(yīng)對“營改增”提出了具體的應(yīng)對建議。

    【關(guān)鍵詞】“營改增”;建筑行業(yè);影響;稅收籌劃

    一、引言

    我國稅制的改革造成了大多數(shù)行業(yè)實行增值稅政策,此種稅改推進(jìn)了社會的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,增強(qiáng)了稅收能力,進(jìn)一步細(xì)化社會分工。建筑行業(yè)作為我國國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要行業(yè),分析“營改增”為建筑行業(yè)造成的影響將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的意義。建筑行業(yè)屬于我國傳統(tǒng)行業(yè),是國民經(jīng)濟(jì)中的支柱行業(yè),建筑企業(yè)自身帶有傳統(tǒng)行業(yè)特點,同時又保持著每個企業(yè)的個性化特點,這就造成了建筑行業(yè)稅制改革時將承受較大壓力,所以應(yīng)充分分析建筑行業(yè)企業(yè)特點,以此來推進(jìn)“營改增”政策的具體落實。

    二、“營改增”對建筑行業(yè)的影響

    營業(yè)稅改征增值稅為建筑行業(yè)帶來的影響,本文通過分析企業(yè)納稅情況、具體經(jīng)營效果以及現(xiàn)金流幾方面,以此來為應(yīng)對措施的提出帶來理論參照。

    1.對建筑行業(yè)納稅的影響

    “營改增”改變了建筑行業(yè)計稅方法,具體是將繳納的增值稅進(jìn)行合計計算作為當(dāng)前主要的計稅方法,實際應(yīng)納稅金額是銷售稅額減去進(jìn)項稅額兩者的差。所以,“營改增”為建筑企業(yè)帶來的具體改變是納稅稅率方面和進(jìn)項稅額方面的改變。建筑行業(yè)中每個企業(yè)都需要大量投資,創(chuàng)建公司首先要購置大批的施工設(shè)備,“營改增”政策中規(guī)定企業(yè)創(chuàng)立時購買設(shè)備的增值稅能夠抵扣進(jìn)項稅額,這種方式能夠使稅負(fù)大幅度降低,有利于企業(yè)的發(fā)展。然而針對于很多成立時間較長的建筑企業(yè),“營改增”政策出臺之后購入的施工設(shè)備增值稅進(jìn)項稅額不可以抵扣,只能將其納入成本,這將為老公司帶來較大影響。建筑行業(yè)企業(yè)購買原材料并非全都包含增值稅,如果在小規(guī)模納稅人經(jīng)營處購買磚、石、 沙等材料,就有可能沒有增值稅。這種情況下將造成企業(yè)稅負(fù)的提升。所以,“營改增”為企業(yè)納稅帶來巨大波動。

    2.對建筑行業(yè)經(jīng)營的影響

    “營改增”政策推行以來,企業(yè)營業(yè)收入較以往產(chǎn)生了明顯變化,具體在于建筑企業(yè)經(jīng)營收入應(yīng)扣除增值稅發(fā)票上面的銷項稅額,因此建筑企業(yè)收入在“營改增”推行之后呈現(xiàn)下降。建筑企業(yè)營業(yè)成本也伴隨“營改增”政策的實行逐步降低,根源問題在于建筑企業(yè)購置原材料進(jìn)項稅額、企業(yè)購置機(jī)械設(shè)備進(jìn)項稅額均被抵扣,與此同時,建筑企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價值逐步減少造成建筑企業(yè)之前購置機(jī)械設(shè)備的折舊費逐步降低。

    3.對建筑行業(yè)現(xiàn)金流的影響

    伴隨“營改增”在建筑行業(yè)中的推行,建筑行業(yè)企業(yè)在小型經(jīng)銷處購買原材料不可以采取進(jìn)項稅額抵扣的措施,造成建筑企業(yè)增值稅繳納增加,企業(yè)不得不多花費現(xiàn)金,建筑企業(yè)現(xiàn)金流受到此方面的影響。建筑行業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售方式較為特殊,產(chǎn)品銷售金額較大,企業(yè)確認(rèn)的時間以及客戶繳納款項兩者呈現(xiàn)出時間差別,建筑企業(yè)將未交稅金申報納稅,這將導(dǎo)致建筑企業(yè)用于企業(yè)日常運營的現(xiàn)金減少,企業(yè)現(xiàn)金流逐漸增加,最終致使建筑企業(yè)現(xiàn)金流方面出現(xiàn)問題。

    三、“營改增”的必要性及可行性分析

    1.“營改增”的必要性

    在建筑行業(yè)中推行“營改增”政策十分有必要,具體體現(xiàn)在:(1)建筑行業(yè)營業(yè)稅稅負(fù)呈現(xiàn)出明顯的不公平狀態(tài),建筑行業(yè)要求出售產(chǎn)品的同時附加建筑服務(wù),因此體現(xiàn)出了極為嚴(yán)重的營業(yè)稅稅負(fù)不公平狀況。所以,這將制約建筑行業(yè)的發(fā)展;(2)建筑行業(yè)營業(yè)稅以及增值稅推進(jìn)了社會的發(fā)展,同時也為社會發(fā)展造成運行成本,建筑行業(yè)交易時通常會由于增值稅繳納或者營業(yè)稅繳納方面出現(xiàn)分歧,缺乏專門性的執(zhí)法部門予以解決,這種方式對于社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來明顯的阻礙;(3)鑒于推動國民經(jīng)濟(jì)的健康、穩(wěn)定發(fā)展,建筑行業(yè)營業(yè)稅逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惙较?,可以進(jìn)一步完善營業(yè)稅本身存在的各方面缺陷問題,使國家財政收入和地方財政收入得到應(yīng)有的保護(hù)。與此同時,在國家制定稅收政策時帶來重要的信息參照。

    2.“營改增”的可行性

    一直以來,建筑行業(yè)的發(fā)展伴隨營業(yè)稅的推行,然而在實際企業(yè)運營過程中發(fā)現(xiàn)營業(yè)稅呈現(xiàn)出的明顯劣勢方面,因此營業(yè)稅的下一步發(fā)展將朝著增值稅的趨勢,推進(jìn)我國建筑行業(yè)的發(fā)展。建筑行業(yè)推行“營改增”的可行性具體表現(xiàn)為下列幾項:(1)以往建筑行業(yè)推行營業(yè)稅制度,營業(yè)稅政策是稅收的基礎(chǔ),以此為基礎(chǔ)建筑行業(yè)營業(yè)稅逐步向增值稅轉(zhuǎn)變,所以大多數(shù)建筑企業(yè)在稅制出現(xiàn)改革時,可以積極的了解改革政策和相關(guān)信息,采用這種方式建筑行業(yè)將很少受到改革影響;(2)“營改增”政策同樣應(yīng)用于我國其他行業(yè)中,因此在建筑行業(yè)推行“營改增”政策時可以參考其他行業(yè)推行“營改增”的以往相關(guān)成功做法,以此來推進(jìn)“營改增”政策在建筑行業(yè)中的順利施行;(3)鑒于推進(jìn)“營改增”在多個行業(yè)中的順利實施,稅收政策配合“營改增”的實施也產(chǎn)生了一些變化,稅收制度正在逐步完善過程中。稅收政策的改進(jìn)可以保障“營改增”政策的在建筑行業(yè)中的順利實施。與此同時,也為我國其他行業(yè)應(yīng)用“營改增”政策給予理論和經(jīng)驗參照,使“營改增”政策更好的應(yīng)用在各個行業(yè)。

    四、建筑行業(yè)應(yīng)對“營改增”的策略

    1.結(jié)合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整稅率

    國家在建筑行業(yè)中推行“營改增”,而面對建筑企業(yè)規(guī)模的不同應(yīng)針對性地沿用區(qū)別性的標(biāo)準(zhǔn),例如,按照企業(yè)規(guī)模簡單計算納稅人的方式,或者根據(jù)納稅人的不同選擇針對性的計稅方法來實現(xiàn)增值稅的繳納。稅務(wù)工作應(yīng)先期推行試點政策,在試點政策的推行中得出效果,根據(jù)效果進(jìn)行納稅標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定。與此同時,企業(yè)應(yīng)積極參與納稅活動中,企業(yè)按照自己認(rèn)定的方式選擇納稅人。除此以外,為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,應(yīng)采取調(diào)整稅率的方式,使企業(yè)的積極性不斷提升,降低“營改增”為企業(yè)帶來的壓力,為“營改增”的實施做好充分的外部環(huán)境基礎(chǔ)。

    2.對固定機(jī)械設(shè)備資產(chǎn)進(jìn)項稅額采用分期抵扣的方式endprint

    建筑企業(yè)有必要購置多種機(jī)械設(shè)備用于施工,然而機(jī)械設(shè)備的購置需要大量資金,機(jī)械設(shè)備在企業(yè)中的使用年限較長,這些都屬于企業(yè)的固定資產(chǎn),此類投入大多是企業(yè)創(chuàng)建之初大批量購入,一旦將這些機(jī)械設(shè)備一次性抵扣所有的進(jìn)項稅額,將造成建筑企業(yè)購買設(shè)備的增值稅進(jìn)項稅額較高,在之后企業(yè)的發(fā)展中沒有購買機(jī)械設(shè)備,因此沒有用于抵扣進(jìn)項稅的項目,企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)整體稅負(fù)將呈現(xiàn)出不均衡狀況。

    3.對稅收改革實施具有地方特色的差異化管理

    我國地域遼闊,然而人口分布在各個地區(qū)呈現(xiàn)不均衡狀態(tài),經(jīng)濟(jì)發(fā)展也呈現(xiàn)出東部沿海地區(qū)發(fā)展較快、中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較慢的狀況,在我國各地區(qū)如果都執(zhí)行一致的稅收標(biāo)準(zhǔn),將加劇建筑企業(yè)發(fā)展不均衡態(tài)勢,也會影響到各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,因此稅收改革的實施應(yīng)按照各個地區(qū)的特點,采取差異化管理的方式。

    4.加強(qiáng)對建筑企業(yè)財務(wù)人員相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)

    伴隨“營改增”政策在我國的逐步實施,稅收流程將對比以往增加難度,所以應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)會計人員以及稅務(wù)人員的培訓(xùn)工作。建筑企業(yè)會計將要從事復(fù)雜的稅務(wù)處理工作,以學(xué)習(xí)多種政策為基礎(chǔ),例如免稅政策、免抵退政策、先征后返政策等,同時還應(yīng)掌握新的增值稅政策和具體繳納的方式,通過上述各項內(nèi)容的學(xué)習(xí)來計算本單位內(nèi)某個階段交納稅額的具體標(biāo)準(zhǔn)。所以,企業(yè)要應(yīng)對“營改增”政策的推行,注重在公司內(nèi)開展針對性的財務(wù)人員培訓(xùn)活動。稅收政策是伴隨著經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展逐步完善和變化的,建筑企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)在日常工作中積極學(xué)習(xí)最新稅收政策,通過不斷總結(jié)以往工作中的成功做法和錯誤方面,逐步與發(fā)展趨勢相適應(yīng)。

    五、結(jié)論

    實施“營改增”政策使稅收政策出現(xiàn)了明顯的改變,有利于我國各行業(yè)的快速發(fā)展,與此同時,“營改增”的實施也從整體上促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。建筑行業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)中的支柱行業(yè),應(yīng)高度關(guān)注其實施“營改增”之后產(chǎn)生的變化,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)針對于問題采取全面的分析,并且找出解決問題的有效方式,使建筑行業(yè)的發(fā)展逐步適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展變革。

    參考文獻(xiàn):

    [1]潘云婷.“營改增”對建筑行業(yè)的稅收和財務(wù)核算的影響探討[J].財經(jīng)界:學(xué)術(shù)版,2017(2):289.

    [2]王媛媛.試論營改增對建筑設(shè)計行業(yè)的影響及其應(yīng)對策略[J].中國國際財經(jīng)(中英文),2017(5):26-28.

    [3]姚培,吳歡,湯鵬.營改增對建筑行業(yè)的影響及其對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2017(11).endprint

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