淺論會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，信息化進(jìn)程不斷加速，在信息化環(huán)境下，企業(yè)的會(huì)計(jì)工作提高效率，但是也使企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制陷入困境。企業(yè)要在信息化環(huán)境下提高會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量，就必須強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。本文分析了企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制存在的問題，并提出了在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)信息化；內(nèi)部控制

一、相關(guān)理論概述

（一）會(huì)計(jì)信息化的特征

會(huì)計(jì)信息化以信息技術(shù)為基礎(chǔ)，但是，會(huì)計(jì)信息化并非簡(jiǎn)單的網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)搭建，更重要的是對(duì)信息技術(shù)以及企業(yè)資源的有效利用，最終實(shí)現(xiàn)改善企業(yè)業(yè)務(wù)流程的目的，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)配置。會(huì)計(jì)信息化能夠及時(shí)發(fā)揮企業(yè)的管理優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也能調(diào)動(dòng)下屬部門與公司的積極性，在堅(jiān)持戰(zhàn)略發(fā)展與統(tǒng)一管理的前提下，幫助企業(yè)發(fā)揮集中管理的優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)提高工作效率、管理與決策提供有力幫助。

（二）內(nèi)部控制的內(nèi)涵

美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)最早提出了“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”這一概念，1997年，中國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)一步明確了“內(nèi)部控制”這一概念，認(rèn)為內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行的有效保證。內(nèi)部控制是為了及時(shí)規(guī)避企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中存在諸如商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)的隱患應(yīng)運(yùn)而生的。我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的定義基本借鑒了美國(guó)COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義，即：內(nèi)部控制是企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。其中控制目標(biāo)我國(guó)在吸取了美國(guó)COSO委員會(huì)所確定的目標(biāo)精髓的同時(shí)，結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及企業(yè)現(xiàn)狀，將其確定為：保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全完備，保障企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)準(zhǔn)確，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效率的提高，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有效性最終促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制存在安全隱患

企業(yè)在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，對(duì)于財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的崗位分工、責(zé)任都不明確、不清晰，由此導(dǎo)致信息化操作沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。另外，會(huì)計(jì)信息化工作中，傳統(tǒng)的一般意義上的簽名方式修改為文件口令的方式輸入信息化系統(tǒng)，容易造成口令被盜取或破解等后果，危險(xiǎn)性較高，這對(duì)于企業(yè)數(shù)據(jù)信息的保密和維護(hù)存在很大安全隱患。而且在信息化環(huán)境下，在企業(yè)依托信息化網(wǎng)絡(luò)開展會(huì)計(jì)工作時(shí)，很容易受到網(wǎng)絡(luò)黑客的攻擊，從而使得會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)被黑客入侵，造成重要的信息數(shù)據(jù)被竊取、篡改，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)重大損失。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不完善

在信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生的根源就在于內(nèi)部控制機(jī)制的不完善、不健全。在當(dāng)前社會(huì)發(fā)展形勢(shì)下，企業(yè)片面的追求經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)會(huì)計(jì)工作主要有會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)工作權(quán)力過于集中，在這種情況下，容易造成會(huì)計(jì)部門“獨(dú)權(quán)、獨(dú)裁”的現(xiàn)象，而企業(yè)又疏于對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)管，容易出現(xiàn)挪用公款、攜款潛逃、篡改會(huì)計(jì)信息的現(xiàn)象，從而影響到企業(yè)的利益。

（三）會(huì)計(jì)人員信息化水平和職業(yè)素質(zhì)有待提高

當(dāng)前，盡管信息化給企業(yè)會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了很大便利，但信息化也對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。當(dāng)下，企業(yè)會(huì)計(jì)人員信息化水平普遍不高，難以滿足信息化會(huì)計(jì)工作的需要。由于會(huì)計(jì)人員信息化水平低，使得會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)各種問題，影響到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。同時(shí)，當(dāng)前會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)也有待提高，會(huì)計(jì)人員作為會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行者，如果會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)不過硬，就會(huì)增加會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的整體利益造成威脅。

三、對(duì)策建議

（一）健全完善企業(yè)內(nèi)部控制安全機(jī)制

首先，企業(yè)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行操作時(shí)，務(wù)必要對(duì)信息輸入和輸出工作進(jìn)行授權(quán)，通過設(shè)置密碼口令的方式進(jìn)行系統(tǒng)登陸控制，落實(shí)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)崗位責(zé)任制，通過嚴(yán)格的輸出流程做好會(huì)計(jì)信息的管理和控制，對(duì)于各個(gè)崗位權(quán)限要做到專人監(jiān)督，并將責(zé)任分配落實(shí)到位。其次，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理要把關(guān)到位，做好日常監(jiān)管工作。進(jìn)行會(huì)計(jì)信息化操作時(shí)，要做到數(shù)據(jù)的有效備份和加密，運(yùn)用科技手段來(lái)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全與保護(hù)，以免其遭到威脅，以確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全和穩(wěn)定。

（二）健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

為了更好地開展會(huì)計(jì)工作，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，降低內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須健全內(nèi)部審計(jì)制度，從而確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制機(jī)制有效的運(yùn)轉(zhuǎn)。首先，要完善審計(jì)準(zhǔn)則，要結(jié)合信息化背景來(lái)完善內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；其次，要將激勵(lì)和約束機(jī)制納入到內(nèi)部控制中來(lái)，將內(nèi)部會(huì)計(jì)相關(guān)工作責(zé)任落實(shí)到實(shí)處，從而更好地規(guī)范會(huì)計(jì)行為，降低內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；最后，企業(yè)必須強(qiáng)化監(jiān)督和考核，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，將內(nèi)部審計(jì)人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來(lái)，各司其職，相互監(jiān)督。

（三）明確崗位責(zé)任體系，加強(qiáng)培訓(xùn)

企業(yè)應(yīng)建立明確的規(guī)章制度，以對(duì)信息系統(tǒng)中每位員工的工作行為進(jìn)行規(guī)范，使他們可以合理的操作與管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的每個(gè)環(huán)節(jié)均體現(xiàn)規(guī)章制度的內(nèi)容，讓員工的責(zé)任心進(jìn)一步加強(qiáng)，使他們肩負(fù)起保護(hù)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的重責(zé)。與此同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)專業(yè)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)文化、制度的學(xué)習(xí)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)教育，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力和水平，同時(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作能力的培訓(xùn)，避免更好地滿足信息化環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)工作的需要。作為會(huì)計(jì)人員，更要不斷學(xué)習(xí)，不斷提高自身的能力，積極的相應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，不斷更新自己的理念，從而更好地服務(wù)企業(yè)。

（四）健全企業(yè)內(nèi)部管理制度

企業(yè)要想獲得良好的效益，就必須做好會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，健全會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，提高會(huì)計(jì)工作的透明性。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況來(lái)完善相關(guān)管理制度，為企業(yè)會(huì)計(jì)工作提供依據(jù)。同時(shí)，要建立有效的監(jiān)督機(jī)制，全面監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的透明性；其次，企業(yè)要全面落實(shí)責(zé)任制，將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作落實(shí)到會(huì)計(jì)人員的身上，將責(zé)任追求下去，從而提高會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立有效的激勵(lì)機(jī)制，以此來(lái)激勵(lì)工作人員，提高他們的工作主動(dòng)性和積極性，強(qiáng)化他們的主人翁精神，從而更好地服務(wù)企業(yè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]程菲.信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制研究[D].北京服裝學(xué)院，2016.

[2]郭小春，齊丹丹.企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的思考研究[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào).2016（16）.

作者簡(jiǎn)介：孔令蔚（1997-），女，山東沂南人，哈爾濱商業(yè)大學(xué)英才學(xué)院2015級(jí)本科在讀，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。