談?wù)剻C(jī)場企業(yè)應(yīng)收賬款管理的困境和對策

高敏

摘要：伴隨著航空業(yè)高速發(fā)展，機(jī)場因賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款數(shù)額和規(guī)模呈上升趨勢，那么加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，是促使資金回籠、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最有效的措施。文章從機(jī)場企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性出發(fā)，分析機(jī)場企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因，管理面臨的困境，以及對加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的有效對策進(jìn)行探究，希望能夠?yàn)閼?yīng)收賬款管理工作提供參考。

關(guān)鍵詞：機(jī)場企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；困境；對策

“一帶一路”作為中國首倡、高層推動的國家戰(zhàn)略，帶動了沿線國家及國內(nèi)航空業(yè)迅猛發(fā)展，而對于為飛機(jī)、乘客、貨物提供服務(wù)的機(jī)場而言，發(fā)展也是不言而喻的。機(jī)場企業(yè)作為經(jīng)營航空港口及其衍生資源的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，在與其主要客戶——航空公司的交易過程中，多采取賒銷的結(jié)算模式，伴隨著航空業(yè)高速發(fā)展，機(jī)場對航空公司應(yīng)收賬款的數(shù)額和規(guī)模呈上升趨勢。為適應(yīng)新環(huán)境，機(jī)場企業(yè)對候機(jī)樓、跑道進(jìn)行改、擴(kuò)建工程，流動資金對機(jī)場來說是迫切的，但大量的應(yīng)收賬款擠占了流動資金，迫使機(jī)場企業(yè)不斷分析現(xiàn)狀、轉(zhuǎn)變管理方式、方法，通過應(yīng)收賬款全過程管理，促使資金回籠、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

一、機(jī)場企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

應(yīng)收賬款是銷售方以賒銷的方式向購買方銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)收取的款項(xiàng)，是現(xiàn)代企業(yè)日常運(yùn)營中廣泛存在的活動。機(jī)場企業(yè)的應(yīng)收賬款也是因?yàn)闄C(jī)場主營業(yè)務(wù)采取賒銷方式產(chǎn)生的，但又不可回避的只能選擇賒銷，主要是因?yàn)?，機(jī)場主營業(yè)務(wù)是為航空公司提供飛機(jī)起降、停場、客橋、安檢等各項(xiàng)航空性服務(wù)以及延伸服務(wù)，比如航班延誤代墊旅客費(fèi)用、飛機(jī)配餐、客票代理、駐場航空公司辦公場地租金和水電等。根據(jù)這些業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際情況，機(jī)場與各航空公司簽訂的協(xié)議中基本約定：服務(wù)項(xiàng)目按月結(jié)算，由此機(jī)場產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。

二、機(jī)場企業(yè)應(yīng)收賬款管理面臨的困境

（一）應(yīng)收賬款收款難度大，缺少有效手段

屬地化改革后，做為國企的機(jī)場被定位為自負(fù)盈虧的企業(yè)。為爭取客源、提高收益，最有利的手段就是依靠航空公司新增、加密國內(nèi)、國際優(yōu)質(zhì)航線、航班，但由于航空公司內(nèi)部結(jié)算等原因，往往不能按約定的時間付款，進(jìn)而大大增加了機(jī)場的收款難度，使機(jī)場應(yīng)收賬款舊賬未清，新賬又來，余額像滾雪球一樣越滾越大。

對拖欠時間長、金額大的應(yīng)收款項(xiàng)，機(jī)場方缺少對航空公司收款的有效手段，是因?yàn)椋菏紫龋娇展静]有向機(jī)場方提出拒絕付款，而僅是希望延遲付款。做為公共基礎(chǔ)設(shè)施的機(jī)場具有公益性質(zhì)，旅客是機(jī)場和航空公司共同的客戶，也是公益服務(wù)的對象，如果機(jī)場采取強(qiáng)制措施必定傷害旅客的利益，也會給機(jī)場方帶來負(fù)面影響；其次，航空公司和機(jī)場隸屬于不同的上級主管部門，機(jī)場很難通過政府監(jiān)管部門來督促航空公司付款。

（二）應(yīng)收賬款日常管理制度缺失

近年來，機(jī)場企業(yè)應(yīng)收賬款余額隨著業(yè)務(wù)量的增長而大幅度增加，但日常管理應(yīng)收賬款的細(xì)則卻沒有得到及時歸納制定。缺乏必要、有效的規(guī)章制度指導(dǎo)，造成各責(zé)任部門抱著“事不關(guān)己高高掛起”的心態(tài)對待應(yīng)收賬款日常工作，以及催款分工不明確等問題的出現(xiàn)，將加大發(fā)生壞賬的機(jī)率，從而增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，這些問題主要表現(xiàn)在以下幾方面。

1. 應(yīng)收賬款責(zé)任部門單一

財(cái)務(wù)部門獨(dú)自承擔(dān)著管理應(yīng)收賬款的所有職責(zé)，應(yīng)收賬款管理力量有限。財(cái)務(wù)部常規(guī)的催款方式是通過電話、發(fā)信函給對方財(cái)務(wù)，若無效便只能上門催收，耗費(fèi)大量人力、物力、財(cái)力但收效甚微。

2. 收款流程未形成閉環(huán)管理

日常應(yīng)收賬款管理涉及財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)部，分工為：財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)收集業(yè)務(wù)部門傳遞上來的原始單據(jù)，歸集后按月計(jì)算、開具發(fā)票及賬單，及時傳遞給航空公司結(jié)算；業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)收集原始單據(jù)傳遞到財(cái)務(wù)部。根據(jù)與航空公司簽訂的服務(wù)協(xié)議，機(jī)場應(yīng)按規(guī)定的日期向航空公司傳遞結(jié)算單據(jù)。但業(yè)務(wù)部門不能及時傳遞原始單據(jù)，或原始單數(shù)據(jù)有誤等原因使部門之間相互推諉，對機(jī)場收款不利。

3. 平級、上下級之間缺乏對催款情況的互聯(lián)互通

管理層不掌握催收及回款情況，不利于企業(yè)各部門追款的積極性?；鶎硬涣私獗静块T當(dāng)月應(yīng)收賬款余額，不明確重點(diǎn)追收的對象，認(rèn)為追款是財(cái)務(wù)部門的事。財(cái)務(wù)部未將應(yīng)收賬款余額及催款重、難點(diǎn)情況向相關(guān)部門通報(bào)及匯報(bào)，自顧催款。

（三）缺乏對客戶的信用評估

為獲得更大利益，機(jī)場與各類航空公司（國際、國內(nèi)包括民營）簽訂服務(wù)協(xié)議，隨之營業(yè)收入增長。但是各航空公司自身運(yùn)營情況不同，付款能力也不盡相同，簽訂協(xié)議前缺乏對客戶付款能力的評估，特別是那些經(jīng)營短期航線的航空公司，付款周期一旦拖至3個月以上，產(chǎn)生的壞賬風(fēng)險(xiǎn)就相當(dāng)高了，使企業(yè)面臨資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）缺乏對應(yīng)收賬款管理的創(chuàng)新思維

面對激烈的市場競爭環(huán)境，機(jī)場不斷開拓新市場，積極與多家航空公司洽談業(yè)務(wù)，經(jīng)營業(yè)績蒸蒸日上，但對應(yīng)收賬款的管理卻仍然墨守成規(guī)，守株待兔地等待航空公司主動付款或是以各種方式催促付款，收效甚微。機(jī)場采取原有的催款動作已經(jīng)不能滿足對應(yīng)收賬款管理的要求。

三、機(jī)場企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的有效對策

1. 借助民航清算中心這個平臺，將機(jī)場服務(wù)費(fèi)納入清算體系，實(shí)現(xiàn)與國內(nèi)航空公司之間費(fèi)用往來的統(tǒng)一清算，確保應(yīng)收賬款約50 %的款項(xiàng)得以及時結(jié)清，加速了資金良性循環(huán)。但因清算中心暫未提供國際航空公司的航空性服務(wù)費(fèi)以及機(jī)場延伸服務(wù)的清算，所以此類型費(fèi)用（50%）仍由機(jī)場自行結(jié)算。雖然仍有50%左右的應(yīng)收賬款需機(jī)場自行與航空公司結(jié)算，但通過引進(jìn)第三方平臺后，確保了機(jī)場與國內(nèi)航空公司起降費(fèi)結(jié)算款項(xiàng)及時結(jié)清。

2. 通過制定應(yīng)收賬款日常管理細(xì)則，明確各部門職責(zé)及收款流程，同時建立預(yù)警機(jī)制對應(yīng)收款重、難點(diǎn)及時向管理層匯報(bào)，在管理層面上協(xié)調(diào)解決，以及將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率做為各部門業(yè)績考核的一項(xiàng)重要指標(biāo)等。隨著制度得以落實(shí)，明顯加快了應(yīng)收賬款的回款率。細(xì)則主要從以下幾方面對應(yīng)收賬款管理進(jìn)行規(guī)范化。endprint

（1）應(yīng)收賬款歸口管理，明確財(cái)務(wù)部、各業(yè)務(wù)部職責(zé)及考核要求。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款統(tǒng)籌管理，按月編制預(yù)警報(bào)告報(bào)送管理層，負(fù)責(zé)所轄?wèi)?yīng)收賬款的追收；各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)本部門所轄?wèi)?yīng)收賬款的追收，每月定期向財(cái)務(wù)部反饋上月追款情況。由此，財(cái)務(wù)部不再是追款的唯一責(zé)任部門，其他部門的共同參與才能發(fā)揮其在應(yīng)收賬款管理中的作用。

（2）應(yīng)收賬款管理流程要閉環(huán)。細(xì)則對業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部交接原始單據(jù)的日期及單據(jù)種類進(jìn)行了具體的描述，同時要求財(cái)務(wù)部收到單據(jù)后交接簽字確認(rèn)，對當(dāng)月應(yīng)收款新增、減少的情況應(yīng)按月歸集并在規(guī)定的日期反饋到業(yè)務(wù)部門，為業(yè)務(wù)部門及時掌握。

（3）建立應(yīng)收賬款預(yù)警機(jī)制。每月財(cái)務(wù)部根據(jù)應(yīng)收款類型，將新增、減少、余額、賬齡及各部門追款情況編入預(yù)警報(bào)告，對追收的重、難點(diǎn)予以明確指出。預(yù)警報(bào)告分發(fā)至相應(yīng)的管理層，管理層收悉情況并加以重視，以及機(jī)場以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率作為考核各部門業(yè)績的一項(xiàng)重要指標(biāo)等，這些措施都大大提高了各部門追款的積極性。

3. 強(qiáng)化信用風(fēng)險(xiǎn)管理，防患于未然。航空公司既是機(jī)場最大的財(cái)富來源，也是風(fēng)險(xiǎn)最大的來源。國際航線的開通、加密所帶來的利潤吸引了許多國際航空公司的加入，但出于對航線盈利的季節(jié)性或運(yùn)力調(diào)整等因素考慮，這些國際航空公司的航線運(yùn)營期可能是短暫的。機(jī)場在與這類航空公司簽訂協(xié)議前，根據(jù)航空公司將投入飛行的機(jī)型、每月航班的頻率等要素，測算其月均機(jī)場服務(wù)費(fèi)。通過合同談判，要求航空公司預(yù)先支付至少3個月的機(jī)場服務(wù)費(fèi)作為履約保證金，降低了機(jī)場風(fēng)險(xiǎn)。

4. 面對日益復(fù)雜的外部環(huán)境，對應(yīng)收賬款管理提出了更高的要求，要開拓、創(chuàng)新思維，不斷探索新的管理方法，主要還可以從以下方面考慮加強(qiáng)管理。

（1）指定部門關(guān)注航空公司動態(tài)，對航空公司發(fā)生的重大事項(xiàng)應(yīng)立即通過機(jī)場向各部門通報(bào)，為各部門提前做好應(yīng)對。例如，臺灣復(fù)興航未在正式宣告破產(chǎn)時，已提前收到消息，及時與該公司對接催款，將損失降到最小。

（2）為促使航空公司早日付款，可考慮約定附加現(xiàn)金折扣條件，即付款方如果能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠，折扣的表示由折扣率、折扣期限構(gòu)成，折扣率越小，折扣期限越長，而折扣率越大，折扣期限越短?，F(xiàn)金折扣一般采用“5/10，2/20，N/30”等方式，表示的含義：5/10表示賬單、發(fā)票開出10天內(nèi)付款，就可以享受5%的價(jià)格優(yōu)惠，后面以此類推。與上門追款發(fā)生實(shí)際及隱性的成本支出、追款的成效對比，向航空公司拋出現(xiàn)金折扣的優(yōu)惠條件應(yīng)該是更見成效的，特別是對國際航空公司或民營航空公司吸引力是更大的。

四、結(jié)語

應(yīng)收賬款是企業(yè)擁有的一項(xiàng)重要的資產(chǎn)，資金是否能及時回籠直接影響著企業(yè)的發(fā)展，因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理措施是非常有必要的，也對應(yīng)收賬款管理人員提出了更高的要求。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：廣西南寧吳圩國際機(jī)場）endprint