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    社保入稅,“變”與“不變”

    2018-02-26 19:18張鐘元
    人力資源 2018年10期
    關(guān)鍵詞:金稅稅務(wù)局人力資源部

    張鐘元

    社保是國(guó)家重要的非稅收入之一,社保劃歸稅務(wù)局從3月21日提出,7月20日公布,前后僅經(jīng)歷了3個(gè)月。從國(guó)地稅合并到社保劃歸稅務(wù)局,可以看出國(guó)家規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)的決心,下面筆者從人力資源工作角度,通過對(duì)比前后變化談?wù)勛陨韺?duì)社保入稅的認(rèn)識(shí)。

    征收主體、稽查力度、社保收入發(fā)生變化

    國(guó)稅和地稅“聯(lián)姻”,社保成為“嫁妝”,跟隨地稅“陪嫁”到稅務(wù)局,以后統(tǒng)一歸屬稅務(wù)局。劃歸前,社保征收主體分為兩種模式,一類是社保征收模式,由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。另一類是稅務(wù)征收模式,其又可以分為兩種:稅務(wù)代征,即社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核定繳費(fèi)數(shù)額,稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收;稅務(wù)全責(zé)征收,即稅務(wù)部門負(fù)責(zé)包括繳費(fèi)數(shù)額核定、征收在內(nèi)的全部征收環(huán)節(jié)。劃歸后,全部由稅務(wù)局全責(zé)征收。

    鑒于征收主體的變化,以往征收社保時(shí)要求全員、足額、按時(shí)征收,現(xiàn)在更加強(qiáng)調(diào)征收的強(qiáng)制性、時(shí)效性和便捷性。通過金稅三期和金保二期聯(lián)動(dòng),我國(guó)正在建立健全國(guó)家信用體系、司法體系和惠民體系。除了體現(xiàn)國(guó)家“放管服”的舉措,本質(zhì)上也大大提高了稽查管理力度。

    劃歸前,社保的審查工作無外乎為社?;椤⑸绫徲?jì)、勞動(dòng)監(jiān)察,其中社保審計(jì)與社?;橐鬁?zhǔn)備的財(cái)務(wù)資料和人事資料更加齊全,但二者僅有檢察權(quán),要求企業(yè)整改,真正有處罰權(quán)的是勞動(dòng)監(jiān)察部門;而劃歸后由稅務(wù)局稽查,準(zhǔn)備資料和比對(duì)環(huán)節(jié)將更加全面和精確,稽查將更為嚴(yán)格,處罰力度也將相應(yīng)加大。

    劃歸后,統(tǒng)一由國(guó)稅局管理,避免多頭管理,可以提高社保征收效率,減少征收成本。同時(shí),稽查力度的加大和信用體系的健全可以確保企業(yè)全員、足額、按時(shí)、強(qiáng)制、高效繳納社保,提高社保的現(xiàn)時(shí)收入,社?;饘⒏映渥?。

    企業(yè)成本與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生變化

    劃歸前,企業(yè)依托于勞動(dòng)關(guān)系法定義務(wù)繳納社保,勞務(wù)關(guān)系或非全日制員工不繳納;劃歸后,稅務(wù)按照申報(bào)工資薪金和納稅所得額對(duì)比,今后社保基數(shù)和工資總額畫等號(hào)。劃歸前,有的企業(yè)按照最低要求繳納或干脆不繳納社保;劃歸后,企業(yè)不得不按照實(shí)際工資繳納社保,人工成本相應(yīng)增加。

    劃歸前,企業(yè)對(duì)于社保有認(rèn)知誤區(qū),認(rèn)為個(gè)人所得稅是稅收收入,是強(qiáng)制性的,因此必須繳納,而對(duì)于社保則存在僥幸心理,若再按照最低要求繳納或干脆不繳納,屬于裸奔式違法。金稅三期和金保二期系統(tǒng)是管理工具,重點(diǎn)是健全我國(guó)信用體系,劃歸后若企業(yè)還如此操作,那就無異于作繭自縛,相關(guān)部門會(huì)對(duì)企業(yè)的違法行為追繳追責(zé),不僅企業(yè)信用掃地,相關(guān)責(zé)任人也將被納入黑名單,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增加。

    劃歸前,個(gè)稅和社保數(shù)據(jù)不作強(qiáng)制比對(duì),有部分地區(qū)社保和住房公積金基數(shù)進(jìn)行比對(duì),如天津地區(qū)社保、住房公積金已經(jīng)開始比對(duì),差距在3000元以上的,系統(tǒng)便會(huì)自動(dòng)預(yù)警;劃歸后,依托金稅三期和金保二期系統(tǒng),數(shù)據(jù)比對(duì)便可以輕松搞定。8月1日金稅三期系統(tǒng)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)系統(tǒng)升級(jí)為自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端,這一舉動(dòng)實(shí)則在為后續(xù)的信息比對(duì)做鋪墊。

    劃歸前,企業(yè)對(duì)于社保的敏感度較低;劃歸后,對(duì)社保為所欲為將成為過去,企業(yè)不僅需要對(duì)稅收進(jìn)行籌劃,對(duì)于社保等非稅收入也要進(jìn)行籌劃,管理成本勢(shì)必增加。但需要注意的是,由于減少了多頭管理,企業(yè)社保繳納將變得更加高效,這部分成本將有所下降。

    從業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)、員工權(quán)益發(fā)生變化

    劃歸前社保屬于人力資源部門的工作,劃歸后社保從人力資源和社會(huì)保障局劃歸稅務(wù)局,這就要求企業(yè)的社保也要從人力資源部門轉(zhuǎn)為人力資源部門與財(cái)務(wù)部門共同參與完成。

    社保若納入企業(yè)信用體系,相關(guān)責(zé)任人也將納入個(gè)人信息體系,會(huì)計(jì)與人力資源等從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生巨大變化。劃歸前人力資源部門承擔(dān)著社保風(fēng)險(xiǎn),劃歸后人力資源部門與財(cái)務(wù)部門共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),且風(fēng)險(xiǎn)比劃歸前大大提高。

    員工權(quán)益主要有兩方面變化:

    劃歸前部分企業(yè)按照最低基數(shù)繳納社?;虿焕U納社保,劃歸后員工社保的合法權(quán)益得到保障,至少社保要和個(gè)稅基數(shù)保持一致,有利于員工關(guān)于社會(huì)保障、積分落戶、購車購房等方面的權(quán)益保護(hù)要求。

    由于劃歸后企業(yè)按照實(shí)際工資為員工繳納社保,員工個(gè)人承擔(dān)的部分也會(huì)發(fā)生變化,或許到手的工資會(huì)減少,員工要做好相應(yīng)的心理準(zhǔn)備。

    合法依規(guī)應(yīng)對(duì)是關(guān)鍵

    在社保劃歸稅務(wù)局后,合法、強(qiáng)制征收是必然,而企業(yè)合法依規(guī)應(yīng)對(duì)則是關(guān)鍵。未來,企業(yè)除了稅收籌劃外,還需要對(duì)社保等非稅收入進(jìn)行合理籌劃。

    ●合同中明確勞動(dòng)關(guān)系

    全日制勞動(dòng)合同需要繳納社保,但在校實(shí)習(xí)生和退休返聘成員不用繳納社保,小時(shí)工或者顧問這種非全日制人員,也不需為其繳納社保。企業(yè)可以在對(duì)崗位規(guī)劃時(shí)兼顧上述因素,進(jìn)行合理安排,在簽訂勞動(dòng)合同時(shí)明確勞動(dòng)關(guān)系。特別需要注意的是,在建筑行業(yè)等特殊領(lǐng)域可能會(huì)碰到臨時(shí)工的問題,如果臨時(shí)工是全日制的,則企業(yè)也要為其繳納社保。

    ●改變勞動(dòng)合同主體

    企業(yè)可以委托第三方公司以勞務(wù)派遣的方式轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)對(duì)第三方人力資源機(jī)構(gòu)不放心,還可以通過投資自己的勞務(wù)派遣公司來解決問題,但是需要以名義出資人作為投資人和法人注冊(cè)公司,企業(yè)本身將成為隱藏的實(shí)際投資人,與名義出資人簽訂投資協(xié)議,給予名義出資人一定的分紅或費(fèi)用,這種方法在實(shí)務(wù)中需要核定支付投資人的費(fèi)用和公司運(yùn)營(yíng)成本的總支出與企業(yè)或員工承擔(dān)的社保金額進(jìn)行比較。由于這種方法存在著其他風(fēng)險(xiǎn),筆者并不十分推薦。

    ●調(diào)整員工工資結(jié)構(gòu)

    社?;鶖?shù)是員工薪酬總額,包括工資、津(補(bǔ))貼、各類獎(jiǎng)金。調(diào)整社?;鶖?shù)可以從工資結(jié)構(gòu)入手,比如,以往為員工解決租房問題而發(fā)放的住房補(bǔ)貼,可以改為由企業(yè)出面,向租賃方承租的方式為員工解決租房問題,這樣不僅減輕個(gè)人或企業(yè)關(guān)于個(gè)稅、社保、公積金的負(fù)擔(dān),如果是套房有居住區(qū)域、有辦公區(qū)域且無法做出明確區(qū)分的,還可以對(duì)租賃方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣稅金,達(dá)到稅收籌劃的目的。

    在完善征收主體后,下一步要繼續(xù)完善稅務(wù)征收、財(cái)政管理、社保使用、審計(jì)監(jiān)督的社保管理體系。未來,社保稅務(wù)稽查將成為重點(diǎn)工作之一;某些城市的積分落戶將更加方便、高效、有保證;跨區(qū)域社保征收將會(huì)越來越成熟;城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)和職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)不會(huì)再存在重合的部分,減少公共資源的浪費(fèi);男性的生育保險(xiǎn)將有更為合理的規(guī)劃;社保越來越公平合理、透明化以及去地域性;積分落戶的辦理將更為高效、便捷;住房公積金將納入強(qiáng)制征收的范疇;工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稽查將更加嚴(yán)格……而這些,都是國(guó)家今后需要不斷完善的地方。

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