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    淺談不良應(yīng)收賬款的成因及對策

    2018-02-26 00:24:05袁夢穎
    商業(yè)經(jīng)濟 2018年1期
    關(guān)鍵詞:信用體系成因對策

    袁夢穎

    [摘 要] 基于市場機制的不斷完善及經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展,企業(yè)為了提高市場占有率往往采取賒銷的方式,而賒銷模式的存在必然會產(chǎn)生不良應(yīng)收賬款現(xiàn)象的出現(xiàn),不良應(yīng)收賬款對企業(yè)會產(chǎn)生諸多的負面影響。通過以不良應(yīng)收賬款存在的危害為切入點,從企業(yè)內(nèi)部和外部兩方面闡述導(dǎo)致不良應(yīng)收賬款的具體原因,并提出相應(yīng)的解決對策,切實增強企業(yè)應(yīng)對不良應(yīng)收賬款的能力,最大程度降低企業(yè)的損失,以此促進企業(yè)的良性循環(huán),進而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

    [關(guān)鍵詞] 不良應(yīng)收賬款;成因;信用體系;對策

    [中圖分類號] F230 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043(2018)01-0134-03

    基于經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展,企業(yè)為了在新常態(tài)下擴大市場占有率,擴大銷售量往往會采取信用賒銷的途徑提升企業(yè)的市場競爭力,以此達到長久合作的目的,這樣一來必然會產(chǎn)生應(yīng)收賬款,應(yīng)收賬款是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容,雖然應(yīng)收賬款是企業(yè)擴大市場占有率的重要手段,但是應(yīng)收賬款卻存在較大的財務(wù)風險,尤其是不良應(yīng)收賬款的出現(xiàn)會嚴重損害企業(yè)的利益。根據(jù)不完全數(shù)據(jù)統(tǒng)計我國應(yīng)收賬款的賬齡為90天以上,其中應(yīng)收賬款的壞賬比例高達5%-10%,遠遠高于美國的0.5%,因此,企業(yè)必須高度重視不良應(yīng)收賬款的管理工作。鑒于此,通過對不良應(yīng)收賬款的危害及原因的分析,提出了相應(yīng)的解決對策,以此實現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。

    一、不良應(yīng)收賬款的危害

    不良應(yīng)收賬款就是指可能收不回、應(yīng)收賬款存在爭議的且不能核銷的賬款,不良應(yīng)收賬款不同于壞賬。近些年隨著企業(yè)之間競爭的不斷加劇,企業(yè)的應(yīng)收賬款比例越來越高,與此同時不良應(yīng)收賬款的比例也逐漸上升。例如基于國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的常態(tài)發(fā)展,企業(yè)之間的生存空間越來越小,因此企業(yè)不得不采取賒銷的方式擴大企業(yè)的市場營銷份額,然而基于信用體系的不完善,導(dǎo)致部分應(yīng)收賬款存在爭議,久而久之就會產(chǎn)生不良應(yīng)收賬款問題;另外由于我國資本市場體制的不健全容易導(dǎo)致不良應(yīng)收賬款的出現(xiàn),例如在具體的交易過程中,交易方往往利用資本市場的漏洞而進行會計舞弊,從而出現(xiàn)不良應(yīng)收賬款。

    不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是資本市場發(fā)展的必然產(chǎn)物,也是阻礙市場健康發(fā)展的重要因素??傮w分析不良應(yīng)收賬款的存在無論是對市場經(jīng)濟的發(fā)展還是對構(gòu)建信用體系而言都具有消極的影響:

    1.不良應(yīng)收賬款降低了企業(yè)資金的使用效率,損害了企業(yè)的合法利益。不良應(yīng)收賬款是企業(yè)在短時間內(nèi)無法收回的資金或者根本無法收回的資金,如果不良應(yīng)收賬款比例增加就會造成企業(yè)資金的大量流失,從而加劇企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度,甚至還會影響到企業(yè)的日常經(jīng)營。例如我國機械制造企業(yè)往往基于不良應(yīng)收賬款的存在而導(dǎo)致企業(yè)被迫停產(chǎn)或者破產(chǎn);

    2.不良應(yīng)收賬款影響企業(yè)的信用,虛增經(jīng)營收益。不良應(yīng)收賬款對于企業(yè)的信用而言會產(chǎn)生巨大的影響,例如當企業(yè)的不良應(yīng)收賬款達到一定的比例之后就會造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)受阻,這樣必然會影響到企業(yè)的系列決策,從而在市場中很容易出現(xiàn)欠債的連鎖反應(yīng)。同時不良應(yīng)收賬款還會使企業(yè)產(chǎn)生諸多的銷售收入,但是其實質(zhì)上并沒有為企業(yè)帶來資金,反而是加速了企業(yè)現(xiàn)金的流出速度;

    3.不良應(yīng)收賬款加劇了企業(yè)的風險,弱化了財務(wù)信息披露質(zhì)量。不良應(yīng)收賬款屬于企業(yè)財務(wù)管理的意外事件,不良應(yīng)收賬款的存在不僅會增加企業(yè)財務(wù)風險,而且還會影響到企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營等,更重要的是不良應(yīng)收賬款的存在也會影響到企業(yè)財務(wù)信息的披露,甚至?xí)霈F(xiàn)財務(wù)信息弄虛作假現(xiàn)象的出現(xiàn)。

    二、不良應(yīng)收賬款的成因

    不良應(yīng)收賬款的存在具有較大的危害性,深入分析企業(yè)不良應(yīng)收賬款的成因,主要集中在以下幾個方面:

    (一)企業(yè)的內(nèi)部因素

    1.企業(yè)管理者忽視應(yīng)收賬款的管理

    在經(jīng)濟新常態(tài)環(huán)境下企業(yè)為了擴大市場占有率,往往采取盲目擴大銷售的模式,例如企業(yè)管理者為了提高企業(yè)的營銷比例,往往采取賒銷的方式,甚至部分企業(yè)不節(jié)制的允許賒銷,結(jié)果造成企業(yè)的應(yīng)收賬款比例越來越高,反而不良應(yīng)收賬款也越來越多。另外在當前市場銷售環(huán)境下,企業(yè)之間的業(yè)務(wù)交往日益緊密,銷售企業(yè)對于賒銷款的轉(zhuǎn)賬往往是以商品銷售的情況為主,這樣容易在具體的交易中出現(xiàn)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象,從而增加企業(yè)的財務(wù)風險。當然最關(guān)鍵的是企業(yè)的管理者長期以來忽視對不良應(yīng)收賬款的管理與重視,甚至部分企業(yè)管理者為了留住客戶往往采取“睜一只眼、閉一只眼”的方式,導(dǎo)致企業(yè)長期以來受到不良應(yīng)收賬款的干擾。

    2.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

    消除不良應(yīng)收賬款的主要舉措就是建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度,但是目前看企業(yè)為了擴大市場營銷比例,往往忽視內(nèi)部控制制度的實施:(1)企業(yè)對于不良應(yīng)收賬款的管理缺乏完善的內(nèi)部控制制度。不良賬款的發(fā)生與企業(yè)多方面因素有著必然的關(guān)系,例如企業(yè)對于銷售人員的績效考核往往側(cè)重其營銷業(yè)務(wù),而忽視對應(yīng)收賬款的考核,結(jié)果導(dǎo)致營銷人員在銷售的過程中偏重產(chǎn)品銷售,而忽視對應(yīng)收賬款的管理,導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款回籠資金不及時;(2)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制有待提升。強化財務(wù)內(nèi)部控制是提高應(yīng)收賬款管理的重要手段,但是目前企業(yè)財務(wù)管理部門對于不良應(yīng)收賬款的管理存在諸多問題,尤其是部分財務(wù)管理人員認為不良應(yīng)收賬款屬于業(yè)務(wù)部門的職責,結(jié)果導(dǎo)致不良賬款的管理存在松懈。(3)財務(wù)監(jiān)督機制的不完善也加劇了不良應(yīng)收賬款的存在。

    3.企業(yè)財務(wù)監(jiān)管體系不完善

    不良應(yīng)收賬款的存在不僅會影響到企業(yè)的流動資金,而且還會干擾到企業(yè)的日常生產(chǎn)等?;诓涣紤?yīng)收賬款存在的危害性,加強財務(wù)監(jiān)督對預(yù)防不良應(yīng)收賬款具有至關(guān)重要的意義。例如通過財務(wù)監(jiān)督可以及時對應(yīng)收賬款的款齡進行分析,這樣可以便于對應(yīng)收賬款的管理,避免出現(xiàn)不良賬款。但是實踐中企業(yè)在財務(wù)監(jiān)督方面還存在不少的問題:(1)財務(wù)監(jiān)督缺乏對應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)雖然強化了對應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理,但是對于不良賬款的具體事務(wù)等沒有做出明確的規(guī)定,結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風險增大;(2)財務(wù)監(jiān)管部門職能的缺失,尤其是法律意識的淡薄導(dǎo)致不良應(yīng)收賬款的比例越來越高。例如財務(wù)部門不能合法應(yīng)用自己的權(quán)力維護應(yīng)收賬款的權(quán)力。甚至對于“老懶”行為往往置之不理,影響自己的利益。endprint

    (二)企業(yè)的外部因素

    1.市場經(jīng)濟競爭機制導(dǎo)致不良應(yīng)收賬款

    雖然應(yīng)收賬款的存在是市場經(jīng)濟競爭的必然結(jié)果,也是隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物。例如在網(wǎng)絡(luò)交易過程中基于雙方交易的復(fù)雜性以及虛擬性導(dǎo)致雙方在具體的交易中往往會出現(xiàn)虛擬貨幣,這樣一旦出現(xiàn)糾紛容易產(chǎn)生不良應(yīng)收賬款。其實歸根結(jié)底不良賬款的存在很大程度上與商業(yè)競爭有關(guān)。企業(yè)為了獲得更大的市場份額,往往采取賒銷的方式,而賒銷的存在必然會出現(xiàn)不良應(yīng)收賬款。另外在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟時代背景下,企業(yè)之間的競爭越來越大,由此到來的是企業(yè)的生存壓力也越來越大,部分企業(yè)在賒銷產(chǎn)品之后,出于種種因素的限制,最終破產(chǎn)。這樣基于地域、時間等方面的影響導(dǎo)致企業(yè)獲取相關(guān)信息比較滯后,結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款難以收回,最終產(chǎn)生不良影響。此種現(xiàn)象在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中較為常見。

    2.法律法規(guī)體系不完善,社會信用評估機制不健全

    目前“老懶”現(xiàn)象比較突出,其主要原因是由于我國相關(guān)的法律法規(guī)體系不完善、信用評估制度不健全導(dǎo)致的:(1)我國相關(guān)的法律法規(guī)體系還不完善導(dǎo)致對于不良應(yīng)收賬款的規(guī)定存在一些缺陷。例如目前相關(guān)法律對于不良應(yīng)收賬款的懲罰規(guī)定還沒有具體的規(guī)定,結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)對于不良應(yīng)收賬款的維權(quán)成本要遠遠大于應(yīng)收賬款,影響企業(yè)維權(quán)的積極性;(2)我國社會信用評估機制不健全。此種問題已經(jīng)成為社會急需解決的問題。例如我國對于不良應(yīng)收賬款的管理往往采取的是企業(yè)主動訴求的方式,但是對于不良賬款的違約方卻沒有有效的懲罰機制。

    3.政府部門職能缺失

    政府是宏觀經(jīng)濟調(diào)控的主體,也是維護市場環(huán)境的重要因素。雖然在經(jīng)濟新常態(tài)環(huán)境下政府部門要主動放權(quán),但是基于我國社會主義經(jīng)濟的特色,政府必須要切實履行職責,加強對資本市場的管理。但是政府在不良應(yīng)收賬款管理中卻存在職能落實不到位的現(xiàn)象:(1)政府部門對于企業(yè)的管理存在漏洞,缺乏對企業(yè)的有效指導(dǎo);(2)政府部門對于打擊不良經(jīng)濟行為的力度不夠,尤其是對于“老懶”現(xiàn)象存在打擊力度不夠,導(dǎo)致不良應(yīng)收賬款的管理效果不理想。

    三、解決不良應(yīng)收賬款的具體對策

    基于不良應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的巨大危害,根據(jù)導(dǎo)致不良應(yīng)收賬款的原因,解決不良應(yīng)收賬款的具體對策主要從以下方面入手:

    (一)企業(yè)內(nèi)部因素的解決對策

    1.提高企業(yè)管理者對應(yīng)收賬款的管理能力,樹立財務(wù)風險意識

    企業(yè)管理者是企業(yè)財務(wù)管理的重要主體,只有提高管理者的財務(wù)風險意識才能從源頭上實現(xiàn)不良應(yīng)收賬款的管理工作:(1)提高管理者對不良應(yīng)收賬款的管理能力。不良應(yīng)收賬款的存在很大程度上與企業(yè)的不重視有關(guān)。例如企業(yè)為了片面追求市場營銷比例,而盲目擴大賒銷,導(dǎo)致不良賬款的發(fā)生率不斷提高,因此作為企業(yè)的管理者必須要清晰認識到不良應(yīng)收賬款的危害性,采取切實可行的方式降低不良賬款的發(fā)生;(2)企業(yè)管理者要樹立財務(wù)風險管理意識。將財務(wù)風險管理融入到企業(yè)管理的全過程。例如企業(yè)在實施賒銷時必須要評價賒銷企業(yè)的信用、資金以及市場占有率等,綜合各個方面的因素提高賒銷質(zhì)量,降低不良應(yīng)收賬款的發(fā)生;(3)企業(yè)管理者要加強對合同的管理。不良應(yīng)收賬款與合同糾紛有著密切的關(guān)系,因此需要加強對合同的管理。

    2.強化企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制機制

    強化內(nèi)部控制是降低不良應(yīng)收賬款的基礎(chǔ):(1)企業(yè)要優(yōu)化應(yīng)收賬款管理職責,對不良應(yīng)收賬款的管理工作進行明確的崗位劃分。例如針對企業(yè)沒有設(shè)置信用管理機構(gòu)的問題,企業(yè)可以將其劃分為財務(wù)部門,明確財務(wù)部門的職責,從源頭上控制不良應(yīng)收賬款。當然應(yīng)收賬款管理工作屬于系統(tǒng)工作,需要需要企業(yè)建立相互聯(lián)動的管理體系,做好財務(wù)部門與其他部門的分工;(2)強化不良應(yīng)收賬款管理考核機制,通過考核提高應(yīng)收賬款的管理。不良應(yīng)收賬款的績效考核需要重點對銷售人員進行考核,改變以往的單獨評價銷售收入的模式,將業(yè)務(wù)與資金回籠作為對人員考核的主要指標;(3)貫徹不相容職務(wù)分離原則,科學(xué)劃分職責權(quán)限,將賒銷的決定權(quán)、執(zhí)行權(quán)、應(yīng)收賬款的監(jiān)控權(quán)、考核權(quán)、核銷權(quán)徹底的分開,避免一個部門或一個人完成一項工作的全過程。

    3.建立賬款催收管理體系

    應(yīng)收賬款是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容,不良應(yīng)收賬款的存在與不及時的催收有著很大的關(guān)系,因此企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)狀建立不良應(yīng)收賬款催收體系:(1)企業(yè)要建立完善的不良應(yīng)收賬款催收管理方式與流程。企業(yè)需要及時根據(jù)客戶的情況對其進行催收。例如對于欠款超過30天的客戶企業(yè)必須要重點對其進行監(jiān)控,同時要降低其信用額度。對于連續(xù)催收仍然不能及時匯款的客戶企業(yè)需要委托相關(guān)法律部門對其進行追責,以此及時維護自己的合法權(quán)力;(2)企業(yè)要構(gòu)建靈活的催收模式。對于不良應(yīng)收賬款企業(yè)需要根據(jù)客戶的實際情況建立多元化的催收方式,例如對于卻是沒有資金的企業(yè),應(yīng)收賬款企業(yè)則可以允許其利用股權(quán)等進行變現(xiàn),以此最大程度降低企業(yè)的損失。

    4.及時與客戶進行對賬

    避免不良應(yīng)收賬款的重要方式就是企業(yè)要及時與賒銷企業(yè)進行對賬,就賬務(wù)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一的認識。同時企業(yè)還要認真對待應(yīng)收賬款的賬齡,一般情況下賬齡越長,收回的難度也就越大,因此需要財務(wù)人員及時對應(yīng)收賬款進行監(jiān)管,對于時間較長的則要及時將企業(yè)管理者進行匯報,并且采取有效的措施進行追征。

    (二)企業(yè)外部因素的解決對策

    1.健全法律法規(guī)體系,構(gòu)建完善的信用評估機制

    (1)我國立法機構(gòu)要及時根據(jù)不良應(yīng)收賬款的新常態(tài)對法律法規(guī)進行調(diào)整與優(yōu)化,為資本市場的健康發(fā)展提供有效的法律保障。例如近些年我國立法機關(guān)出臺了關(guān)于“老懶”問題的規(guī)定,通過強化對“老懶”問題的懲處力度,有效的保證了企業(yè)的合法權(quán)益;(2)完善信用評價機制。按照該制度的要求對不同客戶進行信用分級,設(shè)定合理的授信額度和期限、建立客戶的數(shù)據(jù)庫,收集客戶信息并對其進行資信評估,設(shè)立信用申請、信用決策授信、審批等程序,設(shè)立銷售業(yè)務(wù)流程,對欠款客戶的后續(xù)提貨進行監(jiān)控等等。

    2.優(yōu)化政府職能,凈化市場環(huán)境

    (1)政府部門要深化職能轉(zhuǎn)變,加強對資本市場的宏觀調(diào)整管理,為企業(yè)營造公平公正的環(huán)境。在資金市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境下,企業(yè)之間的競爭越來越激烈,但是政府部門要加強對企業(yè)的監(jiān)管,避免出現(xiàn)惡性競爭。杜絕惡性競爭是消除不良應(yīng)收賬款的重要舉措;(2)政府部門要構(gòu)建應(yīng)收賬款的配套設(shè)施。例如政府部門要制定多元化的資金管理模式,為企業(yè)創(chuàng)建多元化的應(yīng)收賬款模式。

    總之,不良應(yīng)收賬款是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物,它對企業(yè)的發(fā)展能夠產(chǎn)生巨大的影響,因此在經(jīng)濟新常態(tài)環(huán)境下,企業(yè)必須高度重視不良應(yīng)收賬款的管理工作,從內(nèi)部與外部兩個方面入手,切實增強企業(yè)應(yīng)對不良應(yīng)收賬款的能力,最大程度降低企業(yè)的損失,以此實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

    [參考文獻]

    [1]馬晶.中小企業(yè)不良應(yīng)收賬款的形成原因及對策[J].無錫職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報,2015(7).

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    [4]段燕霞.淺談不良應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因及管理對策[J].湖北函授大學(xué)學(xué)報,2014(3).

    [責任編輯:趙磊]endprint

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