內(nèi)部控制在企業(yè)集團財務(wù)管理中的應(yīng)用

曾祥龍

摘要：最近幾年，我國經(jīng)濟得到了快速發(fā)展，隨之出現(xiàn)了大量的企業(yè)集團，在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中做出的貢獻越來越大，但只有提高財務(wù)管理工作水平，才能幫助其獲得更高的經(jīng)濟收益。而內(nèi)部控制是企業(yè)集團財務(wù)管理工作的重中之重，不但與企業(yè)集團的健康發(fā)展密切相關(guān)，而且與企業(yè)集團的財務(wù)管理具有非常緊密的關(guān)系，所以，企業(yè)集團財務(wù)管理工作中的內(nèi)部控制工作具有舉足輕重的作用，本文主要研究了企業(yè)集團財務(wù)管理工作中內(nèi)部控制的主要作用，并提出了合理建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)集團；財務(wù)管理

一、企業(yè)集團財務(wù)管理和內(nèi)部控制的概述

（一）財務(wù)管理工作

通常情況下，企業(yè)集團致力于經(jīng)濟效益的獲得并承擔(dān)一定的社會責(zé)任，有效的管理措施實現(xiàn)企業(yè)資金的合理運行。只有提高財務(wù)管理水平才能推動企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)集團財務(wù)管理工作在企業(yè)運行中發(fā)揮著舉足輕重的作用，及時創(chuàng)新財務(wù)管理措施，制訂與時代發(fā)展相適應(yīng)的財務(wù)管理制度，能有效激發(fā)財務(wù)管理工作人員的工作熱情，完成企業(yè)資金的合理控制，保證企業(yè)投資的合理性與科學(xué)性，有效監(jiān)督企業(yè)資金的使用情況，將企業(yè)集團財務(wù)管理各項工作落到實處。在企業(yè)集團運行管理中，擁有數(shù)量充足的運行資金是其保持旺盛活力的主要條件。嚴格貫徹落實財務(wù)管理制度，需要保證企業(yè)資金發(fā)揮最大的作用，才能提高企業(yè)集團財務(wù)管理工作水平，由此表明，企業(yè)集團的穩(wěn)定運行離不開財務(wù)管理工作，所以，認真對待自身財務(wù)管理工作是擺在當(dāng)前企業(yè)集團面前的主要任務(wù)。

（二）財務(wù)管理與內(nèi)部控制具有相互促進、互為補充的關(guān)系

內(nèi)部控制是一個企業(yè)為了促進自身健康發(fā)展，保障資金安全，為企業(yè)管理者及時提供可靠真實的會計信息，實現(xiàn)長遠規(guī)劃，使生產(chǎn)經(jīng)營活動收到較好的效果，而在企業(yè)內(nèi)部實行的不斷調(diào)整不斷控制的合理手段。企業(yè)集團財務(wù)管理工作與內(nèi)部控制工作均服務(wù)于企業(yè)集團股東與子公司的利益，兩者擁有相同的工作目標(biāo)。再有，利用企業(yè)集團的財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作還能及時為領(lǐng)導(dǎo)層提供真實可靠的財務(wù)信息，企業(yè)集團財務(wù)管理工作也可以有效支持內(nèi)部控制的穩(wěn)定運行，內(nèi)部控制的主要功能是及時調(diào)整財務(wù)管理工作方向，發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的不足，從而制訂針對性解決策略，提高企業(yè)集團的財務(wù)管理工作水平。

二、內(nèi)部控制可以保證企業(yè)集團財務(wù)管理工作的穩(wěn)定運行

在企業(yè)集團當(dāng)中，內(nèi)部控制工作與財務(wù)管理工作具有非常緊密的關(guān)系，是財務(wù)管理工作的導(dǎo)航者與指引者，二者均致力于最高經(jīng)濟效益的獲得，提高企業(yè)集團的核心競爭力。假如企業(yè)集團忽視了內(nèi)部控制與財務(wù)管理工作，則會使企業(yè)集團陷入混亂當(dāng)中，不能積極應(yīng)對激烈的市場競爭，陷入生存困境。內(nèi)部控制在企業(yè)集團財務(wù)管理中具有下面這些功能，第一，提高財務(wù)管理工作中內(nèi)部控制水平，得以實現(xiàn)財務(wù)管理工作的穩(wěn)定運行，企業(yè)集團是大量企業(yè)集中在一起的大型組織，不但負責(zé)各個企業(yè)的管理工作，而且也要兼顧各個企業(yè)的經(jīng)濟收益，因此，一旦內(nèi)部控制工作出現(xiàn)問題，將會嚴重影響企業(yè)集團的整體性與綜合性，其中的某一個企業(yè)為了自身利益有可能出現(xiàn)侵害其他企業(yè)的行為，提高內(nèi)部控制工作水平可以保證企業(yè)集團的精誠團結(jié)。第二，提高企業(yè)集團財務(wù)管理中內(nèi)部控制工作水平能夠加快財務(wù)管理工作的運行速度，利用合理的內(nèi)部控制手段可以將各個企業(yè)的利益緊密結(jié)合在一起，使每一個企業(yè)嚴格約束自己的行為，正確評價每一名員工的工作成果。這種運行模式可充分發(fā)揮每一名員工的工作潛能，推動財務(wù)管理工作的穩(wěn)定運行。第三，加強企業(yè)集團財務(wù)管理中內(nèi)部控制工作可以保證財務(wù)管理工作的科學(xué)運行，在企業(yè)集團財務(wù)管理工作中，一旦操作失誤則可能引發(fā)嚴重的財務(wù)風(fēng)險，而發(fā)生財務(wù)風(fēng)險會制約內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定運行。利用加強內(nèi)部控制工作能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作中存在的不足與漏洞，有利于及時采取針對性應(yīng)對措施將財務(wù)風(fēng)險消除于萌芽狀態(tài)。第四，認真對待企業(yè)集團財務(wù)管理中內(nèi)部控制工作，可以為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供真實可靠的財務(wù)信息。利用提高企業(yè)集團內(nèi)部控制工作水平，將真實可靠的會計信息及時上報給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，準確評價財務(wù)管理工作的運行情況。這種運行方式可幫助領(lǐng)導(dǎo)層正確評價各個子公司的運行情況，有利于及時做出合理決策，促進企業(yè)集團的長遠發(fā)展。第五，提高企業(yè)集團財務(wù)管理內(nèi)部控制工作水平可以推動管理工作的順利開展，利用企業(yè)集團內(nèi)部控制工作的合理開展，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利進行，幫助管理層發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，并及時采取解決性策略，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定運行，同時也能提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理能力。

三、在企業(yè)集團財務(wù)管理中合理應(yīng)用內(nèi)部控制的主要措施

（一）建立內(nèi)部控制制度

企業(yè)集團財務(wù)管理工作中，建立完善的內(nèi)部控制制度，是保證內(nèi)部控制工作穩(wěn)定運行基礎(chǔ)，以企業(yè)集團當(dāng)前內(nèi)部管理模式與現(xiàn)代化企業(yè)管理制度，及時制訂規(guī)范的內(nèi)部控制制度。隨著時代的發(fā)展隨時調(diào)整內(nèi)部控制制度，要善于及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中存在的不合理之處，利用定期與不定期相結(jié)合的做法，正確評價財務(wù)管理人員的實際操作，進一步規(guī)范財務(wù)管理工作人員的行為，保證企業(yè)集團資金安全，使企業(yè)不同部門承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任與義務(wù)。

（二）嚴格管理財務(wù)工作人員

筆者對我國當(dāng)前財務(wù)管理制度進行了研究，認為可實行財務(wù)總監(jiān)制度。財務(wù)總監(jiān)與企業(yè)集團的經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)無關(guān)，接受企業(yè)所有者的委托，全程負責(zé)企業(yè)管理者的監(jiān)督，只有將財務(wù)總監(jiān)制度落到實處，才能保證企業(yè)集團管理組織的完整性。財務(wù)總監(jiān)制度是對當(dāng)前監(jiān)督制度的大膽改革，自應(yīng)用財務(wù)總監(jiān)制度的效果發(fā)現(xiàn)，利用財務(wù)總監(jiān)制度就可有效約束企業(yè)管理者的行為，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，推動企業(yè)集團的健康發(fā)展。

（三）財務(wù)監(jiān)督工作要發(fā)揮應(yīng)有的作用

筆者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)集團財務(wù)管理工作之所以出現(xiàn)不規(guī)范行為，是由于不能嚴格規(guī)范財務(wù)管理人員的行為而造成的，企業(yè)集團必須對財務(wù)管理工作實行有效監(jiān)管。所以，建立完善的財務(wù)管理監(jiān)督制度，同時抓好制度的貫徹落實，使企業(yè)集團內(nèi)部控制工作發(fā)揮應(yīng)有的作用，才能保證企業(yè)集團領(lǐng)導(dǎo)者及時獲得準確的會計信息，保證財務(wù)管理工作的穩(wěn)定運行。

（四）高度重視成本控制工作

成本控制是企業(yè)集團財務(wù)管理的核心工作，將成本控制工作落到實處，建立合理的成本控制工作方案是企業(yè)集團穩(wěn)定運營的根本，要敢于隨著時代的發(fā)展及時調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)流程，精簡不必要的工作環(huán)節(jié)，保證企業(yè)集團內(nèi)部信息及時共享，研究當(dāng)前企業(yè)集團成本支出情況，準確控制成本支出中的重點內(nèi)容，才能不斷減少成本支出，幫助企業(yè)集團高效運行。

（五）提高財務(wù)預(yù)算工作水平

財務(wù)預(yù)算管理工作是企業(yè)集團財務(wù)管理工作中非常重要的一環(huán)，開展合理的財務(wù)預(yù)算可提高財務(wù)管理運行速度，而且能使企業(yè)集團各種資源發(fā)揮最大的作用，準確協(xié)調(diào)各個子公司的利益與關(guān)系，將各公司緊緊團結(jié)在一起。企業(yè)集團中每一個子公司在編制財務(wù)預(yù)算時要兼顧其他企業(yè)的合法權(quán)益，將企業(yè)集團總體預(yù)算制度落到實處。

（六）財務(wù)工作管理人員要承擔(dān)責(zé)任

企業(yè)集團不同部門都要承擔(dān)一定的責(zé)任，努力做好本職工作。財務(wù)管理工作出現(xiàn)失誤時，管理人員要及時反思自己的行為，積極承擔(dān)管理責(zé)任。這種管理模式不但可以激發(fā)管理人員的工作積極性，而且會使企業(yè)工作人員積極負責(zé)，保證企業(yè)集團財務(wù)管理工作的穩(wěn)定運行。

四、結(jié)束語

總之，企業(yè)集團只有高度重視內(nèi)部控制工作才能實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)集團中的財務(wù)管理工作是各項工作的重中之重，是企業(yè)長遠發(fā)展的根本，企業(yè)管理人員一定要認識到財務(wù)管理工作的重要性，采取有效措施建立合理的內(nèi)部控制制度，及時引進信息化手段、嚴格控制成本支出、著力培養(yǎng)高素質(zhì)人才，保證企業(yè)內(nèi)部控制工作收到較好的效果。

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