企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理模式的發(fā)展趨向研究

山東豐源集團(tuán)股份有限公司 閆祥玲

一、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理模式的內(nèi)涵與分類

企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理模式是企業(yè)集團(tuán)在財務(wù)管理過程中表現(xiàn)出來的關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員、企業(yè)之間以及企業(yè)集團(tuán)與外部投資者、受資者之間權(quán)力分解、職責(zé)劃分與規(guī)范的制度總和。

一般而言，財務(wù)管理模式分為宏觀與微觀兩個層次：宏觀財務(wù)管理模式即規(guī)范和處理集團(tuán)與集團(tuán)外部投資者之間的理財權(quán)限分配關(guān)系的制度，因受國家相關(guān)法律和制度約束，具有強(qiáng)制性；微觀財務(wù)管理模式即規(guī)范和處理企業(yè)集團(tuán)母公司與各成員企業(yè)之間的理財權(quán)限分配關(guān)系的基本制度。

從20世紀(jì)80年代我國企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)生至今，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理模式可劃分為三個發(fā)展階段：集中統(tǒng)一管理模式、分權(quán)管理模式、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的管理模式。隨著現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的迅速發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理理念、企業(yè)財務(wù)管理模式、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容等方面的研究不斷增多，開始成為社會、企業(yè)、學(xué)者研究的重點。現(xiàn)階段，相關(guān)學(xué)者按決策管理權(quán)下放程度將集團(tuán)財務(wù)管理模式主要劃分為以下三種：集權(quán)型財務(wù)管理模式、分權(quán)型財務(wù)管理模式和相融型財務(wù)管理模式。

當(dāng)前，在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，原來建立在物質(zhì)資本基礎(chǔ)上的傳統(tǒng)財務(wù)管理模式，其管理目標(biāo)、理念、內(nèi)容、手段都受到了很大的沖擊與挑戰(zhàn)，借助于國外企業(yè)的管理經(jīng)驗、日益革新的科技，各個企業(yè)開始創(chuàng)新集團(tuán)財務(wù)管理模式，并形成了新的發(fā)展動向。

二、電子商務(wù)引發(fā)的動態(tài)財務(wù)管理模式的發(fā)展趨向

隨著計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的不斷發(fā)展，以Internet為依托，電子商務(wù)開始大規(guī)模發(fā)展，席卷了整個世界，給人類社會帶來了翻天覆地的變化。相對于財務(wù)管理模式而言，財務(wù)目標(biāo)呈現(xiàn)出了多元化的發(fā)展趨勢，知識資本、人力資本、市場競爭力等指標(biāo)都成為財務(wù)管理的主要指標(biāo)；無形資產(chǎn)和風(fēng)險管理則開始成為財務(wù)管理的重中之重。

電子商務(wù)因此催生了新的財務(wù)管理模式，這些財務(wù)管理模式一般都是圍繞網(wǎng)絡(luò)化和全局化，它要求財務(wù)部門完全滲入到企業(yè)預(yù)算、采購、制造、銷售等各個環(huán)節(jié)，然后完成數(shù)據(jù)的輸入、分析和處理，最后形成將來的財務(wù)計劃的數(shù)據(jù)。

基于此，集中式的動態(tài)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理模式成為了電子商務(wù)下最新的財務(wù)管理模式。企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)將各個部門的信息綜合和傳遞，開發(fā)適用于電子商務(wù)下的財務(wù)管理模式、財會工作方式和財會管理軟件體系，這套體系包括會計核算的集中化、財務(wù)控制的集中化、財務(wù)決策的集中化。這種動態(tài)的財務(wù)管理模式提高了信息傳遞的效率、辦事效率，有利于管理者做出更快、更好的經(jīng)營決策。而扁平化的企業(yè)組織，高層能夠與基層無縫對話，因此，市場實況能夠以最快的速度反應(yīng)到?jīng)Q策層，促進(jìn)高層迅速做出抉擇。

三、優(yōu)化財務(wù)管理模式應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的發(fā)展趨向

財務(wù)風(fēng)險是所有的企業(yè)和組織關(guān)心的重點，如若處理不當(dāng)，在企業(yè)各種生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的風(fēng)險將使得企業(yè)的資金及其運(yùn)動呈現(xiàn)出不確定性，最終導(dǎo)致企業(yè)潛在的、未來的財務(wù)收益和預(yù)期收益產(chǎn)生重大偏差，致使企業(yè)陷入經(jīng)濟(jì)危機(jī)。企業(yè)集團(tuán)公司因組織結(jié)構(gòu)層級多，涉及面廣，其財務(wù)風(fēng)險相較于一般企業(yè)而言更為嚴(yán)重，如果某一個環(huán)節(jié)，或者是子公司財務(wù)風(fēng)險加重，將對整個企業(yè)公司帶來蝴蝶效應(yīng)，導(dǎo)致母公司難以實現(xiàn)集團(tuán)公司資源的統(tǒng)一配置和整合，其債務(wù)風(fēng)險更復(fù)雜，財務(wù)風(fēng)險影響更大，破壞性更強(qiáng)。

因此，如何優(yōu)化財務(wù)管理模式以提高集團(tuán)公司應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的能力則成為了當(dāng)前的研究趨向。相關(guān)學(xué)者立足于外部環(huán)境、公司內(nèi)部發(fā)展階段等因素提出了相應(yīng)的財務(wù)管理模式的風(fēng)險規(guī)避方法。

(一)集權(quán)型財務(wù)管理模式優(yōu)化對策

針對采用集權(quán)型財務(wù)管理模式的企業(yè)集團(tuán)，可采取以下方式規(guī)避財務(wù)風(fēng)險：制定完善的財務(wù)預(yù)算制度，定期召開財務(wù)預(yù)算會議，避免子公司與集團(tuán)財務(wù)預(yù)算的偏差問題；完善產(chǎn)權(quán)管理和投資管理機(jī)制，建立風(fēng)險管理委員會以提高投資決策水平，防范財務(wù)杠桿風(fēng)險；建立企業(yè)集團(tuán)財務(wù)共享平臺，暢通信息溝通渠道，完善市場反饋機(jī)制，形成扁平化的溝通機(jī)制，以此應(yīng)對子公司市場反應(yīng)、決策滯后所帶來的風(fēng)險；建立有效的審核、監(jiān)督機(jī)制，利用多方機(jī)構(gòu)核實信息的真實性，采用多元化的決策產(chǎn)生方式，避免因信息失誤帶來的決策失誤風(fēng)險。

(二)分權(quán)型財務(wù)管理模式優(yōu)化對策

針對采用分權(quán)型財務(wù)管理模式的企業(yè)集團(tuán)，可采取以下方式優(yōu)化財務(wù)管理模式：完善監(jiān)督檢查機(jī)制，防范內(nèi)部人利益強(qiáng)化造成的風(fēng)險；加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部人員的溝通與交流，建立相應(yīng)的績效考核機(jī)制，緩解因決策執(zhí)行不力所帶來的風(fēng)險；充分利用多元化籌資的優(yōu)勢，借鑒集權(quán)公司資金結(jié)算中心的模式，規(guī)避資源使用效率低，資產(chǎn)運(yùn)用成本高，規(guī)模不經(jīng)濟(jì)的財務(wù)風(fēng)險；定期進(jìn)行企業(yè)人員素質(zhì)拓展培訓(xùn)，增強(qiáng)對員工業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)的培養(yǎng)，借此規(guī)避經(jīng)營過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險；完善企業(yè)集團(tuán)的信息管理，建設(shè)合理的、有效的溝通交流機(jī)制，提高對企業(yè)集團(tuán)整體的資金需求和發(fā)展需求的了解。

(三)相融型財務(wù)管理模式優(yōu)化對策

集權(quán)與分權(quán)相融型的財務(wù)管理模式是當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)普遍選取的財務(wù)管理模式，針對這種模式，可采取以下方式優(yōu)化財務(wù)管理模式：完善企業(yè)集團(tuán)的職能、職責(zé)劃分，明確各個職位的權(quán)責(zé)，在此基礎(chǔ)上，監(jiān)控每一個可能的管理漏洞以應(yīng)對由于集權(quán)和分權(quán)度的把握不準(zhǔn)所產(chǎn)生的權(quán)責(zé)劃分不清引發(fā)的權(quán)力管理漏洞風(fēng)險；提高對下屬公司的監(jiān)督、審核機(jī)制，相關(guān)人員要對下屬公司的財務(wù)信息進(jìn)行多方考察和審核，規(guī)避因信息失誤而潛藏的決策風(fēng)險；充分利用會計電算化，增強(qiáng)信息的風(fēng)向，在合理范圍內(nèi)實現(xiàn)相互擔(dān)保以降低資金成本和實現(xiàn)規(guī)模投資的目標(biāo)；建立資源共享平臺，及時監(jiān)督運(yùn)營工作，降低資金墊支風(fēng)險。

[1]李娜.電子商務(wù)時代動態(tài)財務(wù)管理模式研究[D].武漢：武漢理工大學(xué)，2012

[2]余霞.集團(tuán)公司財務(wù)管理模式優(yōu)化——基于財務(wù)風(fēng)險角度的分析[D].北京：財政部財政科學(xué)研究所，2012