國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考

王海峰

【摘 要】中國(guó)已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)新的時(shí)代，在新時(shí)代背景下，促進(jìn)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的良性發(fā)展是推動(dòng)我國(guó)可持續(xù)發(fā)展的重要因素。近年來(lái)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力日趨上升，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)的良性發(fā)展需要進(jìn)行不斷的創(chuàng)新和改革，提升國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。目前，國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的更高的要求，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，有利于促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的良性發(fā)展。論文敘述了加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，還闡述了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀以及加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施。

【Abstract】China has entered a new era. Under the background of the new era， promoting the benign development of state-owned enterprises is an important factor to promote the sustainable development of China. In recent years， the pressure of market competition is increasing day by day. Under the environment of fierce market competition， the benign development of state-owned enterprises needs constant innovation and reform to improve the market competitiveness of state-owned enterprises. At present， the state has put forward new and higher requirements for the internal control of state-owned enterprises， and strengthening the construction of the internal control system of enterprises is conducive to promoting the benign development of state-owned enterprises. This paper describes the importance of strengthening the construction of the internal control system of state-owned enterprises， and expounds the status quo of the construction of the internal control system of state-owned enterprises and the measures to strengthen the construction of the internal control system of state-owned enterprises.

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制制度;風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

【Keywords】state-owned enterprises; internal control system; risk awareness

【中圖分類號(hào)】F275;F276.1? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2018）12-0131-02

1 引言

國(guó)家的現(xiàn)代化發(fā)展促進(jìn)了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在2008年，財(cái)政部聯(lián)合銀監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，正式提出企業(yè)內(nèi)部控制制度管理建設(shè)。隨后為了推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的發(fā)展，在2010年4月15日，財(cái)政部、銀監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，加快了企業(yè)內(nèi)部控制制度的推進(jìn)。國(guó)有企業(yè)是國(guó)家的重點(diǎn)企業(yè)，承擔(dān)著重要的社會(huì)責(zé)任，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該帶頭做好企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，這不僅可以提升國(guó)有企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，還可以促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。目前，我國(guó)對(duì)國(guó)有企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)提出了明確的要求，規(guī)定國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)必須以控制貪污舞弊以及風(fēng)險(xiǎn)防范為中心思想，重視內(nèi)部評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及控制標(biāo)準(zhǔn)的主體地位，建立起層次分明、方法科學(xué)、結(jié)構(gòu)合理、體系完善和銜接有序的內(nèi)部控制制度，以促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2 加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性

企業(yè)是現(xiàn)代社會(huì)中的核心經(jīng)濟(jì)組織，企業(yè)的發(fā)展影響著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以幫助企業(yè)提高市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜，我國(guó)企業(yè)具有一定的特殊性，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該本著一切從實(shí)際出發(fā)的原則，結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)自身的實(shí)際情況，加強(qiáng)企業(yè)的全面調(diào)整和改革，提高企業(yè)的自查、自我調(diào)整和制約能力，從而提升國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。根據(jù)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用具有多樣性，主要有：節(jié)約運(yùn)營(yíng)成本，明確企業(yè)資金流向;提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，有利于國(guó)家對(duì)企業(yè)的宏觀調(diào)控;提高我國(guó)企業(yè)管理水平;提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益等，由此可見(jiàn)，在國(guó)有企業(yè)中，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是十分重要的。

3 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀

3.1 控制環(huán)境差

對(duì)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)來(lái)說(shuō)，控制環(huán)境是建設(shè)的前提，但是受各方面因素的影響，我國(guó)國(guó)有企業(yè)控制環(huán)境較差，控制環(huán)境十分薄弱，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的推進(jìn)，其薄弱主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①企業(yè)管理制度不健全，由于部分國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠重視，在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中未能形成規(guī)范性的管理制度，降低了企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的推進(jìn)。另外，由于管理制度不健全，缺乏企業(yè)獎(jiǎng)懲制度以及崗位回避制度，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的順利開(kāi)展。在社會(huì)責(zé)任方面，國(guó)有企業(yè)受傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)觀念的影響，缺乏有關(guān)的環(huán)境保護(hù)管理制度，造成控制環(huán)境薄弱等問(wèn)題的出現(xiàn)。從社會(huì)保險(xiǎn)層面上分析，國(guó)有企業(yè)沒(méi)有統(tǒng)一性的管理制度，降低了管理的水平。②缺乏完善的法人治理結(jié)構(gòu)，在國(guó)有企業(yè)中，法人治理結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)的發(fā)展十分重要，但是部分企業(yè)缺乏完善的法人治療結(jié)構(gòu)，沒(méi)有監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)等機(jī)構(gòu)，在企業(yè)的管理中，缺乏有效的制衡機(jī)制。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)的發(fā)展正面臨著許多的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，例如，籌資風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)經(jīng)濟(jì)壓力，進(jìn)而影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。目前，國(guó)有企業(yè)由于對(duì)自身沒(méi)有明確的認(rèn)識(shí)，在運(yùn)營(yíng)中，沒(méi)有意識(shí)到自身存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不良影響不夠重視，企業(yè)管理中缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，不利于內(nèi)部控制制度建設(shè)在國(guó)有企業(yè)中的推進(jìn)。在優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)環(huán)境中，國(guó)有企業(yè)的良性發(fā)展對(duì)國(guó)家的可持續(xù)發(fā)展有著重要意義，國(guó)有企業(yè)要想在市場(chǎng)中存活，就必須根據(jù)市場(chǎng)需求，做出適當(dāng)?shù)母淖僛1]。

3.3 缺乏良好的人力資源管理

在企業(yè)中，人是重要的組成部分，是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要因素。優(yōu)秀的人才不僅可以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還可以推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。在國(guó)有企業(yè)中，加強(qiáng)對(duì)人才的管理，合理的利用優(yōu)秀人才，讓人才在相應(yīng)的職位上發(fā)揮出重要的價(jià)值，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。人才還是部分風(fēng)險(xiǎn)的控制者或者發(fā)起者，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中發(fā)揮著重要的作用。但是部分國(guó)有企業(yè)不重視人力資源管理，不重視企業(yè)員工的專業(yè)發(fā)展部分。此外，企業(yè)還存在付出和回報(bào)不成正比的情況，降低了人才的工作熱情，還會(huì)構(gòu)成內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的良性發(fā)展。

4 加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

4.1 建立良好的控制環(huán)境

根據(jù)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，需要加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)。根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該設(shè)立健全的制衡機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)等重要機(jī)構(gòu)的建設(shè)，完善法人治理結(jié)構(gòu)。另外，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，可以建立專業(yè)的委員會(huì)，在企業(yè)中形成一種相互交流學(xué)習(xí)、相互監(jiān)督和相互制約的局面。根據(jù)國(guó)家的相關(guān)要求并結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況，制定完善的基礎(chǔ)制度，設(shè)立基礎(chǔ)部分，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理，有利于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的順利開(kāi)展。良好控制環(huán)境的營(yíng)造，還需要加強(qiáng)外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的良性發(fā)展。

建立完善的管理制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定合理的、科學(xué)的、規(guī)范的管理制度，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益。管理制度的建設(shè)需要符合現(xiàn)代化生產(chǎn)發(fā)展的特點(diǎn)和要求，結(jié)合企業(yè)和市場(chǎng)的需求，對(duì)企業(yè)的管理空白進(jìn)行合理地填補(bǔ)，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的職能部分，應(yīng)該明確自己的責(zé)任和職責(zé)，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中認(rèn)真地履行自己的職責(zé)，對(duì)部分職責(zé)不明確的職位，應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督管理，提高職能的作用。

4.2 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱是影響內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要因素，提升企業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)[2]。在國(guó)有企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控會(huì)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化而不斷變化，具有一定的特殊性。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控管理中，不僅需要提升企業(yè)管理人員以及企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，還需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制防范措施的制定，降低企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)。

4.3 加強(qiáng)人力資源管理

人力資源是企業(yè)的重要組成，在現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展中，應(yīng)該重視“以人為本”發(fā)展理念，加強(qiáng)對(duì)人力資源管理的重視程度。提升企業(yè)員工的素質(zhì)，讓企業(yè)員工在自己的崗位上發(fā)揮出重要的價(jià)值，根據(jù)員工的特點(diǎn)和實(shí)際情況，合理地分配工作任務(wù)，最大化地發(fā)掘員工的價(jià)值和潛力。另外，在企業(yè)中開(kāi)展專業(yè)技能、企業(yè)文化、企業(yè)管理制度等方面的培訓(xùn)或?qū)ｎ}講座，組織員工積極參與，提升員工的業(yè)務(wù)能力。制定完善的獎(jiǎng)懲制度，有利于提高員工對(duì)工作的重視程度，提升員工的工作激情，有利于提高工作效率，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著社會(huì)的現(xiàn)代化發(fā)展，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)的良性發(fā)展需要依靠完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。在國(guó)有企業(yè)中，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的研究，通過(guò)建立良好的控制環(huán)境、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、加強(qiáng)人力資源管理等措施可以有效提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)水平，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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