國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在問(wèn)題與解決措施

安玉岳

【摘 要】近年來(lái)，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)出現(xiàn)許多問(wèn)題，經(jīng)常發(fā)生一些審計(jì)信息不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。為了能夠解決這些問(wèn)題，論文立足國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)方面存在的問(wèn)題展開(kāi)了深入探討，并提出了相應(yīng)的對(duì)策及建議，以供借鑒。

【Abstract】In recent years， there are many problems in the financial audit of state-owned enterprises， and some inaccurate auditing information often occurs. In order to solve these problems， in view of the problems existing in the financial audit of state-owned enterprises， this paper has carried out an in-depth discussion， and put forward corresponding countermeasures and suggestions， for reference.

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)審計(jì);問(wèn)題;國(guó)有企業(yè);策略

【Keywords】 financial audit; problems; state-owned enterprises; strategy

【中圖分類號(hào)】F239? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2018）12-0066-02

1 引言

近年來(lái)，隨著國(guó)有企業(yè)的不斷改革，在企業(yè)管理方面，紛紛建立了日益完善的現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部管理制度，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，再由企業(yè)的財(cái)政部門(mén)進(jìn)一步認(rèn)證審計(jì)結(jié)果，這樣一來(lái)不僅可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的有效調(diào)控，還能進(jìn)一步推動(dòng)和完善國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代化制度的建立。新的市場(chǎng)形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)只有不斷創(chuàng)新才能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的發(fā)展要求，才可以進(jìn)一步完善和提升審計(jì)信息質(zhì)量。筆者就目前國(guó)有企業(yè)管理部門(mén)以及相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)進(jìn)行了深入分析，旨在推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)更好地發(fā)揮作用。

2 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)概述

2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作

國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作擔(dān)負(fù)著重要的責(zé)任和使命，具有相對(duì)獨(dú)立性和科學(xué)性，是對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債以及收益等相關(guān)情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督和審計(jì)，遵循一定的法律規(guī)范對(duì)國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息進(jìn)行公正評(píng)價(jià)，保證國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)信息的真實(shí)性與合法性。然而隨著貿(mào)易交流日益頻繁，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域涉及范疇不斷增大，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，財(cái)務(wù)審計(jì)工作和之前相比主體更加多元化，相關(guān)的審計(jì)程序也日益規(guī)范，這些改變都要求改進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，提高財(cái)務(wù)審計(jì)水平。

2.2 目前國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的主要問(wèn)題分析

2.2.1 審計(jì)缺乏獨(dú)立性

目前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要不足是缺少獨(dú)立性，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是很多國(guó)有企業(yè)的審計(jì)部門(mén)屬于企業(yè)的內(nèi)部職能部門(mén)，關(guān)于企業(yè)的內(nèi)部資源配置都受到明顯制約，如經(jīng)費(fèi)預(yù)算等等，這些就導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性弱化。二是國(guó)有企業(yè)審計(jì)部門(mén)由最高領(lǐng)導(dǎo)管理，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員在工作中容易受到管理人員的影響，不利于審計(jì)工作開(kāi)展。三是審計(jì)人員直接受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理，從一定程度上不能保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性。

2.2.2 缺乏規(guī)范的審計(jì)流程

就目前國(guó)有企業(yè)的審計(jì)流程來(lái)看，很多審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)工作的態(tài)度不夠嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)開(kāi)展國(guó)企年度報(bào)表審計(jì)工作過(guò)于隨意，不能深入了解企業(yè)審計(jì)相關(guān)的規(guī)定和制度，不能嚴(yán)格依照審計(jì)的流程和標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展工作。

2.2.3 對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏重視

國(guó)有企業(yè)中往往都是由一把手領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，員工的業(yè)績(jī)考核成為員工提高薪酬待遇的重要途徑，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的重視存在嚴(yán)重不足。目前，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)分為三個(gè)方向：經(jīng)濟(jì)效益、離任以及事后違規(guī)等審計(jì)方式，最為受到國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視的是事后違規(guī)審計(jì)，但是往往忽略了事前與事中的審計(jì)，不能對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)控，一定程度上阻礙了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。

2.2.4 內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)良莠不齊

作為國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員不僅要掌握扎實(shí)的審計(jì)專業(yè)理論知識(shí)，還要能夠精通企業(yè)管理與信息化技術(shù)，具備良好的審計(jì)專業(yè)修養(yǎng)和道德品質(zhì)。目前，很多國(guó)有企業(yè)的審計(jì)人員是由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)行而來(lái)，這就導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的審計(jì)人員只是單純地關(guān)注財(cái)務(wù)方面的審計(jì)，而忽略了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理預(yù)算工作。很多審計(jì)人員不是審計(jì)科班出身，處理審計(jì)問(wèn)題能力比較弱，不能很好地完成審計(jì)工作?？梢哉f(shuō)，目前國(guó)有企業(yè)中獲得審計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員不多，同時(shí)也缺少相應(yīng)的培訓(xùn)，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員不能及時(shí)有效地掌握國(guó)家審計(jì)的信息和動(dòng)態(tài)，阻礙審計(jì)工作的正常開(kāi)展，加之審計(jì)人員門(mén)檻低，也是導(dǎo)致企業(yè)整體審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不高的主要原因。

2.2.5內(nèi)部審計(jì)范圍小，方法老舊

目前國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)只是作為一般性的企業(yè)職能部門(mén)，在財(cái)務(wù)和管理部門(mén)之間進(jìn)行監(jiān)督與審計(jì)，存在很多問(wèn)題。有時(shí)即便展開(kāi)了審計(jì)項(xiàng)目，也僅僅是事后審核和審計(jì)，而極大地疏忽了事前、事中的審計(jì)?？梢哉f(shuō)，現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展都是建立在計(jì)算機(jī)信息技術(shù)上的，這就對(duì)國(guó)有企業(yè)的審計(jì)工作提出了新的要求和方法。過(guò)去傳統(tǒng)的手工審計(jì)方法，顯然已經(jīng)與當(dāng)下企業(yè)發(fā)展不相適應(yīng)，不能很好地防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是目前國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作仍然還是處于過(guò)去老舊的方法，不能滿足電算化的發(fā)展要求。

3 新時(shí)期加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的策略

3.1 改變觀念，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的認(rèn)識(shí)

國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中，都是圍繞企業(yè)的實(shí)際收支與利潤(rùn)效益，來(lái)進(jìn)行企業(yè)負(fù)債資產(chǎn)的核算，從而從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)角度來(lái)審視財(cái)務(wù)審計(jì)工作是否具有合法性。作為審計(jì)人員要改變工作觀念，堅(jiān)持創(chuàng)新審計(jì)服務(wù)的工作理念，同時(shí)不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)方法，能夠在事前、事中做到有效警示和嚴(yán)格監(jiān)督。

3.2 完善財(cái)務(wù)審計(jì)法律制度

國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作要立足于企業(yè)的核心管理制度，以《審計(jì)法》為根本工作依據(jù)和出發(fā)點(diǎn)，堅(jiān)持在創(chuàng)新工作中不斷完善審計(jì)監(jiān)管等制度。此外，國(guó)有企業(yè)要對(duì)內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)實(shí)行不斷地改進(jìn)和完善，議事程序追求規(guī)范和效率，有效鞏固理事會(huì)的管理職能和權(quán)利。

3.3 健全企業(yè)年報(bào)審計(jì)委托機(jī)制

新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，單一的審計(jì)模式已經(jīng)與現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展模式不相適應(yīng)。我們需要立足于一些關(guān)于審計(jì)的法規(guī)與準(zhǔn)則，增強(qiáng)審計(jì)工作的可操作性與針對(duì)性，在審計(jì)信息中能夠重點(diǎn)明確國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的客觀事實(shí)。此外，國(guó)有企業(yè)在審計(jì)中還可以依托于一些審計(jì)機(jī)構(gòu)，更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)違法違紀(jì)的監(jiān)督。新時(shí)代背景下，國(guó)有企業(yè)監(jiān)管也出現(xiàn)一些新的熱點(diǎn)與問(wèn)題，我們要提出具有時(shí)效性的審計(jì)工作方案，明確披露相關(guān)的審計(jì)信息內(nèi)容，充分發(fā)揮審計(jì)在國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管職能和作用[1]。

3.4 提高審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平

國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的審計(jì)工作培訓(xùn)，對(duì)于其實(shí)際存在的不足，進(jìn)行有效補(bǔ)充和提高。在審計(jì)工作中，我們只有優(yōu)化工作思路，才能更好地幫助審計(jì)工作能夠結(jié)合理論、技能與方法，鼓勵(lì)他們能夠不斷創(chuàng)新，從而提升工作效率。國(guó)有企業(yè)除了定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)外，還要能夠通過(guò)入職教育，實(shí)現(xiàn)對(duì)員工職業(yè)素養(yǎng)的有效指導(dǎo)，強(qiáng)化審計(jì)效果。此外，要積極調(diào)整工作思路，引進(jìn)專家型人才，幫助企業(yè)能夠順利開(kāi)展審計(jì)工作，不斷提升企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍的整體職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平。

3.5 充分發(fā)揮社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)作用

要想解決國(guó)企審計(jì)資源不能得到充分利用的問(wèn)題，建議企業(yè)管理層積極協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與社會(huì)的審計(jì)中介機(jī)構(gòu)二者間在國(guó)企審計(jì)工作方面的各項(xiàng)職責(zé)，不斷優(yōu)化資源配置，保證審計(jì)工作質(zhì)量。國(guó)企審計(jì)部門(mén)與社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)兩者由于法律地位的不同，導(dǎo)致在作用上他們是無(wú)法互相代替的，這兩者在工作職能、作用領(lǐng)域及審計(jì)目標(biāo)等方面既有區(qū)別，又互為補(bǔ)充。考慮到社會(huì)資源的有限性，需要審計(jì)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)作用得到充分發(fā)揮，協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)等政府部門(mén)對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督管理。

盡管目前國(guó)有企業(yè)面臨著審計(jì)資源不能充分利用的不足，但是我們?nèi)匀灰e極推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的協(xié)調(diào)，通過(guò)優(yōu)化資源配置，來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。國(guó)有企業(yè)的審計(jì)部門(mén)與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)存在不同的法律地位，有些情況下，是互相補(bǔ)充但是又不能代替，如工作職能、審計(jì)目標(biāo)與作用領(lǐng)域等，既有聯(lián)系又有區(qū)別和差異。國(guó)有企業(yè)也要充分認(rèn)識(shí)到社會(huì)審計(jì)資源的局限性，運(yùn)用合適的方式來(lái)充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)作用，協(xié)助企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理與監(jiān)督。

4 結(jié)語(yǔ)

總而言之，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在改革過(guò)程中處于攻堅(jiān)階段，需要不斷完善治理機(jī)構(gòu)。要不斷發(fā)揮國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用，從內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐工作入手，大力開(kāi)展審計(jì)工作，有效發(fā)揮作用，針對(duì)其存在的問(wèn)題，有效進(jìn)行分析、解決，推動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠朝著更高的水平發(fā)展，進(jìn)而從一定程度上促進(jìn)國(guó)有企業(yè)完善體制，為企業(yè)未來(lái)更好更快發(fā)展，提供有力保障，為提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力奠定基礎(chǔ)。

【參考文獻(xiàn)】

【1】陸迎霞.關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的路徑研究——基于國(guó)有企業(yè)角度的分析[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2013（8）：36-40.