供給側(cè)改革視角下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的路徑探究

曹晨晨 王秋艷

（安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 安徽 蚌埠）

一、概述

供給側(cè)改革經(jīng)濟(jì)政策的提出，對(duì)企業(yè)當(dāng)下的內(nèi)部控制管理工作有了一些新的要求。然而目前看來，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度還是不能滿足市場的發(fā)展需求，存在例如內(nèi)控管理工作不到位、內(nèi)控人員專業(yè)勝任能力和綜合素質(zhì)有待提高等問題。因此，加深對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的重視程度，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方法進(jìn)行改進(jìn)與創(chuàng)新顯得尤為重要。政府提出的供給側(cè)改革，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理既是機(jī)遇亦是挑戰(zhàn)。

二、供給側(cè)改革對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作的新要求

供給側(cè)改革的提出，無疑對(duì)各行各業(yè)都具有一定的影響，企業(yè)為了適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)政策，必須對(duì)自身運(yùn)營和管理情況進(jìn)行改進(jìn)甚至轉(zhuǎn)型，而企業(yè)模式的改進(jìn)或者轉(zhuǎn)型離不開內(nèi)部控制管理工作的有效進(jìn)行。為適應(yīng)供給側(cè)改革的宏觀經(jīng)濟(jì)策略，企業(yè)管理者理應(yīng)通過分析所屬行業(yè)的市場狀況和發(fā)展趨勢，企業(yè)自身運(yùn)營管理與資本結(jié)構(gòu)情況來改進(jìn)和完善內(nèi)部管理機(jī)制，以達(dá)到改善財(cái)務(wù)狀況和趨避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

供給側(cè)改革對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理工作的新要求分為以下幾個(gè)要點(diǎn)：第一，順應(yīng)改革新趨勢，科學(xué)且合理地設(shè)計(jì)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)及會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，管理者和內(nèi)部財(cái)務(wù)人員要充分意識(shí)到內(nèi)部控制管理工作在企業(yè)發(fā)展過程中的重要性，嚴(yán)謹(jǐn)對(duì)待內(nèi)部控制工作。第二，注重提升自身服務(wù)質(zhì)量水平與拓寬企業(yè)未來發(fā)展空間。企業(yè)需要結(jié)合國家經(jīng)濟(jì)政策、市場發(fā)展?fàn)顩r與企業(yè)自身在市場中的合理定位，分析預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展趨勢，進(jìn)一步延伸與拓展企業(yè)的供給狀況。第三，建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，使得財(cái)務(wù)管理工作更加透明化，同時(shí)也讓財(cái)務(wù)管理人員在良好的監(jiān)督范圍下各司其職，認(rèn)真處理好職責(zé)范圍之內(nèi)的各項(xiàng)工作業(yè)務(wù)，保證財(cái)務(wù)工作的穩(wěn)定展開。第四，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作過程中，要更加重視企業(yè)會(huì)計(jì)信息與會(huì)計(jì)資料的處理與保管，對(duì)于相關(guān)數(shù)據(jù)，尤其是重要的內(nèi)部數(shù)據(jù)，規(guī)范其收集、整理與保存方式，以便于核算與監(jiān)督工作的開展以及后期審查。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作當(dāng)前存在的主要問題

1.內(nèi)部控制制度缺乏規(guī)范性，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全

規(guī)范化的企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅是內(nèi)部控制的核心要素，也是內(nèi)部控制管理體系得以落實(shí)與踐行的根本性因素。然而，相當(dāng)一部分企業(yè)存在信任逾越監(jiān)督、不相容職務(wù)未分離、員工工作分配不合理、權(quán)利高于控制體系等問題。例如監(jiān)督過程中因摻雜個(gè)人感情而未做到審查或考核客觀公正；出納員不僅做出納工作，還負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案保管工作；業(yè)務(wù)核算、編制報(bào)表、稅務(wù)處理等工作均由一人負(fù)責(zé)；公司高管為實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益，不顧企業(yè)發(fā)展和股東利益，權(quán)利凌駕于內(nèi)部控制職權(quán)之上等等。還有部分企業(yè)不顧自身實(shí)際情況，刻意復(fù)制與其情況不相符的其他企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作體系。對(duì)內(nèi)部控制制度的生搬硬套，不僅難以取得有效成果，而且降低了內(nèi)部控制工作效率，制約了公司未來的發(fā)展。

部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)十分薄弱，企業(yè)內(nèi)部缺乏規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)體系，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)機(jī)制的不健全，使企業(yè)缺乏相應(yīng)的防范風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.監(jiān)督與考核機(jī)制缺失

完善的監(jiān)督與考核體制能夠有效地監(jiān)督與評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制工作，一般來說，企業(yè)開展的監(jiān)督活動(dòng)中，比較重視的是內(nèi)部審計(jì)工作、員工考核等與日常活動(dòng)聯(lián)系緊密的監(jiān)督形式。然而，當(dāng)前許多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與考核獎(jiǎng)懲機(jī)制并不成熟，部分企業(yè)的內(nèi)審部門不能獨(dú)立于其他部門，或內(nèi)審部門形同虛設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督工作難以有效執(zhí)行，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。內(nèi)部監(jiān)督體系的不完善，考核獎(jiǎng)懲機(jī)制的不健全，一定程度上使內(nèi)控執(zhí)行工作流于形式，執(zhí)行狀況無法達(dá)到預(yù)期效果，從而影響到企業(yè)整體的管理運(yùn)營工作。

3.內(nèi)部信息化程度低

內(nèi)部信息的準(zhǔn)確完整以及傳遞及時(shí)對(duì)一個(gè)企業(yè)來說無疑是至關(guān)重要的，企業(yè)內(nèi)部信息化程度低，嚴(yán)重制約內(nèi)控管理工作效率的提升。目前，部分企業(yè)仍采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方式，缺乏對(duì)信息管理系統(tǒng)的運(yùn)用；或者信息管理設(shè)施落后，系統(tǒng)軟件功能不能滿足企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要，以及管理人員相關(guān)知識(shí)欠缺，而企業(yè)仍未尋求或研發(fā)新的內(nèi)控信息處理系統(tǒng)，并注重信息技術(shù)應(yīng)用人才的培養(yǎng)。管理系統(tǒng)信息關(guān)聯(lián)程度低、各級(jí)授權(quán)審批程序繁雜費(fèi)時(shí)、信息管理人員知識(shí)不足等一系列問題，嚴(yán)重阻礙了信息的溝通與交流，從而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的進(jìn)行。

4.內(nèi)部控制管理人員綜合素質(zhì)不高

企業(yè)內(nèi)控人員素質(zhì)低主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是管理者對(duì)內(nèi)控管理工作不夠重視，開展內(nèi)部控制工作只是為了表面迎合供給側(cè)改革，形式上應(yīng)付相關(guān)部門的檢查，并未按照企業(yè)實(shí)際情況嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，特別是當(dāng)內(nèi)部控制管理工作與企業(yè)眼前利益相沖突時(shí)，管理者往往選擇忽視內(nèi)控要求，轉(zhuǎn)而維護(hù)企業(yè)自身利益，使得內(nèi)部控制流于形式；二是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人員不具有應(yīng)有的勝任能力和專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)供給側(cè)改革相關(guān)理念理解不透徹，缺乏相關(guān)管理知識(shí)，無法保證管理工作的效率與質(zhì)量；三是企業(yè)管理人員通常將重心放在了如何提高經(jīng)濟(jì)效益上，而忽視了對(duì)企業(yè)資金的有效管理，管理內(nèi)容的不全面，導(dǎo)致管理工作質(zhì)量不佳，使得企業(yè)發(fā)展成本提高。

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理在供給側(cè)改革背景下的優(yōu)化路徑

1.規(guī)范內(nèi)部控制管理，加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

企業(yè)需要強(qiáng)化管理人員和工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，完善現(xiàn)有的內(nèi)控管理體制以及制定有效的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的規(guī)章制度能夠貫徹執(zhí)行；規(guī)范內(nèi)部控制管理，明確規(guī)定各部門各職位的權(quán)限與職責(zé)，要求做到各司其職、相互制約，建立有效地制衡機(jī)制；設(shè)立科學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，完善會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，避免一人多職等現(xiàn)象，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作；按照會(huì)計(jì)要求加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避意識(shí)，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)機(jī)制，有效識(shí)別來自企業(yè)內(nèi)外部的各種風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確評(píng)估識(shí)別到的風(fēng)險(xiǎn)并制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

2.優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，完善考核獎(jiǎng)懲辦法

企業(yè)審計(jì)部、財(cái)務(wù)部等相關(guān)部門首先要明確會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序、財(cái)產(chǎn)清查以及內(nèi)部審計(jì)相關(guān)事宜；然后運(yùn)用合理有效的監(jiān)督審查方法，并保持內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與權(quán)威性，切實(shí)履行監(jiān)督職能，貫徹內(nèi)部控制監(jiān)督制度；最后通過開展相關(guān)監(jiān)督工作及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常運(yùn)營的各種問題和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并督促相關(guān)部門人員整改，解決問題并降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還應(yīng)重視內(nèi)部考核獎(jiǎng)懲制度建設(shè)，通過建立健全督促工作進(jìn)程、評(píng)定級(jí)別、考核工作人員業(yè)績相結(jié)合的考核評(píng)價(jià)辦法，調(diào)動(dòng)人員積極性，提高企業(yè)業(yè)務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

3.建立健全內(nèi)控信息系統(tǒng)，組織培訓(xùn)信息管理人員

當(dāng)今時(shí)代是個(gè)信息化的時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部管理需要積極探索內(nèi)部控制管理新模式、新方法，建立健全信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，提高信息處理和傳遞的效率，尤其要解決系統(tǒng)之間關(guān)聯(lián)程度低的問題，建立財(cái)務(wù)系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的聯(lián)系，確保信息的一致性與及時(shí)性。除此之外，企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展與業(yè)務(wù)的拓寬，檢測現(xiàn)有系統(tǒng)是否滿足當(dāng)前以及未來經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行定期維護(hù)和優(yōu)化升級(jí)，并做好淘汰舊系統(tǒng)，研發(fā)或引進(jìn)新系統(tǒng)的準(zhǔn)備。企業(yè)還應(yīng)適當(dāng)組織培訓(xùn)信息管理人員，加強(qiáng)內(nèi)部溝通與交流，建設(shè)完善有效的內(nèi)部溝通與反饋機(jī)制；時(shí)刻關(guān)注政策變化、市場動(dòng)向與競爭對(duì)手動(dòng)態(tài)，并及時(shí)傳達(dá)相關(guān)信息和采取相應(yīng)措施。

4.加強(qiáng)管理人員內(nèi)控意識(shí)，提升人員專業(yè)勝任能力

首先，要提高財(cái)務(wù)管理人員對(duì)內(nèi)控管理工作的重視程度，使其了解供給側(cè)改革下科學(xué)合理的內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要性；然后對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行繼續(xù)教育，使其明確自身崗位職責(zé)，適時(shí)組織相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高其專業(yè)勝任能力和業(yè)務(wù)水平，并引入最新經(jīng)濟(jì)政策下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理理念，增強(qiáng)其積極參與內(nèi)控管理工作的意識(shí)。

五、結(jié)語

在供給側(cè)改革的宏觀政策下，企業(yè)要抓住時(shí)代機(jī)遇，迎接市場挑戰(zhàn)，及時(shí)整頓和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作，加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，保證內(nèi)部控制管理工作與供給側(cè)改革要求的一致性，促使企業(yè)自身發(fā)展方向與國家經(jīng)濟(jì)政策相適應(yīng)，這樣才能為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)，使其在日益激烈的市場競爭中穩(wěn)步前進(jìn)。