小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分析

操彬彬

（黃山市金徽源貿(mào)易有限公司　安徽　黃山）

小型微利企業(yè)因?yàn)閿?shù)量眾多，缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力，導(dǎo)致大部分的小型微利企業(yè)經(jīng)營(yíng)相對(duì)困難，如果出現(xiàn)大規(guī)模的小型微利企業(yè)倒閉，會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成十分不利的影響。因此，為了促進(jìn)小型微利企業(yè)的健康發(fā)展，國(guó)家針對(duì)小型微利企業(yè)現(xiàn)狀，通過(guò)較大力度的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行扶持，其中稅收優(yōu)惠范圍主要涉及增值稅、小型微利企業(yè)所得稅等。

一、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策概述

1.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內(nèi)容

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是針對(duì)小型微利企業(yè)所得稅稅率的扶持政策，在國(guó)際上相當(dāng)普及，近幾年對(duì)優(yōu)惠政策進(jìn)行細(xì)化完善，細(xì)化了使用企業(yè)類型、執(zhí)行從低稅率、延長(zhǎng)優(yōu)惠期限等相關(guān)的政策。小型微利企業(yè)所得稅，與一般企業(yè)25%的稅率相比，其稅收率十分低，而為了加強(qiáng)小型微利企業(yè)的發(fā)展，國(guó)家還出臺(tái)了其他關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅收率的優(yōu)惠政策，例如2012至2015年繳納所得稅未超出6萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得利潤(rùn)按50%計(jì)算應(yīng)當(dāng)納稅額，按照20%的比例進(jìn)行繳納，大大減輕了小型微利企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

2.優(yōu)惠政策實(shí)施現(xiàn)狀

各項(xiàng)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策在實(shí)際執(zhí)行中，其效果遠(yuǎn)未達(dá)到預(yù)期效果，前往稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定小型微利企業(yè)資格的企業(yè)數(shù)量較少，以擁有上千家小型微利企業(yè)的縣域?yàn)榉秶?，?shí)際享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策只有幾十戶，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策在實(shí)施過(guò)程中，并未取得預(yù)期效果。

二、優(yōu)惠政策實(shí)施效果不理想的原因分析

1.小型微利企業(yè)自身的原因

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策反響不大，主要原因在于小型微利企業(yè)本身。多數(shù)的小型微利企業(yè)對(duì)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策反應(yīng)極為平淡，這說(shuō)明多數(shù)的小型微利企業(yè)對(duì)于國(guó)家政策的依賴度不高，致使小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策收效甚微。

此外，由于小型微利企業(yè)自身的規(guī)模較小，經(jīng)營(yíng)范圍極其廣泛，經(jīng)營(yíng)狀況也各不相同，絕大部分的小型微利企業(yè)因?yàn)樾袠I(yè)的限制，發(fā)展空間不大，經(jīng)營(yíng)水平也難以得到提高，再加上許多客觀原因，導(dǎo)致部分小型微利企業(yè)的經(jīng)營(yíng)處于虧損狀態(tài)，而這部分小型微利企業(yè)難以享受到所得稅優(yōu)惠政策。

當(dāng)前大部分小型微利企業(yè)為了降低成本，往往通過(guò)聘用企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)其財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，然而部分會(huì)計(jì)的專業(yè)能力并不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理存在很多問(wèn)題，不規(guī)范的財(cái)務(wù)行為也時(shí)常發(fā)生，小型微利企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和納稅管理難以符合相關(guān)要求，因而也難以享受到所得稅優(yōu)惠政策。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)方面的原因

雖然國(guó)家對(duì)于小型微利企業(yè)實(shí)施了較大力度的優(yōu)惠政策，而在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)中常常出現(xiàn)制度不全面、管理不嚴(yán)格、管理效果差等現(xiàn)象，致使小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的落實(shí)工作受到了影響。此外，當(dāng)前部分稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅務(wù)征收的過(guò)程中，對(duì)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的落實(shí)不夠重視，也缺乏相應(yīng)的宣傳，導(dǎo)致小型微利企業(yè)對(duì)優(yōu)惠政策的認(rèn)知度較低，這對(duì)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的實(shí)施造成了不利影響。

三、促進(jìn)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施的建議

1.提升對(duì)優(yōu)惠政策的認(rèn)識(shí)

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的目的在于促進(jìn)小型微利企業(yè)發(fā)展，緩解企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。基于此點(diǎn)，相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提升對(duì)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的認(rèn)識(shí)，充分了解其積極意義，對(duì)于當(dāng)前小型微利企業(yè)利用優(yōu)惠政策的現(xiàn)況展開(kāi)深入調(diào)查分析，通過(guò)合理的完善措施進(jìn)行優(yōu)化，促使小型微利企業(yè)享受到優(yōu)惠政策。

2.加大優(yōu)惠政策研究力度

基于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的實(shí)施現(xiàn)況，需要繼續(xù)擴(kuò)大優(yōu)惠政策的覆蓋范圍，以此減輕小型微利企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，因此對(duì)于優(yōu)惠政策需要加強(qiáng)研究。對(duì)于優(yōu)惠政策的研究，需要分層次、多角度地進(jìn)行全方面研究。

第一，可以采用按小型微利企業(yè)規(guī)模來(lái)確定稅率的方式，逐步替代現(xiàn)有的以應(yīng)納稅額來(lái)決定所得稅稅率的方式。對(duì)于規(guī)模過(guò)小的小型微利企業(yè)稅收，可以考慮免除企業(yè)所得稅，以此加大稅收優(yōu)惠力度。

第二，當(dāng)前小型微利企業(yè)辦理優(yōu)惠政策的流程中，必須查證小型微利企業(yè)賬目后才可認(rèn)證企業(yè)享受優(yōu)惠政策的資格，由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全等因素，導(dǎo)致認(rèn)證難度較大。因此，可以優(yōu)化工作流程，提升小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策時(shí)的便捷性。

第三，加大對(duì)科技型和創(chuàng)新型的小型微利企業(yè)的扶持力度，鼓勵(lì)小型微利企業(yè)通過(guò)科技研發(fā)壯大發(fā)展，促進(jìn)小型微利企業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

3.優(yōu)化辦稅流程

目前，小型微利企業(yè)前往稅務(wù)局辦稅的流程還比較復(fù)雜，對(duì)于管理結(jié)構(gòu)較為簡(jiǎn)化、管理薄弱的小型微利企業(yè)來(lái)說(shuō)，存在較多不便捷的地方。因此，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該提升服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)優(yōu)惠政策的理解，積極簡(jiǎn)化當(dāng)前小型微利企業(yè)辦稅的流程，提升小型微利企業(yè)的辦稅便捷性和時(shí)效性。

對(duì)于辦稅流程中不規(guī)范的行為，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)肅處理，促進(jìn)小型微利企業(yè)實(shí)實(shí)在在享受到國(guó)家稅務(wù)優(yōu)惠政策。稅務(wù)機(jī)構(gòu)可嚴(yán)格規(guī)范流程，劃清權(quán)責(zé)關(guān)系，保證責(zé)任落實(shí)到具體崗位和個(gè)人，通過(guò)統(tǒng)一規(guī)范的行為管理準(zhǔn)則，約束稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的言行。

對(duì)于小型微利企業(yè)存在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)培育社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，協(xié)助小型微利企業(yè)選擇合適的會(huì)計(jì)核算方法，提升小型微利企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和納稅管理水平，促進(jìn)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有效實(shí)施。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)中出現(xiàn)了許多小型微利企業(yè)，小型微利企業(yè)所涉及的行業(yè)廣泛、數(shù)量眾多。在小型微利企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，因?yàn)槠髽I(yè)自身的特點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，企業(yè)同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)嚴(yán)重，企業(yè)經(jīng)營(yíng)難以提質(zhì)增效。基于此，國(guó)家積極出臺(tái)并實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，促進(jìn)小型微利企業(yè)發(fā)展，但在實(shí)施過(guò)程中政策的落實(shí)效果并不理想，因此需要積極調(diào)查研究，采取相應(yīng)的完善手段進(jìn)行優(yōu)化，以促進(jìn)小型微利企業(yè)的健康發(fā)展。

1.陳凱佳，孫玉霞.我國(guó)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題分析及優(yōu)化.當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2017(21).

2.財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局.關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知.2015-3-13.

3.張巧英.淺談小型微利企業(yè)發(fā)展之利弊稅收及相關(guān)政策分析.財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2014(22).