讓內(nèi)審在“一帶一路”中發(fā)揮作用

2013年9月，習近平主席在出訪中亞和東南亞國家期間，提出共建“絲綢之路經(jīng)濟帶”和“21世紀海上絲綢之路”（以下簡稱“一帶一路”）的重大倡議，得到了國際社會的廣泛關(guān)注，作為國家形象和利益的重要代表，國有企業(yè)在“一帶一路”戰(zhàn)略中扮演著重要角色，發(fā)揮著“主力軍”和“領(lǐng)頭羊”的作用。筆者所在的地勘單位，近年來，按照集團總部和板塊管理公司的總體部署，邁出國門，積極涌入到了國際市場競爭的大浪潮中。

“一帶一路”沿線區(qū)域多為新興經(jīng)濟體和發(fā)展中國家，地區(qū)政治環(huán)境復雜，經(jīng)濟發(fā)展不平衡，投資經(jīng)營本身就存在很多不確定因素，而筆者所在的地勘單位，剛邁出國門，缺乏國際競爭經(jīng)驗和國際項目管理人才，面臨很大的海外資源管理風險和新項目開發(fā)風險。內(nèi)部審計作為防范經(jīng)營風險、強化內(nèi)部管理的有效手段，理應(yīng)在風險防范中發(fā)揮重要作用。筆者就“一帶一路”新形勢下，如何在風險防控中發(fā)揮作用，談幾點看法。

準確定位 由達到要求到滿足需求轉(zhuǎn)換

2013年8月20日，中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布《中國內(nèi)部審計準則》公告，明確指出“內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標”。這一定義既強調(diào)了內(nèi)部審計能為組織實現(xiàn)其經(jīng)營目標提供幫助的重要作用，也揭示了內(nèi)部審計存在的價值依附于企業(yè)經(jīng)營管理者（即審計委托人）的“要求”，如果內(nèi)部審計工作達不到“要求”，就可能被邊緣化。

在“一帶一路”大背景下，面對境外復雜的政治、經(jīng)濟、法律、生態(tài)和人文環(huán)境，為了提高競爭力、降低風險，現(xiàn)實操作中，往往是由集團總部或板塊管理公司籌劃，整合優(yōu)勢資源，采用幾家成員單位聯(lián)合組隊形式承接業(yè)務(wù)，這就使得原本在集團化管理運行模式及業(yè)績考核機制下，基于“奉命建制”的大部分成員單位的內(nèi)部審計機構(gòu)，除了達到本單位經(jīng)營管理的要求外，需要越來越多地滿足上級主管部門的監(jiān)管要求，而集團公司下屬成員單位眾多，涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域廣泛，各個單位的經(jīng)營范圍、規(guī)?？偭?、資產(chǎn)狀況、機構(gòu)設(shè)置和人員配備等又不盡相同，這些審計監(jiān)管要求更多的是站在集團總部或板塊管理公司宏觀管理和戰(zhàn)略布局的角度，不可能完全細化并與各個成員單位個性化的內(nèi)在管理要求高度融合。這就需要內(nèi)部審計既要結(jié)合單位實際，突出重點，找準定位，銳意進取，開拓創(chuàng)新，以風險防控為導向，積極推進單位治理能力現(xiàn)代化，還要按照集團總部和板塊管理公司確定的工作目標、線路圖以及時間表，落實責任，加強協(xié)調(diào)與配合，在完成單位目標任務(wù)，確保國有資產(chǎn)保值增值，在深化集團公司治理和實現(xiàn)集團價值最大化中發(fā)揮作用，擴大審計影響力。

加強學習 由被動監(jiān)督到主動服務(wù)轉(zhuǎn)換

內(nèi)部審計的根本目的在于協(xié)助企業(yè)管理者完善企業(yè)內(nèi)部控制，防范風險，促進經(jīng)濟效益的提高。發(fā)揮內(nèi)部審計的作用就是使業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中潛在的風險處于可控的狀態(tài)，對未預(yù)示到的新風險或發(fā)生不可抗力的風險時采取措施以盡可能的及時化解?！耙粠б宦贰睉?zhàn)略的實施，使得筆者所在的地勘單位獲得了更多走出去開拓市場、調(diào)整結(jié)構(gòu)和實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的發(fā)展機遇，同時也面臨著經(jīng)營風險增大的挑戰(zhàn)，作為集團化、板塊化管理的許多成員單位規(guī)模小、領(lǐng)域窄、業(yè)務(wù)單一，缺乏國際化的專業(yè)人才，因此，不僅集團總部、板塊管理公司和成員單位從上到下，要從單位層面，充分考慮境外新的生態(tài)環(huán)境、新的法律環(huán)境、新的語言環(huán)境，在人才引進和內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員專業(yè)結(jié)構(gòu)配備上，要滿足國際化、戰(zhàn)略化的發(fā)展趨勢和管理要求；而且內(nèi)部審計人員自身，必須跟上時代步伐，要加強黨的十九大精神、習近平新時代中國特色社會主義思想的學習，堅持“四個自信”，增強“四個意識”，不僅要站在集團、板塊戰(zhàn)略發(fā)展的高度，利用宣傳欄、微信、網(wǎng)絡(luò)等介質(zhì)，積極宣傳審計法律法規(guī)，積極加強同兄弟單位之間的業(yè)務(wù)交流和合作，不斷總結(jié)、交流、研討，創(chuàng)新方法，破解難題；還要樹立終生學習的理念和空杯的心態(tài)，變被動監(jiān)督為主動服務(wù)，加強職業(yè)道德修養(yǎng)，加強后續(xù)教育，不斷更新和豐富專業(yè)知識，在工作中學習，在學習中工作，通過多做審計項目，實戰(zhàn)練習，來提升自己的職業(yè)洞察力、判斷力，加快審計成果轉(zhuǎn)化，提升內(nèi)部審計工作的針對性和實效性，不斷促進內(nèi)部控制體系建設(shè)。

改進方法 由傳統(tǒng)審計到現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)換

在傳統(tǒng)審計中，考慮成本效益因素，一般采用抽樣方式，審計數(shù)據(jù)受抽樣樣本的制約，精準性無法保證。隨著科技日新月異，大數(shù)據(jù)、云計算環(huán)境為內(nèi)部審計工作提供了一個“全數(shù)據(jù)”模型，即“樣本等于總體”，使得審計全覆蓋成為可能，也使得精確分析、預(yù)測和調(diào)控經(jīng)濟行為成為可能。然而，無論是從達到單位經(jīng)濟管理的要求，還是滿足集團總部、板塊管理公司宏觀監(jiān)控的需要，對信息數(shù)據(jù)的收集、辨識、管理和利用等都將面臨諸多挑戰(zhàn)，如審計組織模式的改革，即需要建立跨部門、跨單位合作機制實現(xiàn)數(shù)據(jù)收集、維護及內(nèi)部審計風險控制；又如內(nèi)部審計信息系統(tǒng)平臺的開發(fā)與升級，需要單位內(nèi)部經(jīng)營業(yè)務(wù)管理、物資采購管理、財務(wù)資產(chǎn)管理、人力資源管理、安全環(huán)保管理、法律事務(wù)管理等信息系統(tǒng)之間，單位和單位信息系統(tǒng)之間的無縫對接，實現(xiàn)對單位經(jīng)營管理，對國內(nèi)公共數(shù)據(jù)和國外機構(gòu)數(shù)據(jù)進行采集分析，甚至集團和板塊整體管理的全過程的實時監(jiān)控，將風險防控由事后轉(zhuǎn)向事前、事中。

同時在推進跨部門和單位合作、無縫對接、國內(nèi)外數(shù)據(jù)采集分析和實時監(jiān)控的過程中，還必須充分考慮并確保信息系統(tǒng)的安全性和保密性等問題，在崗位設(shè)置、管理層級設(shè)置與信息收集、傳輸過程中，要進行授權(quán)管理和應(yīng)急預(yù)案管理等。這些變化，既要求內(nèi)部審計工作的手段和方法必須改進與創(chuàng)新，又要求集團總部、板塊管理公司和成員單位必須加大對信息系統(tǒng)建設(shè)人、財、物的投入，加強信息系統(tǒng)研發(fā)和管理的能力，構(gòu)建全方位、多角度、跨領(lǐng)域的審計信息系統(tǒng)，才能適應(yīng)新經(jīng)濟管理體制的要求。

整合資源 由單一專業(yè)到多元綜合轉(zhuǎn)換

“一帶一路”新形勢下，隨著單位業(yè)務(wù)范圍的多元化、業(yè)務(wù)區(qū)域的擴大化，新業(yè)務(wù)、新市場、新法規(guī)、新語言的涌現(xiàn)，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域也隨之不斷拓展變化，如筆者所在的地勘單位2017年、2018年就有野外工作區(qū)在柬埔寨、坦桑尼亞、尼日利亞、沙特等地區(qū)的項目，在對這些項目進行分析評價時，除了常用的資金管理、績效管理等方面的考核指標外，必須充分考慮其戰(zhàn)略意義和政治影響力等因素，這就要求內(nèi)部審計人員的專業(yè)構(gòu)成也應(yīng)趨于多元化，除了需要精通財會知識的人員外，還需要精通項目管理、工程建設(shè)、安全環(huán)保、法律、外語、計算機、金融管理等方面的人才。

同時，在降本增效、成本管控的壓力下，對于一些經(jīng)濟規(guī)模小、人員編制少的單位，還應(yīng)結(jié)合實際，整合監(jiān)督資源，充分發(fā)揮財務(wù)、紀檢、黨群、質(zhì)量、安全、保密等部門的監(jiān)督作用，落實好黨委的主體責任、紀委的監(jiān)督責任和業(yè)務(wù)部門的“一崗雙責”，形成單位內(nèi)部的監(jiān)督合力，不斷完善制度，規(guī)范流程，嚴格審批，強化制度執(zhí)行，加強源頭治理；同時，除了借用集團總部或板塊管理公司搭建的審計聯(lián)動機制中的審計資源外，還可以通過委托中介機構(gòu)、聘用項目當?shù)氐木惩鈱徲嬋藛T等方式，積極整合資源，強化審計監(jiān)督，共同推進單位內(nèi)部控制體系和風險防控體系建設(shè)。

總之，只有發(fā)現(xiàn)和揭示更深層次的問題，提出更具前瞻性、針對性、可操作性的審計意見和建議，有效防范風險，才容易被管理層采納，發(fā)揮好內(nèi)部審計的價值，真正起到監(jiān)督服務(wù)的作用，也進而推動決策層越來越重視內(nèi)部審計工作，促進內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)，在“一帶一路”戰(zhàn)略中發(fā)揮更大的作用。